【正文】 標志）費用；缷料平臺的臨邊防護、層間安全門、防護棚等設(shè)施費用； j、施工機具的臨時防雨工棚和外圍護欄的安全保護設(shè)施費用； k、隧道施工等地下作業(yè)中的通風、低壓電配送等有關(guān)設(shè)施、監(jiān)測費用和上下層間安全防護費用； l、用于水上、水下作業(yè)救生設(shè)備、器材購置和設(shè)置臨邊防護、警示設(shè)施費用； m、搶險應(yīng)急措施設(shè)備費用，包括供水、燃氣工程搶險工作中所需的特殊防護費用； n、交通疏導、警示設(shè)施費用； o、其他安全措施費。 另外 :購買的意外傷害團體險等，我們也放在”安全措施費”里核算 ③ 、團體意外保險屬于安全措施費 借：工程施工 ——合同成本 ——組織措施費 ——安全施工費 貸：現(xiàn)金 /銀行存款等 ④ 、與業(yè)主的合同中規(guī)定的 HSE費用，有承包人承辦的，（ HSE：健康、安全、環(huán)境） 主要是安全投入（如：同煤項目） 借：工程施工 ——合同成本 ——組織措施費 ——安全 /文明施工費 貸：現(xiàn)金 /應(yīng)收賬款等 ⑤ 、根據(jù)材料出庫單（簽證單、安全專題報告或說明等）屬于安全措施費范疇的 借：工程施工 ——合同成本 ——組織措施費 ——安全施工費 貸：原材料 /應(yīng)付賬款等 ▽、支付大型機械進退場費，根據(jù)合同、收據(jù)作： 借：工程施工 ——合同成本 ——機械費 ——租賃費 貸：銀行存款 ——人民幣存款 ——公司內(nèi)部資金結(jié)算中心存款 ▽ 、根據(jù)分包勞務(wù)合同、勞務(wù)結(jié)算單補給班組的臨設(shè)費（項目部未提供給班組臨設(shè)的） 借：工程施工 ——合同成本 ——組織措施費 ——臨時設(shè)施費 貸：現(xiàn)金 /應(yīng)付賬款等 現(xiàn)場管理費 現(xiàn)場管理費，是指企業(yè)下屬的工程項目部在現(xiàn)場為組織和管理工程施工所發(fā)生的費用，內(nèi)容包括： a、現(xiàn)場管理人員的基本工資、工資性補貼、職工福利費等。 b、辦公費，是指現(xiàn)場管理辦公用的文具、紙張、賬表、印刷、郵電、書報、會議、水、電、燒水和集體取暖（包括現(xiàn)場臨時宿舍取暖）用煤等費用。 c、勞動保護費：包括按國家有關(guān)部門規(guī)定發(fā)放給項目管理人員的勞動保護用品的購置費、修理費、保健費、防暑降溫費 。 d、差旅交通費，是指職工因公出差期間的旅費、住勤補助費，市內(nèi)交通費和誤餐補助費，職工探親路費，勞動力招募費，工傷人員就醫(yī)路費，工地轉(zhuǎn)移費以及現(xiàn)場管理使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費及牌照費。 e、固定資產(chǎn)折舊費及修理費，是指現(xiàn)場管理及試驗部門使用的屬于固定資產(chǎn)的設(shè)備、儀器等的折舊費、修理費等 f、工具用具使用費，是指現(xiàn)場管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的工具、器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等的購置、維修和攤銷費。 g、工程保修費，是指工程竣工交付使用后，在規(guī)定保修期以內(nèi)的修理費用。 h、工程排污費，是指施工現(xiàn)場按規(guī)定交納的工程排污費。 j、財產(chǎn)保險費，是指施工管理用財產(chǎn)、車輛等的保險費用。 i、其他費用（招待費等） ① 發(fā)生費用時，作 借：工程施工 ——合同成本 ——現(xiàn)場管理費 貸：現(xiàn)金 /備用金等 ②計提項目部工資 借：工程施工 ——合同成本 ——現(xiàn)場管理費 ——職工薪酬（工資部分） 工程施工 ——合同成本 ——現(xiàn)場管理費 ——差旅費（遠征費補助） 工程施工 ——合同成本 ——現(xiàn)場管理費 ——辦公費（電話費） 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——工資獎金津貼 應(yīng)交稅費 ——個人所得稅 其他應(yīng)付款 ——代付待扣個人款項 ——**保險（保險部分） ▼ 另外：根據(jù)應(yīng)付職工薪酬計提工會經(jīng)費 借：管理費用 ——職工薪酬 ——工會經(jīng)費 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——工會經(jīng)費 ▽發(fā)放工資時， 借：應(yīng)付職工薪酬 ——工資獎金津貼 貸：現(xiàn)金 /備用金 同時：還有交個人所得稅、個人保險的沖銷憑證 例：某分公司職工 40人， 2022年 12月份應(yīng)發(fā)工資 20萬元，其中：項目生產(chǎn)人員工資 13萬元（自有職工）；項目管理人員工資 2萬元；分公司管理人員工資5萬元。且工資中需扣除個人保險 ，需代扣個人所得稅 ，扣除某某備用金 。根據(jù)公司人力資源部關(guān)于 2022年度保險交繳比例的規(guī)定，分公司分別按職工工資總額的 20%、 7%、 2%、 %和 %計提養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險、生育保險，大病醫(yī)療保險按每人每月 5元，繳納給當?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)。公司按照職工工資總額的 2%計提工會經(jīng)費。 名稱 養(yǎng)老保險 醫(yī)療保險 失業(yè)保險 工傷保險 生育保險 合 計 大病保險 計提比例 20% 7% 2% % % 31% 5元*40人 金額 40,000 14,000 4,000 2,400 1,600 62,000 200 計算： 2022年 12月單位保險計提表 基數(shù)： 20萬 工會經(jīng)費 =20 2%= 分配工資時： 借：工程施工 —合同成本 —人工費 —生產(chǎn)工人工資及補貼 130000 現(xiàn)場管理費 ——工資 ——管理人員工資 20220 管理費用 ——職工工資 ——管理人員工資 50000 管理費用 ——勞動保險費 ——養(yǎng)老保險 40000 管理費用 ——勞動保險費 ——醫(yī)療保險 14200 管理費用 ——勞動保險費 ——失業(yè)保險 4000 管理費用 ——勞動保險費 ——工傷保險 2400 管理費用 ——勞動保險費 ——生育保險 1600 管理費用 ——工會經(jīng)費 4000 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——工資 202200 應(yīng)付職工薪酬 —社會保險費 —基本養(yǎng)老保險 —單位繳納 40000 應(yīng)付職工薪酬 —社會保險費 —醫(yī)療保險 —單位繳納 14200 應(yīng)付職工薪酬 —社會保險費 —失業(yè)保險 —單位繳納 4000 應(yīng)付職工薪酬 —社會保險費 —工傷保險 —單位繳納 2400 應(yīng)付職工薪酬 —社會保險費 —生育保險 —單位繳納 1600 應(yīng)付職工薪酬 ——工會經(jīng)費 4000 從工資中扣個人保險（其中養(yǎng)老保險 8%， 16000元，失業(yè)保險 1%， 2022元，醫(yī)療保險 2%， 4000元） 借：應(yīng)付職工薪酬 —工資 22022 貸：其他應(yīng)付款 — 代扣代付個人款項 — 養(yǎng)老保險 16000 其他應(yīng)付款 — 代扣代付個人款項 — 失業(yè)保險 2022 其他應(yīng)付款 — 代扣代付個人款項 — 醫(yī)療保險 4000 發(fā)放工資，并從工資中扣除個人所得稅、備用金 借：應(yīng)付職工薪酬 ——工資 178000 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交個人所得稅 5000 備用金 5000 銀行存款 168000 ③ 、業(yè)主轉(zhuǎn)來的屬于項目部辦公區(qū)、生活區(qū)的水電費以及業(yè)主代發(fā)的勞保、防護用品等（索要發(fā)票） 借：工程施工 ——合同成本 ——現(xiàn)場管理費 ——辦公費 ——水電費 工程施工 ——合同成本 —— 現(xiàn)場管理費 ——勞動保護費等 貸：應(yīng)收賬款 ——應(yīng)收工程款 ——代扣 ④ 、項目部的食堂費用、伙食補助 .為方便核算，進“職工薪酬 職工福利費”中核算了 借：工程施工 ——合同成本 ——現(xiàn)場管理費 ——職工薪酬 ——職工福利費 貸：現(xiàn)金 /其他應(yīng)付款等 項目工程中，每月收入、成本及稅金的核算 收入的確認 ?工程施工合同的結(jié)果能夠可靠地估計 ?工程施工合同結(jié)果不能可靠地估計 △ 如果工程施工合同的結(jié)果能夠可靠地估計，應(yīng)當根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認工程合同收入和工程合同費用。 此種核算方法重點： 1 、前期能夠精確估計工程實際成本（預(yù)算成本），發(fā)生的實際成本能夠按預(yù)算成本實現(xiàn)。 2 、工程合同收入按實際成本占預(yù)計成本百分比確定合同收入。 3 、當期合同收入、實際成本、毛利均以累計進度完成金額減前期己報進度差額完成金額確定。 例： **分公司簽訂了一項合同總金額為 1000萬的固定造價合同，合同規(guī)定工期為 3年，第一年完工進度為 30%，第二年完工進度為 80%，經(jīng)統(tǒng)計，前兩年合同預(yù)計總成本為 800萬元，第三年工程完成，累計實際發(fā)生合同成本為 750萬元。 第一年： 確認的合同收入 =1000萬 *30%=300萬 確認的合同毛利 =（ 1000萬 800萬 ） *30%=60萬元 確認的合同成本 =30060=240萬元 分錄： 借：主營業(yè)務(wù)成本 240萬 工程施工 —— 合同毛利 60萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300萬 第二年： 確認的合同收入 =1000萬 *80%300=500萬元 確認的合同毛利 =（ 1000萬 800萬 ） * 80% 60=100萬元 確認的合同成本 =500100=400萬元 分錄： 借：主營業(yè)務(wù)成本 400萬 工程施工 —— 合同毛利 100萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500萬 第三年： 確認的合同收入 =1000萬 300500=200萬元 確認的合同毛利 =(1000萬 750萬 )60100=90萬元 確認的合同成本 =20090=110萬元 分錄： 借：主營業(yè)務(wù)成本 110萬 工程施工 —— 合同毛利 90萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬 △ 如果工程施工合同結(jié)果不能可靠地估計，應(yīng)當區(qū)別情況處理： 若合同成本能夠收回的，工程合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為工程合同費用； 若合同成本不能收回的，不能收回的金額應(yīng)當在發(fā)生時立即作為工程合同費用，不確認收入，沖減合同毛利。 項目預(yù)算人員月末應(yīng)根據(jù)實際完成的工作量編制分部分項工程結(jié)算書（向建設(shè)單位收取工程款的結(jié)算書），并按項目承包測算口徑編制項目預(yù)算成本分析表，報業(yè)主的同時，報回分公司工程部。 應(yīng)注意： 1 、已完工程結(jié)算工作量必須是能夠向建設(shè)單位收取的工程價款。 2 、已完工程結(jié)算書應(yīng)有人工、各種材料定額耗用分析。 3 、工程合同收入、工程實際合同成本同時確認，并同時確認合同毛利。 4 、工程施工、工程結(jié)算科目平時只反映發(fā)生額不轉(zhuǎn)銷，在工程完工決算后才相互沖銷，但平時報表中，兩科目應(yīng)相抵沖，工程施工大于工程結(jié)算的差額報表中填列存貨欄；工程結(jié)算大于工程施工的差額報表中填列在預(yù)收帳款欄。 ▼產(chǎn)值申報流程 ▽確認形象進度：每月月末由工程部根據(jù)項目部工程的形象進度計算出完工百分比。 ▽確認當月產(chǎn)值：工程部按項目工程的總造價乘以完工百分比，計算出當月完工產(chǎn)值。 ▽申報產(chǎn)值：工程部將各項目的當月產(chǎn)值，報財務(wù)部入賬。 ▽財務(wù)部根據(jù)經(jīng)營部經(jīng)理簽字的產(chǎn)值確認單，作為當月收入入賬，同時確認各在建工程相應(yīng)建設(shè)單位的應(yīng)收賬款。 ▼ 確認成本：就是項目工程成本配比性分析的過程，根據(jù)工程分部分項收入同工程分部分項實際成本對比，結(jié)合每月的成本分析會，對當月有漏項和少計成本的，進行暫估入賬確認為當期成本，以當月的調(diào)整后實際成本確認 1）、根據(jù)工程部提供的工程項目報量，進行工程結(jié)算的賬務(wù)處理