【文章內容簡介】 ，效率，質量，資本占有等 內涵 會計成本 經濟成本 參與度 主要是財務部門 全員參與 方法 事后控制為主，關注結果 從源頭下手，關注動因和過程 傳統(tǒng)成本管理與全面成本管理的比較 ?戰(zhàn)略導向 ?長遠視角 ?整體考慮 ?深層動因 ?經濟成本 ?全員參與 ?源頭下手 2022/2/9 50 三、全面成本管理 ?設計環(huán)節(jié)成本控制 ?工藝環(huán)節(jié)成本控制 ?采購環(huán)節(jié)成本控制 ?生產環(huán)節(jié)成本控制 ?銷售環(huán)節(jié)成本控制 ?質量成本控制 ?投資環(huán)節(jié)成本控制 ?人力資源成本控制 ?資金和稅收成本控制 ?日常管理環(huán)節(jié)成本控制 ?戰(zhàn)略成本研究控制 制定標準 （材料定額、動能定額、費用標準等） 預算控制 （總額控制、單項控制） 結構優(yōu)化 （價值鏈結構、產品結構、客戶結構、供應商結構、組織結構等） 技術考量 （研發(fā)技術、工藝技術、信息技術等） 規(guī)模效應 （標準化、規(guī)?；?、集中化） 流程效率 （流程優(yōu)化、時間管理、資產效率、管理效率、員工能力） 內部控制 （授權批準、分析、稽核審計等） 機制保證 （責任機制、獎懲機制、競爭機制） 全面成本控制方法與環(huán)節(jié) 2022/2/9 51 三、全面成本管理 ? 導入價值工程 ? 新產品設計目標成本管理 ? 材料替代研究（材質、品牌、國產進口選擇） ? 產品結構優(yōu)化（非核心功能的簡化或去除） ? 產品標準化、通用化、系列化研究 ? 并行設計 ? 內部競標、研發(fā)外包 ? …… 設計環(huán)節(jié)成本控制 2022/2/9 52 三、全面成本管理 工藝環(huán)節(jié)成本控制 ? 工藝方法優(yōu)化創(chuàng)新（工藝創(chuàng)新、工序合并、機械化、電子化、自動化等） ? 合理精度質量要求，避免加工質量過剩 ? 工模夾具的通用化研究 ? 工藝流程（工序）安排優(yōu)化（節(jié)省內部轉運成本） ? 設備的改造升級，提高設備利用率 ? 操作方法的標準化、流程化，提高操作效率 ? 并行加工、集成制造 ? 工藝設備布置安排 ? 工序外包決策 ? …… 2022/2/9 53 三、全面成本管理 采購環(huán)節(jié)成本控制 ? 供應商管理：優(yōu)化供應商結構、供應商分類、分供方審核、付款政策 ? 采購價格控制：優(yōu)化采購組織、集中采購、陽光采購（招標 /比價）、直接采購 、聯(lián)合采購、季節(jié)性采購、采購審計、避免緊急采購、利用期貨市場套期保值 …… ? 采購費用控制：經濟訂貨批量、費用預算、物流優(yōu)化 、 采購審計 …… ? 采購庫存控制：優(yōu)化供應鏈、安全存貨設置、存貨地點整合 、 ABC分類管理 …… ? 戰(zhàn)略采購控制： 戰(zhàn)略合作協(xié)議 、資本合作 …… ?…… 2022/2/9 54 ? 材料消耗控制 ? 優(yōu)化材料消耗定額 ? 嚴格限額領料，超限額審批 ? 不同產品材料套裁研究 ? 邊角余料再利用 ? 科學細化材料計量 ? 提升現(xiàn)場管理水平，杜絕“跑冒滴漏” ? …… ? 人工成本控制 ? 產品、作業(yè)、聯(lián)合、路徑工序分析、事務流程分析 ? 科學計時計件、工時優(yōu)化 ? 考慮價值流轉 ? 優(yōu)化考核激勵 （計時、計件累進考核） ? …… ? 制造費用控制 ? 可控制造費用預算管理 ? 提高設備利用效率 ? 水電動汽等動能的計量深化及考核 ? 機物料消耗等定額控制 ? 合理安排班次，集中生產，節(jié)約動能 ? …… ? 生產環(huán)節(jié)成本控制 三、全面成本管理 2022/2/9 55 三、全面成本管理 （ 1）材料消耗控制 ? 優(yōu)化材料消耗定額，標準成本管理 ? 嚴格限額領料，超限額審批 ? 不同產品材料套裁研究 ? 邊角余料再利用，盡快處理呆滯料 ? 科學細化材料計量 ? 提升現(xiàn)場 5S管理水平，杜絕“跑冒滴漏” ? 提高作業(yè)品質，降低廢次品率 ? 減少和消除各種物料浪費現(xiàn)象（見下頁） ? …… 生產環(huán)節(jié)成本控制 （ 2）生產人工成本控制 ? 產品設計和工藝方法優(yōu)化 ? 合理定員，優(yōu)化勞動定額，科學計時計件，標準成本管理 ? 工業(yè)工程管理（ IE），建立作業(yè)標準和作業(yè)程序 ? 加強生產計劃和調度，優(yōu)化內部物流，提高生產效率 ? 合理安排加班 ? 機械化、自動化、信息化 ? 優(yōu)化考核激勵 （計時、計件累進考核） ? 工序外包 ? …… （ 3）制造費用控制 ? 費用標準建設，標準成本管理 ? 可控制造費用預算管理 ? 提高設備利用效率 ? 水電動汽等動能的計量深化及考核 ? 機物料消耗、動能等定額控制 ? 合理安排班次，避峰就谷，集中生產，節(jié)約動能 ? 生產現(xiàn)場 5S管理 ? …… 2022/2/9 56 三、全面成本管理 質量成本控制 質量成本 高質量 總成本 預防和鑒定成本 內部和外部損失 ? 根據產品定位合理規(guī)劃各質量成本項目 ? 各項質量成本數據統(tǒng)計分析 ? 全面質量管理和 QC活動 ? 規(guī)范售后服務和質量問題處理流程 ? …… 根據產品定位合理規(guī)劃各質量成本項目各項質量成本數據統(tǒng)計分析全面質量管理和 活動規(guī)范售后服務和質量問題處理流程……2022/2/9 57 三、全面成本管理 ? 產品和客戶盈利分析，砍掉不賺錢也不具備戰(zhàn)略意義的產品、客戶和經銷商 ? 客戶信用管理和賒銷決策 ? 應收賬款管理 ? 銷售費用預算考核 ? 產成品倉儲管理 ? 售后服務的管理 ? …… 銷售環(huán)節(jié)成本控制策略 2022/2/9 58 三、全面成本管理 ? 加強投資可行性分析和決策管理，減少盲目投資損失 ? 工程預算管理，嚴格控制超預算行為 ? 項目招投標管理 ? 進行投資后評價 ? 提高固定資產使用效率 ? 閑置報廢資產清理 ? 實行 EVA考核 ? …… 投資環(huán)節(jié)成本控制（工程項目 /固定資產 /對外投資） 2022/2/9 59 三、全面成本管理 ? 薪酬水平和薪酬模式等政策制定 ? 定崗定編，合理定員 ? 人力資源成本預算管理 ? 設計、工藝、設備的優(yōu)化，降低用工數量 ? 組織合并和扁平化 ? 加強培訓，提升員工能力 ? 重視內在薪酬激勵 ? 人力資源外包管理 ? …… 人力資源成本控制 2022/2/9 60 三、全面成本管理 ? 資金預算管理 ? 資金來源與資金使用匹配 ? 融資方式和渠道選擇 ? 資金集中管理和閑置資金使用 ? 控制匯兌損失 ? 稅收籌劃和稅收規(guī)范 ? …… 財務成本控制（資金和稅收） 2022/2/9 61 三、全面成本管理 ? 各類費用標準建設和制度建設 ? 日常費用預算控制 ? 項目類費用控制 ? 作業(yè)成本管理（ ABM） ? 業(yè)務流程優(yōu)化和再造（ BPI/BPR） ? 時間管理 ? …… 日常管理環(huán)節(jié)成本控制 2022/2/9 62 三、全面成本管理 ? 價值鏈分析和內外部價值鏈重組 ? 供應鏈管理與戰(zhàn)略合作 ? 組織重組和精簡 ? 工廠選址與布局 ? 業(yè)務流程優(yōu)化和再造 ? …… 1戰(zhàn)略成本控制 2022/2/9 63 插頁： 分標題（ 粗宋體 /36號 /居中） 第二部分 ：營運資金管理 第三部分 ：成本管理 第五部分 ：財務風險控制 第四部分 ：全面預算管理 第一部分 ：財務與會計基礎知識 2022/2/9 64 什么是預算 “ 預算 ” ，預先算一算，算什么？ ?算目標： 算企業(yè)能達到什么目標，實現(xiàn)什么業(yè)績？ ?算實現(xiàn)目標的行動措施： 算要實現(xiàn)既定目標，應該如何安排行動計劃？ ?算資源： 算要完成行動計劃，資源夠不夠？如果資源不夠，能否有其他渠道獲得資源，或者是否調整行動計劃和目標？ 預算目標 業(yè)務預算 （經營預算 +資本預算） 資金預算 一、 什么是全面預算管理 2022/2/9 65 什么是預算管理 即如何根據 “ 預算 ” ，管理企業(yè)的經濟活動： ?有目標的管理： 根據預算，監(jiān)控經營目標的實現(xiàn) ?有計劃的管理： 根據預算，控制和分析經營過程 ?有激勵的管理： 根據預算，考核經營者和管理者 ?有目的的花錢： 根據計劃、需要、重要性來花錢 ?有約束的花錢： 保證總體資金平衡，防范資金風險 目標管理 計劃管理 績效管理 資源管理 風險管理 一、 什么是全面預算管理 2022/2/9 66 什么是全面預算管理 全過程 是指企業(yè)組織的各項經營管理活動的事前、事中、事后必須納入到預算管理。 全方位 是指企業(yè)一切經營管理活動必須全部納入到預算管理。 全員參與 是指企業(yè)領導、子分公司負責人、車間及職能部門負責人、各崗位員工必須均參與預算管理。 全面預算管理 是全過程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理： 一、 什么是全面預算管理 2022/2/9 67 三、 全面預算管理的自身價值 二 、為什么要開展全面預算管理 ?戰(zhàn)略目標落地化 —— 戰(zhàn)略導向，細化戰(zhàn)略 ?經濟活動目標化 —— 目標導向，分解目標 ?管理方式精細化 —— 數字表達，精細管理 ?經營過程受控化 —— 過程控制，信息對稱 ?資金控制提前化 —— 資源配置，控制風險 ?績效管理依據化 —— 對接績效，戰(zhàn)略落地 ?成本費用約束化 —— 成本目標，費用約束 二、 國家有關部門的強力推薦 一、 眾多優(yōu)秀企業(yè)的管理實踐 2022/2/9 68 三 、如何開展全面預算管理 預算組織 年度預算目標及分解 預算編制 預算執(zhí)行控制 預算考核 預算基礎工作 績效管理 薪酬管理 年度經營規(guī)劃 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 預算制度 預算流程 預算表格 預算管理與相關外部管理的銜接 （預算管理的輸入和輸出） 預算自身管理體系 預算分析 2022/2/9 69 建立預算組織 預算管理委員會 預算管理辦公室 投資中心 成本中心 利潤中心 費用中心 預算考核機構 預算審計機構 一級：決策機構 二級：專職機構 三級：責任網絡 四級：信息網絡 預算員 預算員 預算員 預算員 注：以下機構設置將有利于預算工作的推進 董事長或總經理擔任預算管理委員會主任； 根據企業(yè)規(guī)模設置預算處（部）或在財務部門下設預算科（室）； 至少應設置專職的強勢的預算管理人員。 三 、如何開展全面預算管理 2022/2/9 70 確立預算目標 第一種思維：平衡記分卡的基本思維 為了獲得成功，我們對股東應如何表現(xiàn)？ 股東財務層面 為了達成愿景，我們該如何對我們的顧客？ 客戶層面 為了滿足顧客，我們應在哪些流程有卓越表現(xiàn)？ 內部流程層面 為了達成愿景，我們的組織應如何學習與改進？ 員工學習與成長層面 愿景與戰(zhàn)略 平衡積分卡的 “ 平衡 ” 體現(xiàn)在： ?財務與非財務的平衡 ?外部與內部的平衡 ?過程與結果的平衡 ?現(xiàn)在與未來的平衡 案例：某企業(yè)基于平衡積分卡確定年度目標 三 、如何開展全面預算管理 2022/2/9 71 第二種思維：改進的平衡年度目標體系 —— 本土企業(yè)實踐 ?衡量集團的成長能力 ?衡量集團的行業(yè)地位 發(fā)展規(guī)模類指標 盈利能力類指標 ?衡量集團的當前盈