【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，效率，質(zhì)量，資本占有等 內(nèi)涵 會(huì)計(jì)成本 經(jīng)濟(jì)成本 參與度 主要是財(cái)務(wù)部門 全員參與 方法 事后控制為主，關(guān)注結(jié)果 從源頭下手，關(guān)注動(dòng)因和過(guò)程 傳統(tǒng)成本管理與全面成本管理的比較 ?戰(zhàn)略導(dǎo)向 ?長(zhǎng)遠(yuǎn)視角 ?整體考慮 ?深層動(dòng)因 ?經(jīng)濟(jì)成本 ?全員參與 ?源頭下手 2022/2/9 50 三、全面成本管理 ?設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)成本控制 ?工藝環(huán)節(jié)成本控制 ?采購(gòu)環(huán)節(jié)成本控制 ?生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本控制 ?銷售環(huán)節(jié)成本控制 ?質(zhì)量成本控制 ?投資環(huán)節(jié)成本控制 ?人力資源成本控制 ?資金和稅收成本控制 ?日常管理環(huán)節(jié)成本控制 ?戰(zhàn)略成本研究控制 制定標(biāo)準(zhǔn) （材料定額、動(dòng)能定額、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等） 預(yù)算控制 （總額控制、單項(xiàng)控制） 結(jié)構(gòu)優(yōu)化 （價(jià)值鏈結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、客戶結(jié)構(gòu)、供應(yīng)商結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)等） 技術(shù)考量 （研發(fā)技術(shù)、工藝技術(shù)、信息技術(shù)等） 規(guī)模效應(yīng) （標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)模化、集中化） 流程效率 （流程優(yōu)化、時(shí)間管理、資產(chǎn)效率、管理效率、員工能力） 內(nèi)部控制 （授權(quán)批準(zhǔn)、分析、稽核審計(jì)等） 機(jī)制保證 （責(zé)任機(jī)制、獎(jiǎng)懲機(jī)制、競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制） 全面成本控制方法與環(huán)節(jié) 2022/2/9 51 三、全面成本管理 ? 導(dǎo)入價(jià)值工程 ? 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)目標(biāo)成本管理 ? 材料替代研究（材質(zhì)、品牌、國(guó)產(chǎn)進(jìn)口選擇） ? 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化（非核心功能的簡(jiǎn)化或去除） ? 產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化、通用化、系列化研究 ? 并行設(shè)計(jì) ? 內(nèi)部競(jìng)標(biāo)、研發(fā)外包 ? …… 設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)成本控制 2022/2/9 52 三、全面成本管理 工藝環(huán)節(jié)成本控制 ? 工藝方法優(yōu)化創(chuàng)新（工藝創(chuàng)新、工序合并、機(jī)械化、電子化、自動(dòng)化等） ? 合理精度質(zhì)量要求，避免加工質(zhì)量過(guò)剩 ? 工模夾具的通用化研究 ? 工藝流程（工序）安排優(yōu)化（節(jié)省內(nèi)部轉(zhuǎn)運(yùn)成本） ? 設(shè)備的改造升級(jí)，提高設(shè)備利用率 ? 操作方法的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化，提高操作效率 ? 并行加工、集成制造 ? 工藝設(shè)備布置安排 ? 工序外包決策 ? …… 2022/2/9 53 三、全面成本管理 采購(gòu)環(huán)節(jié)成本控制 ? 供應(yīng)商管理：優(yōu)化供應(yīng)商結(jié)構(gòu)、供應(yīng)商分類、分供方審核、付款政策 ? 采購(gòu)價(jià)格控制：優(yōu)化采購(gòu)組織、集中采購(gòu)、陽(yáng)光采購(gòu)（招標(biāo) /比價(jià)）、直接采購(gòu) 、聯(lián)合采購(gòu)、季節(jié)性采購(gòu)、采購(gòu)審計(jì)、避免緊急采購(gòu)、利用期貨市場(chǎng)套期保值 …… ? 采購(gòu)費(fèi)用控制：經(jīng)濟(jì)訂貨批量、費(fèi)用預(yù)算、物流優(yōu)化 、 采購(gòu)審計(jì) …… ? 采購(gòu)庫(kù)存控制：優(yōu)化供應(yīng)鏈、安全存貨設(shè)置、存貨地點(diǎn)整合 、 ABC分類管理 …… ? 戰(zhàn)略采購(gòu)控制： 戰(zhàn)略合作協(xié)議 、資本合作 …… ?…… 2022/2/9 54 ? 材料消耗控制 ? 優(yōu)化材料消耗定額 ? 嚴(yán)格限額領(lǐng)料，超限額審批 ? 不同產(chǎn)品材料套裁研究 ? 邊角余料再利用 ? 科學(xué)細(xì)化材料計(jì)量 ? 提升現(xiàn)場(chǎng)管理水平，杜絕“跑冒滴漏” ? …… ? 人工成本控制 ? 產(chǎn)品、作業(yè)、聯(lián)合、路徑工序分析、事務(wù)流程分析 ? 科學(xué)計(jì)時(shí)計(jì)件、工時(shí)優(yōu)化 ? 考慮價(jià)值流轉(zhuǎn) ? 優(yōu)化考核激勵(lì) （計(jì)時(shí)、計(jì)件累進(jìn)考核） ? …… ? 制造費(fèi)用控制 ? 可控制造費(fèi)用預(yù)算管理 ? 提高設(shè)備利用效率 ? 水電動(dòng)汽等動(dòng)能的計(jì)量深化及考核 ? 機(jī)物料消耗等定額控制 ? 合理安排班次，集中生產(chǎn)，節(jié)約動(dòng)能 ? …… ? 生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本控制 三、全面成本管理 2022/2/9 55 三、全面成本管理 （ 1）材料消耗控制 ? 優(yōu)化材料消耗定額，標(biāo)準(zhǔn)成本管理 ? 嚴(yán)格限額領(lǐng)料，超限額審批 ? 不同產(chǎn)品材料套裁研究 ? 邊角余料再利用，盡快處理呆滯料 ? 科學(xué)細(xì)化材料計(jì)量 ? 提升現(xiàn)場(chǎng) 5S管理水平，杜絕“跑冒滴漏” ? 提高作業(yè)品質(zhì)，降低廢次品率 ? 減少和消除各種物料浪費(fèi)現(xiàn)象（見(jiàn)下頁(yè)） ? …… 生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本控制 （ 2）生產(chǎn)人工成本控制 ? 產(chǎn)品設(shè)計(jì)和工藝方法優(yōu)化 ? 合理定員，優(yōu)化勞動(dòng)定額，科學(xué)計(jì)時(shí)計(jì)件，標(biāo)準(zhǔn)成本管理 ? 工業(yè)工程管理（ IE），建立作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和作業(yè)程序 ? 加強(qiáng)生產(chǎn)計(jì)劃和調(diào)度，優(yōu)化內(nèi)部物流，提高生產(chǎn)效率 ? 合理安排加班 ? 機(jī)械化、自動(dòng)化、信息化 ? 優(yōu)化考核激勵(lì) （計(jì)時(shí)、計(jì)件累進(jìn)考核） ? 工序外包 ? …… （ 3）制造費(fèi)用控制 ? 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，標(biāo)準(zhǔn)成本管理 ? 可控制造費(fèi)用預(yù)算管理 ? 提高設(shè)備利用效率 ? 水電動(dòng)汽等動(dòng)能的計(jì)量深化及考核 ? 機(jī)物料消耗、動(dòng)能等定額控制 ? 合理安排班次，避峰就谷，集中生產(chǎn)，節(jié)約動(dòng)能 ? 生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng) 5S管理 ? …… 2022/2/9 56 三、全面成本管理 質(zhì)量成本控制 質(zhì)量成本 高質(zhì)量 總成本 預(yù)防和鑒定成本 內(nèi)部和外部損失 ? 根據(jù)產(chǎn)品定位合理規(guī)劃各質(zhì)量成本項(xiàng)目 ? 各項(xiàng)質(zhì)量成本數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析 ? 全面質(zhì)量管理和 QC活動(dòng) ? 規(guī)范售后服務(wù)和質(zhì)量問(wèn)題處理流程 ? …… 根據(jù)產(chǎn)品定位合理規(guī)劃各質(zhì)量成本項(xiàng)目各項(xiàng)質(zhì)量成本數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析全面質(zhì)量管理和 活動(dòng)規(guī)范售后服務(wù)和質(zhì)量問(wèn)題處理流程……2022/2/9 57 三、全面成本管理 ? 產(chǎn)品和客戶盈利分析，砍掉不賺錢也不具備戰(zhàn)略意義的產(chǎn)品、客戶和經(jīng)銷商 ? 客戶信用管理和賒銷決策 ? 應(yīng)收賬款管理 ? 銷售費(fèi)用預(yù)算考核 ? 產(chǎn)成品倉(cāng)儲(chǔ)管理 ? 售后服務(wù)的管理 ? …… 銷售環(huán)節(jié)成本控制策略 2022/2/9 58 三、全面成本管理 ? 加強(qiáng)投資可行性分析和決策管理，減少盲目投資損失 ? 工程預(yù)算管理，嚴(yán)格控制超預(yù)算行為 ? 項(xiàng)目招投標(biāo)管理 ? 進(jìn)行投資后評(píng)價(jià) ? 提高固定資產(chǎn)使用效率 ? 閑置報(bào)廢資產(chǎn)清理 ? 實(shí)行 EVA考核 ? …… 投資環(huán)節(jié)成本控制（工程項(xiàng)目 /固定資產(chǎn) /對(duì)外投資） 2022/2/9 59 三、全面成本管理 ? 薪酬水平和薪酬模式等政策制定 ? 定崗定編，合理定員 ? 人力資源成本預(yù)算管理 ? 設(shè)計(jì)、工藝、設(shè)備的優(yōu)化，降低用工數(shù)量 ? 組織合并和扁平化 ? 加強(qiáng)培訓(xùn)，提升員工能力 ? 重視內(nèi)在薪酬激勵(lì) ? 人力資源外包管理 ? …… 人力資源成本控制 2022/2/9 60 三、全面成本管理 ? 資金預(yù)算管理 ? 資金來(lái)源與資金使用匹配 ? 融資方式和渠道選擇 ? 資金集中管理和閑置資金使用 ? 控制匯兌損失 ? 稅收籌劃和稅收規(guī)范 ? …… 財(cái)務(wù)成本控制（資金和稅收） 2022/2/9 61 三、全面成本管理 ? 各類費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)和制度建設(shè) ? 日常費(fèi)用預(yù)算控制 ? 項(xiàng)目類費(fèi)用控制 ? 作業(yè)成本管理（ ABM） ? 業(yè)務(wù)流程優(yōu)化和再造（ BPI/BPR） ? 時(shí)間管理 ? …… 日常管理環(huán)節(jié)成本控制 2022/2/9 62 三、全面成本管理 ? 價(jià)值鏈分析和內(nèi)外部?jī)r(jià)值鏈重組 ? 供應(yīng)鏈管理與戰(zhàn)略合作 ? 組織重組和精簡(jiǎn) ? 工廠選址與布局 ? 業(yè)務(wù)流程優(yōu)化和再造 ? …… 1戰(zhàn)略成本控制 2022/2/9 63 插頁(yè)： 分標(biāo)題（ 粗宋體 /36號(hào) /居中） 第二部分 ：營(yíng)運(yùn)資金管理 第三部分 ：成本管理 第五部分 ：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制 第四部分 ：全面預(yù)算管理 第一部分 ：財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí) 2022/2/9 64 什么是預(yù)算 “ 預(yù)算 ” ，預(yù)先算一算，算什么？ ?算目標(biāo)： 算企業(yè)能達(dá)到什么目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)什么業(yè)績(jī)？ ?算實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的行動(dòng)措施： 算要實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，應(yīng)該如何安排行動(dòng)計(jì)劃？ ?算資源： 算要完成行動(dòng)計(jì)劃，資源夠不夠？如果資源不夠，能否有其他渠道獲得資源，或者是否調(diào)整行動(dòng)計(jì)劃和目標(biāo)？ 預(yù)算目標(biāo) 業(yè)務(wù)預(yù)算 （經(jīng)營(yíng)預(yù)算 +資本預(yù)算） 資金預(yù)算 一、 什么是全面預(yù)算管理 2022/2/9 65 什么是預(yù)算管理 即如何根據(jù) “ 預(yù)算 ” ，管理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)： ?有目標(biāo)的管理： 根據(jù)預(yù)算，監(jiān)控經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) ?有計(jì)劃的管理： 根據(jù)預(yù)算，控制和分析經(jīng)營(yíng)過(guò)程 ?有激勵(lì)的管理： 根據(jù)預(yù)算，考核經(jīng)營(yíng)者和管理者 ?有目的的花錢： 根據(jù)計(jì)劃、需要、重要性來(lái)花錢 ?有約束的花錢： 保證總體資金平衡，防范資金風(fēng)險(xiǎn) 目標(biāo)管理 計(jì)劃管理 績(jī)效管理 資源管理 風(fēng)險(xiǎn)管理 一、 什么是全面預(yù)算管理 2022/2/9 66 什么是全面預(yù)算管理 全過(guò)程 是指企業(yè)組織的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的事前、事中、事后必須納入到預(yù)算管理。 全方位 是指企業(yè)一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)必須全部納入到預(yù)算管理。 全員參與 是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、子分公司負(fù)責(zé)人、車間及職能部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須均參與預(yù)算管理。 全面預(yù)算管理 是全過(guò)程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理： 一、 什么是全面預(yù)算管理 2022/2/9 67 三、 全面預(yù)算管理的自身價(jià)值 二 、為什么要開(kāi)展全面預(yù)算管理 ?戰(zhàn)略目標(biāo)落地化 —— 戰(zhàn)略導(dǎo)向，細(xì)化戰(zhàn)略 ?經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo)化 —— 目標(biāo)導(dǎo)向，分解目標(biāo) ?管理方式精細(xì)化 —— 數(shù)字表達(dá)，精細(xì)管理 ?經(jīng)營(yíng)過(guò)程受控化 —— 過(guò)程控制，信息對(duì)稱 ?資金控制提前化 —— 資源配置，控制風(fēng)險(xiǎn) ?績(jī)效管理依據(jù)化 —— 對(duì)接績(jī)效，戰(zhàn)略落地 ?成本費(fèi)用約束化 —— 成本目標(biāo)，費(fèi)用約束 二、 國(guó)家有關(guān)部門的強(qiáng)力推薦 一、 眾多優(yōu)秀企業(yè)的管理實(shí)踐 2022/2/9 68 三 、如何開(kāi)展全面預(yù)算管理 預(yù)算組織 年度預(yù)算目標(biāo)及分解 預(yù)算編制 預(yù)算執(zhí)行控制 預(yù)算考核 預(yù)算基礎(chǔ)工作 績(jī)效管理 薪酬管理 年度經(jīng)營(yíng)規(guī)劃 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 預(yù)算制度 預(yù)算流程 預(yù)算表格 預(yù)算管理與相關(guān)外部管理的銜接 （預(yù)算管理的輸入和輸出） 預(yù)算自身管理體系 預(yù)算分析 2022/2/9 69 建立預(yù)算組織 預(yù)算管理委員會(huì) 預(yù)算管理辦公室 投資中心 成本中心 利潤(rùn)中心 費(fèi)用中心 預(yù)算考核機(jī)構(gòu) 預(yù)算審計(jì)機(jī)構(gòu) 一級(jí)：決策機(jī)構(gòu) 二級(jí)：專職機(jī)構(gòu) 三級(jí)：責(zé)任網(wǎng)絡(luò) 四級(jí)：信息網(wǎng)絡(luò) 預(yù)算員 預(yù)算員 預(yù)算員 預(yù)算員 注：以下機(jī)構(gòu)設(shè)置將有利于預(yù)算工作的推進(jìn) 董事長(zhǎng)或總經(jīng)理?yè)?dān)任預(yù)算管理委員會(huì)主任； 根據(jù)企業(yè)規(guī)模設(shè)置預(yù)算處（部）或在財(cái)務(wù)部門下設(shè)預(yù)算科（室）； 至少應(yīng)設(shè)置專職的強(qiáng)勢(shì)的預(yù)算管理人員。 三 、如何開(kāi)展全面預(yù)算管理 2022/2/9 70 確立預(yù)算目標(biāo) 第一種思維：平衡記分卡的基本思維 為了獲得成功，我們對(duì)股東應(yīng)如何表現(xiàn)？ 股東財(cái)務(wù)層面 為了達(dá)成愿景，我們?cè)撊绾螌?duì)我們的顧客？ 客戶層面 為了滿足顧客，我們應(yīng)在哪些流程有卓越表現(xiàn)？ 內(nèi)部流程層面 為了達(dá)成愿景，我們的組織應(yīng)如何學(xué)習(xí)與改進(jìn)？ 員工學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面 愿景與戰(zhàn)略 平衡積分卡的 “ 平衡 ” 體現(xiàn)在： ?財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)的平衡 ?外部與內(nèi)部的平衡 ?過(guò)程與結(jié)果的平衡 ?現(xiàn)在與未來(lái)的平衡 案例：某企業(yè)基于平衡積分卡確定年度目標(biāo) 三 、如何開(kāi)展全面預(yù)算管理 2022/2/9 71 第二種思維：改進(jìn)的平衡年度目標(biāo)體系 —— 本土企業(yè)實(shí)踐 ?衡量集團(tuán)的成長(zhǎng)能力 ?衡量集團(tuán)的行業(yè)地位 發(fā)展規(guī)模類指標(biāo) 盈利能力類指標(biāo) ?衡量集團(tuán)的當(dāng)前盈