【正文】 子公司 財務 采購 生產(chǎn) 銷售 投資 集團財務控制 企業(yè)內(nèi)部控制 企業(yè)內(nèi)部控制 一、財務風險的種類 2022/2/9 91 集團財務控制體系 會計信息 現(xiàn)金流量 制度約束 人的約束 審計約束 預算管理 二、集團財務管控 財務事項權(quán)限分配 2022/2/9 92 會計信息控制 ? 統(tǒng)一使用新的 《 企業(yè)會計制度 》 執(zhí)行會計準則； ? 力求會計軟件統(tǒng)一，在未統(tǒng)一的情況下，使用統(tǒng)一報表報送軟件； ? 建立財務 OA系統(tǒng)，加強財務系統(tǒng)交流； ? 通過董事會審批各子公司 《 會計核算制度 》 （收入確認、成本確認）； ? 開展關(guān)聯(lián)交易控制； ? 開展執(zhí)業(yè)判斷控制： ? 折舊的年限與方法； ? 八項準備金的計提比例； ? 存貨計價的原則； ? 資本化標準等。 二、集團財務管控 2022/2/9 93 二、集團財務管控 ? 帳戶管理 ? 資金集中管理 ? 大額現(xiàn)金流動監(jiān)控 ? 運營資金管理 ? 盈余管理 ? 融資及擔?？刂? ? 重大投資支出控制 ? 資產(chǎn)處置控制 現(xiàn)金流量控制 2022/2/9 94 財務委派制 ? 被委派人員的角色定位 ? 單首長制（直接對董事會負責） ? 雙首長制（直接對總經(jīng)理負責，同時也直接對董事會負責） ? 財務委派制度的實現(xiàn)通道 ? 直接委派 ? 推薦委派 二、集團財務管控 2022/2/9 95 制度的控制 類 別： ? 第一類：僅適用于母公司的財務制度； ? 第二類：母公司用于控制子公司的財務制度； ? 第三類：母子公司共同遵守的財務制度； ? 第四類：僅適用于子公司的財務制度。 ? 各公司是財務制度建設(shè)主體； ? 母公司明確制度建設(shè)主體思想，提供范本； ? 母子公司通過各自董事會審批各項財務制度，并檢查其是否符合主體思想和范本要求。 權(quán) 限： 二、集團財務管控 2022/2/9 96 內(nèi)外部審計的控制 ? 外審機構(gòu)由集團公司確定，推薦到各子公司，各子公司董事會聘任； ? 集團公司內(nèi)審機構(gòu)受各子公司委托開展內(nèi)部審計；并在審計中檢查出資人財務管理體系建設(shè)情況； ? 各子公司內(nèi)審可以外審化 .但必須是集團聘任推薦的機構(gòu)。 二、集團財務管控 2022/2/9 97 ? 子公司預算目標下達（收入、利潤、投資回報率、 EVA、 MVA、 CVA等）； ? 子公司預算編制大綱確定 ? 子公司經(jīng)營者預算審批； ? 子公司重大預算項目批準； ? 重點指標預算監(jiān)控 ? 子公司預算業(yè)績評價和激勵。 出資人預算控制 二、集團財務管控 2022/2/9 98 財務事項權(quán)限分配 ? 對外投資事項； ? 對內(nèi)投資事項； ? 融資事項； ? 擔保事項； ? 賬戶管理； ? 重大資金支付； ? 會計政策； ? 財務信息披露； ? 財務組織和人員變動； ? 預算事項等 二、集團財務管控 ? 不同金額的控制； ? 不同層次的批準； ? 建議權(quán)； ? 申請權(quán)； ? 審核權(quán)； ? 批準權(quán)； ? 備案管理； ? ?? 2022/2/9 99 （一）常用的內(nèi)部控制方式 ? 職責分離 ? 授權(quán)批準 ? 記錄報告（會計系統(tǒng)） ? 計算機信息系統(tǒng) ? 預算管理 ? 資產(chǎn)保全 ? 內(nèi)部審計 ? 分析與業(yè)績評價 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 100 工作職責 存在的風險 同時負責現(xiàn)金的收取和應收賬款的會計記錄 可能會通過注銷應收賬款和截留應收賬款等調(diào)節(jié)賬簿的方法來私自挪用現(xiàn)金 同時負責購貨訂單的審批和貨物的收取 可能以組織的名義為個人購入貨物，在收取貨物時利用職務之便將貨物占為己有，同時不向會計部門遞交原始憑證或者在原始憑證上反映虛假信息 同時負責付款的審批和購貨訂單簽發(fā)與審核 可能會偽造購貨業(yè)務并支付貨款，從而貪污現(xiàn)金 職責分離：一般來說申請、審批、執(zhí)行、記錄、檢查分離 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 101 ? 在開展任何業(yè)務之前都應進行授權(quán) ? 授權(quán)以后，為了避免濫用權(quán)力，還要經(jīng)常對業(yè)務流程進行審查 ? 按性質(zhì)的不同分為綜合授權(quán)和特別授權(quán) ? 要對授權(quán)做好記錄，并提供證明文件 ? 避免兩個極端： “ 層層審批 ” 和 “ 一支筆 ” 授權(quán)批準 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 102 ? 按會計規(guī)則和內(nèi)部報告要求及時記錄相關(guān)信息 ? 完善內(nèi)部管理報告系統(tǒng) ? 內(nèi)部報告上報時間及報告路線 ? 內(nèi)部報告的分發(fā)控制 ? 內(nèi)部報告的分析和跟進 記錄報告（會計系統(tǒng)） 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 103 ?準確率高 ?安全性好 ?更加剛性 ?效率高 計算機信息系統(tǒng)控制 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 104 資產(chǎn)保全 ? 資產(chǎn)不僅僅指公司的固定資產(chǎn)和存貨，也包括現(xiàn)金、銀行存款、各種空白單據(jù)和企業(yè)的信息。 ? 保護資產(chǎn)安全的最好辦法是限制對資產(chǎn)的接觸，保證只有獲取相應權(quán)限的人員才有接觸資產(chǎn)的資格。 ? 保護資產(chǎn)安全的其他措施包括資產(chǎn)盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等。 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 105 內(nèi)控具體規(guī)范總體架構(gòu) 起草中起草中 待起草待起草待起草 待起草起草中待起草待起草 征求意見征求意見征求意見征求意見征求意見征求意見征求意見 征求意見征求意見征求意見征求意見征求意見征求意見征求意見 征求意見征求意見征求意見具體規(guī)范制度支持財務報表項目相關(guān)規(guī)范財務報表編報相關(guān)規(guī)范貨幣資金存貨對外投資工程項目固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)衍生工具籌資銷售與收款采購與付款成本費用預算人力資源政策計算機信息系統(tǒng)內(nèi)部審計擔保合同關(guān)聯(lián)交易企業(yè)合并與分立財務報告編制資產(chǎn)減值公允價值信息披露對子公司的控制服務外包中介機構(gòu)聘用（二）企業(yè)內(nèi)部控制體系 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 106 貨幣資金管理關(guān)鍵控制措施 （ 1）職責分離 ?錢賬分管、資金保管與盤點崗位進行分離； ?申請人、批準人、會計記錄、出納、稽核崗位分離，不由一人辦理資金業(yè)務的全過程； ?銀行印章由兩人進行保管； ?出納人員不兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作； ?崗位輪換。 （ 2）授權(quán)批準 ?銀行賬戶設(shè)置； ?資金計劃審批； ?一般經(jīng)營性資金支付審批； ?大額資金和專項資金支付審； 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 107 貨幣資金管理關(guān)鍵控制措施 （ 3）記錄和報告 ?出納人員每天下班前必須將當日發(fā)生的貨幣收支業(yè)務發(fā)生額及余額報告財務部長，次周一向財務部長、總會計師和總經(jīng)理報送貨幣資金變動情況表； ?所有資金會計記錄必須日清月結(jié)，報財務科長及時審核； ?月度銀行賬戶對賬單、余額調(diào)節(jié)表報財務部長； ?所有票據(jù)必須建立登記薄，記錄領(lǐng)用、購買情況。 （ 4）資產(chǎn)保全 ?非出納人員不得直接接觸公司的貨幣資金 ； ?票據(jù)存放及管理； ?空白票據(jù)視同貨幣資金管理，存放保險柜； ?會計檔案保管。 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 108 貨幣資金管理關(guān)鍵控制措施 （ 5）信息系統(tǒng)控制 ?資金管理系統(tǒng)； ?網(wǎng)上銀行系統(tǒng)； （ 6）審計稽核 ?資金盤點 ； ?印章和票據(jù)抽查； ?銀行賬戶核查； ?資金管理制度審計 （ 7）預算控制 ?資金預算； ?資金計劃。 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 109 采購與付款循環(huán)關(guān)鍵控制點 （ 1）職責分離 ?請購與審批崗位進行分離； ?詢價與確定供應商崗位實行； ?采購合同的訂立與審核崗位進行分離； ?采購、驗收與相關(guān)會計記錄崗位進行分離； ?付款的申請、審批與執(zhí)行崗位進行分離。 （ 2）關(guān)鍵控制節(jié)點 ?供應商選擇和管理； ?采購預算或計劃； ?比價和招標； ?采購； ?驗收； ?付款。 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 110 銷售與收款循環(huán)關(guān)鍵控制點 （ 1）職責分離 ?銷售政策和信用政策的制定人員與執(zhí)行人員分離； ?客戶資信評估與銷售合同的審批分離； ?信用管理崗位與銷售收款崗位分設(shè)； ?銷售合同的審批、簽訂與發(fā)貨業(yè)務分離； ?銷售業(yè)務、發(fā)貨業(yè)務與會計業(yè)務分離； ?發(fā)運員與倉庫保管員分離； ?銷售貨款的確認、回收與會計記錄分離； ?銷售業(yè)務人員與發(fā)票開具人員分離。 （ 2）關(guān)鍵控制節(jié)點 ?信用管理； ?銷售計劃； ?合同評審； ?發(fā)貨； ?開票； ?收款； ?應收賬款管理； ?銷售費用控制。 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 111 投資循環(huán)關(guān)鍵控制點（以工程項目為例） （ 1）職責分離 ?項目建議、可行性研究人員與項目決策人員分離； ?概預算編制人員與審核人員分離； ?項目決策人員與項目實施人員分離； ?項目實施人員與價款支付人員分離； ?項目實施人員與項目驗收人員分離； ?竣工決算人員與審計人員分離。 （ 2）關(guān)鍵控制節(jié)點 ?項目可研； ?初步設(shè)計和概算； ?施工圖設(shè)計和預算； ?項目招標和施工； ?工程款支付； ?竣工決算和審計； ?后評價。 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 112 ? 人為因素使內(nèi)控失效 對控制責任的誤解 執(zhí)行時的大意 舞弊 僥幸心理 玩忽職守 ? 時間推移使控制措施逐漸失效 ? 管理層違規(guī) ：組織應強調(diào)制度面前，人人平等防止任意違反或利用職權(quán)踐踏內(nèi)控制度并對廢除內(nèi)控進行嚴格監(jiān)控。 ? 失控的資產(chǎn)接觸 ：組織應通過對直接接觸資產(chǎn)本身的控制、對資產(chǎn)取得和發(fā)運的控制以及對接觸信息的控制來確保內(nèi)控的有效性。 ? 形式主義 ：很多時候，控制制度表面看起來非常完善，但實際執(zhí)行的效果并不理想。 ? 利益的沖突 ：員工與組織的利益沖突是對內(nèi)部控制的一大威脅。如果員工與組織的利益是不一致的，很可能會作出損害組織利益的事。 內(nèi)控的局限性 （三）財務風險預警 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 113 A、 建立預警指標體系 B、確定預警區(qū)間 C、定期風險預警 D、進行風險應對 財務預警機制 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 114 結(jié)束語 中國的企業(yè)管理者應高度重視財務管理，促使財務管理工作由 “ 核算型 ” 轉(zhuǎn)向 “ 管理型 ”，并逐步轉(zhuǎn)向“ 戰(zhàn)略型 ”,真正建立以財務管理（非財務部門管理）為核心的企業(yè)管理體系，最大限度提升企業(yè)價值。 中國的財務工作者不能 “ 就會計論會計 ” ，就“ 財務論財務 ” ，一定要從戰(zhàn)略和管理的角度看待會計和財務問題。要走出財務部門，深入生產(chǎn)經(jīng)營一線，真正為領(lǐng)導決策和運營管理提供支持。