【正文】 按銀行結(jié)算憑證逐筆登記，并寫上銀行結(jié)算憑證號(hào)碼，以保證與銀行對(duì)賬單一致，而現(xiàn)金通過盤點(diǎn)對(duì)賬；收付款業(yè)務(wù)發(fā)生后，銀行存款日記賬登記日期與銀行對(duì)賬單登記日期并不完全相同，而現(xiàn)金日記賬一定登記實(shí)際收付款日期。 請觀察：上述銀行存款日記賬登記存在什么問題？ ? 日記賬有關(guān)摘要欄的書寫 ? 一是要抓住要點(diǎn)，準(zhǔn)確表達(dá)。例如： 2月 25日李剛借現(xiàn)金 500元準(zhǔn)備出差，摘要欄應(yīng)寫為 “ 李剛借款出差 ” ，而不能為 “ 李剛借款 ” ，更不能為 “ 借款 ” 。二是要通俗易懂，避免重復(fù) 。賬簿上有金額欄，就沒有必要在摘要欄再寫金額，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間與日記賬登記日期日期一致或者相近時(shí)，就沒有必要再在摘要欄寫日期。 ? （ 1）收入款項(xiàng)摘要欄的書寫 ? 一般應(yīng)寫明收何單位（人）什么性質(zhì)款項(xiàng)。如：收某單位（人）欠款，收某人某期間押金；收某單位（人）某期間租金；收某單位（人）贊助款，收財(cái)政撥付某月公用經(jīng)費(fèi)等。 ? （ 2）支付款項(xiàng)摘要欄書寫 ? 一般應(yīng)寫明付何單位（人）什么性質(zhì)款項(xiàng)。如：張三從北京出差后到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷差旅費(fèi)，摘要可記錄成： “ 張三報(bào)往返北京差旅費(fèi) ” ，指明了何人報(bào)銷（張三），去何地方（北京），業(yè)務(wù)性質(zhì)是什么（差旅費(fèi)），如果是與李四兩人一同出差，摘要可寫為 “ 張三李四報(bào)往返北京差旅費(fèi) ” 。但如果是三人及以上人員一同出差，為簡明扼要，可寫成 “ 張三等 3人報(bào)往返北京差旅費(fèi) ” 。又如：張三采購了一批辦公用品，數(shù)量比較多，單位價(jià)值比較低，摘要可寫成 “ 張三購辦公用品一批 ” 。如果張三只采購了一種辦公用品，比如 200本筆記本，為了更清晰地反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，摘要可寫成 “ 張三購200本筆記本 ” ，如果采購的辦公用品種類雖然比較多 ， 但其中一種所占的金額比較大，例如，共采購三種辦公用品 ， 其中計(jì)算器 600元，筆記本 100元，稿紙 100元，為了反映主要的內(nèi)容，可將摘要寫成 “ 張三購計(jì)算器等辦公用品 ” 。因?yàn)椴少徲?jì)算器支出的 600元占采購總額的比例已經(jīng)超過 70%，能夠反映出主要內(nèi)容。 四、社區(qū)會(huì)計(jì)核算應(yīng)注意的幾個(gè)問題 ? （一）不得隨便調(diào)賬 ? 在調(diào)查社區(qū)會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)中，我們發(fā)現(xiàn)有些社區(qū)會(huì)計(jì)核算人員隨便調(diào)賬。如：更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)不按規(guī)定方法；屬于政策變化需要調(diào)賬不附文件依據(jù)；屬于上級(jí)檢查或者審計(jì)發(fā)現(xiàn)不規(guī)范會(huì)計(jì)處理未附檢查（審計(jì)）結(jié)論。有的記賬會(huì)計(jì)不經(jīng)批準(zhǔn)隨便核銷 “ 其他應(yīng)收款 ” ；有的在 “ 其他應(yīng)付款 ” 上列收列支，年末將其余額轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ” ，有的將 “ 其他應(yīng)付款 ” 直接沖減“ 事業(yè)支出 ” 。 ? 例： 2022年 12月 31日更正 2022年 3月 30日 16號(hào)憑證： ? 借：其他應(yīng)付款 巡防費(fèi) 16613 ? 事業(yè)結(jié)余 2547 ? 貸：事業(yè)支出 19160 ? ? ? 正確調(diào)賬方法如下： ? 年度內(nèi)出現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)應(yīng)按劃線更正法（僅限于手工賬）、紅字更正法和補(bǔ)充登記法更正。 ? 例：某社區(qū)職工報(bào)銷差旅費(fèi) 2300元，出納直接通過銀行支付到其信用卡賬戶。錯(cuò)誤會(huì)計(jì)分錄為：借：事業(yè)支出 2300貸：現(xiàn)金 2300 ，已記入總賬和明細(xì)賬，審核后發(fā)現(xiàn)應(yīng)記入 “ 銀行存款 ” ，更正會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為： ? （ 1）借：事業(yè)支出 基本支出 差旅費(fèi) 2300 ? 貸：現(xiàn)金 2300 ? 摘要欄寫上：沖銷某月某日第幾號(hào)憑證 ? （ 2）借：事業(yè)支出 基本支出 差旅費(fèi) 2300 ? 貸：銀行存款 2300 ? 摘要欄寫上：訂正某月某日第幾號(hào)憑證 ? （ 2）記賬后，如果使用科目未錯(cuò)，記賬方向未錯(cuò)，如果金額多記了，則將多記金額編制一張紅字金額（計(jì)算機(jī)上用負(fù)數(shù)）記賬憑證，摘要欄寫上：沖銷某月某日第幾號(hào)憑證多記金額；如果金額少記了，則將少記金額編制一張藍(lán)字金額（計(jì)算機(jī)上用正數(shù)）記賬憑證，摘要欄寫上：補(bǔ)記某月某日第幾號(hào)憑證少記金額。 ? （ 2） 如果上年度賬簿已結(jié)賬，年初不能在上年度賬上補(bǔ)記收支，可在本年度賬簿上增設(shè) “ 上年收支調(diào)整 ” 賬戶，核算調(diào)整上年收支事項(xiàng)，并附調(diào)賬依據(jù)。 ? 借 上年收支調(diào)整 貸 ? 調(diào)增支出 調(diào)減支出 ? 調(diào)減收入 調(diào)增收入 ? 貸方余額 借方余額 ? 轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 ? 注：年報(bào)列表時(shí)，應(yīng)以調(diào)整后的報(bào)告年度收入、支出為準(zhǔn)，不能單獨(dú)列一項(xiàng) “ 上年收支調(diào)整 ” 。 ? （五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不得殘缺不全 ? 在檢查中，我們發(fā)現(xiàn)有的社區(qū)年度決算時(shí)只編制一張事業(yè)支出明細(xì)表；有的用科目余額表替代資產(chǎn)負(fù)債表；有的未辦理年終結(jié)轉(zhuǎn)就編制報(bào)表，如有的資產(chǎn)負(fù)債表在年報(bào)中還反映事業(yè)收入、事業(yè)支出和事業(yè)結(jié)余。 ? 按事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定，年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表，收入支出總表、事業(yè)支出明細(xì)表、經(jīng)營支出明細(xì)表、附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)分析等。附表是指根據(jù)財(cái)政部門或單位的要求編報(bào)的補(bǔ)充性報(bào)表，如非稅收入征繳情況明細(xì)表、往來款項(xiàng)明細(xì)表、基本數(shù)字表等。對(duì)于有?？钍罩I(yè)務(wù)的單位，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門或主管部門的要求編報(bào)專項(xiàng)資金收支情況表。 ? 報(bào)表附注用于注明需特別說明的有關(guān)報(bào)表編制事項(xiàng)，主要包括：報(bào)表編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，以及特殊事項(xiàng)的說明和有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料。 ? 財(cái)務(wù)分析是對(duì)本單位收入支出、資產(chǎn)負(fù)債、凈資產(chǎn)等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)增減變動(dòng)情況和原因的分析。 授課結(jié)束 請?zhí)嵋庖? 聯(lián)系電話： 1370726901