【正文】 子公司 財務(wù) 采購 生產(chǎn) 銷售 投資 集團(tuán)財務(wù)控制 企業(yè)內(nèi)部控制 企業(yè)內(nèi)部控制 一、財務(wù)風(fēng)險的種類 2022/2/9 91 集團(tuán)財務(wù)控制體系 會計信息 現(xiàn)金流量 制度約束 人的約束 審計約束 預(yù)算管理 二、集團(tuán)財務(wù)管控 財務(wù)事項權(quán)限分配 2022/2/9 92 會計信息控制 ? 統(tǒng)一使用新的 《 企業(yè)會計制度 》 執(zhí)行會計準(zhǔn)則； ? 力求會計軟件統(tǒng)一，在未統(tǒng)一的情況下，使用統(tǒng)一報表報送軟件； ? 建立財務(wù) OA系統(tǒng)，加強(qiáng)財務(wù)系統(tǒng)交流； ? 通過董事會審批各子公司 《 會計核算制度 》 （收入確認(rèn)、成本確認(rèn)）； ? 開展關(guān)聯(lián)交易控制； ? 開展執(zhí)業(yè)判斷控制： ? 折舊的年限與方法； ? 八項準(zhǔn)備金的計提比例； ? 存貨計價的原則； ? 資本化標(biāo)準(zhǔn)等。 二、集團(tuán)財務(wù)管控 2022/2/9 93 二、集團(tuán)財務(wù)管控 ? 帳戶管理 ? 資金集中管理 ? 大額現(xiàn)金流動監(jiān)控 ? 運營資金管理 ? 盈余管理 ? 融資及擔(dān)?？刂? ? 重大投資支出控制 ? 資產(chǎn)處置控制 現(xiàn)金流量控制 2022/2/9 94 財務(wù)委派制 ? 被委派人員的角色定位 ? 單首長制（直接對董事會負(fù)責(zé)） ? 雙首長制（直接對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，同時也直接對董事會負(fù)責(zé)） ? 財務(wù)委派制度的實現(xiàn)通道 ? 直接委派 ? 推薦委派 二、集團(tuán)財務(wù)管控 2022/2/9 95 制度的控制 類 別： ? 第一類：僅適用于母公司的財務(wù)制度； ? 第二類：母公司用于控制子公司的財務(wù)制度； ? 第三類：母子公司共同遵守的財務(wù)制度； ? 第四類：僅適用于子公司的財務(wù)制度。 ? 各公司是財務(wù)制度建設(shè)主體； ? 母公司明確制度建設(shè)主體思想，提供范本； ? 母子公司通過各自董事會審批各項財務(wù)制度，并檢查其是否符合主體思想和范本要求。 權(quán) 限： 二、集團(tuán)財務(wù)管控 2022/2/9 96 內(nèi)外部審計的控制 ? 外審機(jī)構(gòu)由集團(tuán)公司確定，推薦到各子公司，各子公司董事會聘任； ? 集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)受各子公司委托開展內(nèi)部審計；并在審計中檢查出資人財務(wù)管理體系建設(shè)情況； ? 各子公司內(nèi)審可以外審化 .但必須是集團(tuán)聘任推薦的機(jī)構(gòu)。 二、集團(tuán)財務(wù)管控 2022/2/9 97 ? 子公司預(yù)算目標(biāo)下達(dá)（收入、利潤、投資回報率、 EVA、 MVA、 CVA等）； ? 子公司預(yù)算編制大綱確定 ? 子公司經(jīng)營者預(yù)算審批； ? 子公司重大預(yù)算項目批準(zhǔn)； ? 重點指標(biāo)預(yù)算監(jiān)控 ? 子公司預(yù)算業(yè)績評價和激勵。 出資人預(yù)算控制 二、集團(tuán)財務(wù)管控 2022/2/9 98 財務(wù)事項權(quán)限分配 ? 對外投資事項； ? 對內(nèi)投資事項； ? 融資事項； ? 擔(dān)保事項； ? 賬戶管理； ? 重大資金支付； ? 會計政策； ? 財務(wù)信息披露； ? 財務(wù)組織和人員變動； ? 預(yù)算事項等 二、集團(tuán)財務(wù)管控 ? 不同金額的控制； ? 不同層次的批準(zhǔn)； ? 建議權(quán)； ? 申請權(quán)； ? 審核權(quán)； ? 批準(zhǔn)權(quán)； ? 備案管理； ? ?? 2022/2/9 99 （一）常用的內(nèi)部控制方式 ? 職責(zé)分離 ? 授權(quán)批準(zhǔn) ? 記錄報告（會計系統(tǒng)） ? 計算機(jī)信息系統(tǒng) ? 預(yù)算管理 ? 資產(chǎn)保全 ? 內(nèi)部審計 ? 分析與業(yè)績評價 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 100 工作職責(zé) 存在的風(fēng)險 同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收取和應(yīng)收賬款的會計記錄 可能會通過注銷應(yīng)收賬款和截留應(yīng)收賬款等調(diào)節(jié)賬簿的方法來私自挪用現(xiàn)金 同時負(fù)責(zé)購貨訂單的審批和貨物的收取 可能以組織的名義為個人購入貨物，在收取貨物時利用職務(wù)之便將貨物占為己有，同時不向會計部門遞交原始憑證或者在原始憑證上反映虛假信息 同時負(fù)責(zé)付款的審批和購貨訂單簽發(fā)與審核 可能會偽造購貨業(yè)務(wù)并支付貨款，從而貪污現(xiàn)金 職責(zé)分離：一般來說申請、審批、執(zhí)行、記錄、檢查分離 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 101 ? 在開展任何業(yè)務(wù)之前都應(yīng)進(jìn)行授權(quán) ? 授權(quán)以后，為了避免濫用權(quán)力，還要經(jīng)常對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審查 ? 按性質(zhì)的不同分為綜合授權(quán)和特別授權(quán) ? 要對授權(quán)做好記錄，并提供證明文件 ? 避免兩個極端： “ 層層審批 ” 和 “ 一支筆 ” 授權(quán)批準(zhǔn) 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 102 ? 按會計規(guī)則和內(nèi)部報告要求及時記錄相關(guān)信息 ? 完善內(nèi)部管理報告系統(tǒng) ? 內(nèi)部報告上報時間及報告路線 ? 內(nèi)部報告的分發(fā)控制 ? 內(nèi)部報告的分析和跟進(jìn) 記錄報告（會計系統(tǒng)） 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 103 ?準(zhǔn)確率高 ?安全性好 ?更加剛性 ?效率高 計算機(jī)信息系統(tǒng)控制 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 104 資產(chǎn)保全 ? 資產(chǎn)不僅僅指公司的固定資產(chǎn)和存貨，也包括現(xiàn)金、銀行存款、各種空白單據(jù)和企業(yè)的信息。 ? 保護(hù)資產(chǎn)安全的最好辦法是限制對資產(chǎn)的接觸，保證只有獲取相應(yīng)權(quán)限的人員才有接觸資產(chǎn)的資格。 ? 保護(hù)資產(chǎn)安全的其他措施包括資產(chǎn)盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等。 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 105 內(nèi)控具體規(guī)范總體架構(gòu) 起草中起草中 待起草待起草待起草 待起草起草中待起草待起草 征求意見征求意見征求意見征求意見征求意見征求意見征求意見 征求意見征求意見征求意見征求意見征求意見征求意見征求意見 征求意見征求意見征求意見具體規(guī)范制度支持財務(wù)報表項目相關(guān)規(guī)范財務(wù)報表編報相關(guān)規(guī)范貨幣資金存貨對外投資工程項目固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)衍生工具籌資銷售與收款采購與付款成本費用預(yù)算人力資源政策計算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計擔(dān)保合同關(guān)聯(lián)交易企業(yè)合并與分立財務(wù)報告編制資產(chǎn)減值公允價值信息披露對子公司的控制服務(wù)外包中介機(jī)構(gòu)聘用（二）企業(yè)內(nèi)部控制體系 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 106 貨幣資金管理關(guān)鍵控制措施 （ 1）職責(zé)分離 ?錢賬分管、資金保管與盤點崗位進(jìn)行分離； ?申請人、批準(zhǔn)人、會計記錄、出納、稽核崗位分離，不由一人辦理資金業(yè)務(wù)的全過程； ?銀行印章由兩人進(jìn)行保管； ?出納人員不兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作； ?崗位輪換。 （ 2）授權(quán)批準(zhǔn) ?銀行賬戶設(shè)置； ?資金計劃審批； ?一般經(jīng)營性資金支付審批； ?大額資金和專項資金支付審； 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 107 貨幣資金管理關(guān)鍵控制措施 （ 3）記錄和報告 ?出納人員每天下班前必須將當(dāng)日發(fā)生的貨幣收支業(yè)務(wù)發(fā)生額及余額報告財務(wù)部長，次周一向財務(wù)部長、總會計師和總經(jīng)理報送貨幣資金變動情況表； ?所有資金會計記錄必須日清月結(jié)，報財務(wù)科長及時審核； ?月度銀行賬戶對賬單、余額調(diào)節(jié)表報財務(wù)部長； ?所有票據(jù)必須建立登記薄，記錄領(lǐng)用、購買情況。 （ 4）資產(chǎn)保全 ?非出納人員不得直接接觸公司的貨幣資金 ； ?票據(jù)存放及管理； ?空白票據(jù)視同貨幣資金管理，存放保險柜； ?會計檔案保管。 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 108 貨幣資金管理關(guān)鍵控制措施 （ 5）信息系統(tǒng)控制 ?資金管理系統(tǒng)； ?網(wǎng)上銀行系統(tǒng)； （ 6）審計稽核 ?資金盤點 ； ?印章和票據(jù)抽查； ?銀行賬戶核查； ?資金管理制度審計 （ 7）預(yù)算控制 ?資金預(yù)算； ?資金計劃。 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 109 采購與付款循環(huán)關(guān)鍵控制點 （ 1）職責(zé)分離 ?請購與審批崗位進(jìn)行分離； ?詢價與確定供應(yīng)商崗位實行； ?采購合同的訂立與審核崗位進(jìn)行分離； ?采購、驗收與相關(guān)會計記錄崗位進(jìn)行分離； ?付款的申請、審批與執(zhí)行崗位進(jìn)行分離。 （ 2）關(guān)鍵控制節(jié)點 ?供應(yīng)商選擇和管理； ?采購預(yù)算或計劃； ?比價和招標(biāo)； ?采購； ?驗收； ?付款。 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 110 銷售與收款循環(huán)關(guān)鍵控制點 （ 1）職責(zé)分離 ?銷售政策和信用政策的制定人員與執(zhí)行人員分離； ?客戶資信評估與銷售合同的審批分離； ?信用管理崗位與銷售收款崗位分設(shè)； ?銷售合同的審批、簽訂與發(fā)貨業(yè)務(wù)分離； ?銷售業(yè)務(wù)、發(fā)貨業(yè)務(wù)與會計業(yè)務(wù)分離； ?發(fā)運員與倉庫保管員分離； ?銷售貨款的確認(rèn)、回收與會計記錄分離； ?銷售業(yè)務(wù)人員與發(fā)票開具人員分離。 （ 2）關(guān)鍵控制節(jié)點 ?信用管理； ?銷售計劃； ?合同評審； ?發(fā)貨； ?開票； ?收款； ?應(yīng)收賬款管理； ?銷售費用控制。 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 111 投資循環(huán)關(guān)鍵控制點（以工程項目為例） （ 1）職責(zé)分離 ?項目建議、可行性研究人員與項目決策人員分離； ?概預(yù)算編制人員與審核人員分離； ?項目決策人員與項目實施人員分離； ?項目實施人員與價款支付人員分離； ?項目實施人員與項目驗收人員分離； ?竣工決算人員與審計人員分離。 （ 2）關(guān)鍵控制節(jié)點 ?項目可研； ?初步設(shè)計和概算； ?施工圖設(shè)計和預(yù)算； ?項目招標(biāo)和施工； ?工程款支付； ?竣工決算和審計； ?后評價。 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 112 ? 人為因素使內(nèi)控失效 對控制責(zé)任的誤解 執(zhí)行時的大意 舞弊 僥幸心理 玩忽職守 ? 時間推移使控制措施逐漸失效 ? 管理層違規(guī) ：組織應(yīng)強(qiáng)調(diào)制度面前，人人平等防止任意違反或利用職權(quán)踐踏內(nèi)控制度并對廢除內(nèi)控進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控。 ? 失控的資產(chǎn)接觸 ：組織應(yīng)通過對直接接觸資產(chǎn)本身的控制、對資產(chǎn)取得和發(fā)運的控制以及對接觸信息的控制來確保內(nèi)控的有效性。 ? 形式主義 ：很多時候，控制制度表面看起來非常完善，但實際執(zhí)行的效果并不理想。 ? 利益的沖突 ：員工與組織的利益沖突是對內(nèi)部控制的一大威脅。如果員工與組織的利益是不一致的，很可能會作出損害組織利益的事。 內(nèi)控的局限性 （三）財務(wù)風(fēng)險預(yù)警 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 113 A、 建立預(yù)警指標(biāo)體系 B、確定預(yù)警區(qū)間 C、定期風(fēng)險預(yù)警 D、進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對 財務(wù)預(yù)警機(jī)制 三、企業(yè)內(nèi)部控制 2022/2/9 114 結(jié)束語 中國的企業(yè)管理者應(yīng)高度重視財務(wù)管理，促使財務(wù)管理工作由 “ 核算型 ” 轉(zhuǎn)向 “ 管理型 ”，并逐步轉(zhuǎn)向“ 戰(zhàn)略型 ”,真正建立以財務(wù)管理（非財務(wù)部門管理）為核心的企業(yè)管理體系，最大限度提升企業(yè)價值。 中國的財務(wù)工作者不能 “ 就會計論會計 ” ，就“ 財務(wù)論財務(wù) ” ，一定要從戰(zhàn)略和管理的角度看待會計和財務(wù)問題。要走出財務(wù)部門，深入生產(chǎn)經(jīng)營一線，真正為領(lǐng)導(dǎo)決策和運營管理提供支持。