【正文】 標(biāo)志）費(fèi)用；缷料平臺(tái)的臨邊防護(hù)、層間安全門、防護(hù)棚等設(shè)施費(fèi)用； j、施工機(jī)具的臨時(shí)防雨工棚和外圍護(hù)欄的安全保護(hù)設(shè)施費(fèi)用； k、隧道施工等地下作業(yè)中的通風(fēng)、低壓電配送等有關(guān)設(shè)施、監(jiān)測(cè)費(fèi)用和上下層間安全防護(hù)費(fèi)用； l、用于水上、水下作業(yè)救生設(shè)備、器材購(gòu)置和設(shè)置臨邊防護(hù)、警示設(shè)施費(fèi)用； m、搶險(xiǎn)應(yīng)急措施設(shè)備費(fèi)用，包括供水、燃?xì)夤こ虛岆U(xiǎn)工作中所需的特殊防護(hù)費(fèi)用； n、交通疏導(dǎo)、警示設(shè)施費(fèi)用； o、其他安全措施費(fèi)。 另外 :購(gòu)買的意外傷害團(tuán)體險(xiǎn)等，我們也放在”安全措施費(fèi)”里核算 ③ 、團(tuán)體意外保險(xiǎn)屬于安全措施費(fèi) 借：工程施工 ——合同成本 ——組織措施費(fèi) ——安全施工費(fèi) 貸：現(xiàn)金 /銀行存款等 ④ 、與業(yè)主的合同中規(guī)定的 HSE費(fèi)用，有承包人承辦的，（ HSE：健康、安全、環(huán)境） 主要是安全投入（如：同煤項(xiàng)目） 借：工程施工 ——合同成本 ——組織措施費(fèi) ——安全 /文明施工費(fèi) 貸：現(xiàn)金 /應(yīng)收賬款等 ⑤ 、根據(jù)材料出庫單（簽證單、安全專題報(bào)告或說明等）屬于安全措施費(fèi)范疇的 借：工程施工 ——合同成本 ——組織措施費(fèi) ——安全施工費(fèi) 貸：原材料 /應(yīng)付賬款等 ▽、支付大型機(jī)械進(jìn)退場(chǎng)費(fèi)，根據(jù)合同、收據(jù)作： 借：工程施工 ——合同成本 ——機(jī)械費(fèi) ——租賃費(fèi) 貸：銀行存款 ——人民幣存款 ——公司內(nèi)部資金結(jié)算中心存款 ▽ 、根據(jù)分包勞務(wù)合同、勞務(wù)結(jié)算單補(bǔ)給班組的臨設(shè)費(fèi)（項(xiàng)目部未提供給班組臨設(shè)的） 借：工程施工 ——合同成本 ——組織措施費(fèi) ——臨時(shí)設(shè)施費(fèi) 貸：現(xiàn)金 /應(yīng)付賬款等 現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi) 現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)，是指企業(yè)下屬的工程項(xiàng)目部在現(xiàn)場(chǎng)為組織和管理工程施工所發(fā)生的費(fèi)用，內(nèi)容包括： a、現(xiàn)場(chǎng)管理人員的基本工資、工資性補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)等。 b、辦公費(fèi)，是指現(xiàn)場(chǎng)管理辦公用的文具、紙張、賬表、印刷、郵電、書報(bào)、會(huì)議、水、電、燒水和集體取暖（包括現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)宿舍取暖）用煤等費(fèi)用。 c、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：包括按國(guó)家有關(guān)部門規(guī)定發(fā)放給項(xiàng)目管理人員的勞動(dòng)保護(hù)用品的購(gòu)置費(fèi)、修理費(fèi)、保健費(fèi)、防暑降溫費(fèi) 。 d、差旅交通費(fèi)，是指職工因公出差期間的旅費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)和誤餐補(bǔ)助費(fèi)，職工探親路費(fèi)，勞動(dòng)力招募費(fèi)，工傷人員就醫(yī)路費(fèi)，工地轉(zhuǎn)移費(fèi)以及現(xiàn)場(chǎng)管理使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費(fèi)及牌照費(fèi)。 e、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)，是指現(xiàn)場(chǎng)管理及試驗(yàn)部門使用的屬于固定資產(chǎn)的設(shè)備、儀器等的折舊費(fèi)、修理費(fèi)等 f、工具用具使用費(fèi)，是指現(xiàn)場(chǎng)管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的工具、器具、家具、交通工具和檢驗(yàn)、試驗(yàn)、測(cè)繪、消防用具等的購(gòu)置、維修和攤銷費(fèi)。 g、工程保修費(fèi)，是指工程竣工交付使用后，在規(guī)定保修期以內(nèi)的修理費(fèi)用。 h、工程排污費(fèi)，是指施工現(xiàn)場(chǎng)按規(guī)定交納的工程排污費(fèi)。 j、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，是指施工管理用財(cái)產(chǎn)、車輛等的保險(xiǎn)費(fèi)用。 i、其他費(fèi)用（招待費(fèi)等） ① 發(fā)生費(fèi)用時(shí)，作 借：工程施工 ——合同成本 ——現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi) 貸：現(xiàn)金 /備用金等 ②計(jì)提項(xiàng)目部工資 借：工程施工 ——合同成本 ——現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi) ——職工薪酬（工資部分） 工程施工 ——合同成本 ——現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi) ——差旅費(fèi)（遠(yuǎn)征費(fèi)補(bǔ)助） 工程施工 ——合同成本 ——現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi) ——辦公費(fèi)（電話費(fèi)） 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——工資獎(jiǎng)金津貼 應(yīng)交稅費(fèi) ——個(gè)人所得稅 其他應(yīng)付款 ——代付待扣個(gè)人款項(xiàng) ——**保險(xiǎn)（保險(xiǎn)部分） ▼ 另外：根據(jù)應(yīng)付職工薪酬計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用 ——職工薪酬 ——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——工會(huì)經(jīng)費(fèi) ▽發(fā)放工資時(shí)， 借：應(yīng)付職工薪酬 ——工資獎(jiǎng)金津貼 貸：現(xiàn)金 /備用金 同時(shí)：還有交個(gè)人所得稅、個(gè)人保險(xiǎn)的沖銷憑證 例：某分公司職工 40人， 2022年 12月份應(yīng)發(fā)工資 20萬元，其中：項(xiàng)目生產(chǎn)人員工資 13萬元（自有職工）；項(xiàng)目管理人員工資 2萬元；分公司管理人員工資5萬元。且工資中需扣除個(gè)人保險(xiǎn) ，需代扣個(gè)人所得稅 ，扣除某某備用金 。根據(jù)公司人力資源部關(guān)于 2022年度保險(xiǎn)交繳比例的規(guī)定，分公司分別按職工工資總額的 20%、 7%、 2%、 %和 %計(jì)提養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)，大病醫(yī)療保險(xiǎn)按每人每月 5元，繳納給當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。公司按照職工工資總額的 2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)。 名稱 養(yǎng)老保險(xiǎn) 醫(yī)療保險(xiǎn) 失業(yè)保險(xiǎn) 工傷保險(xiǎn) 生育保險(xiǎn) 合 計(jì) 大病保險(xiǎn) 計(jì)提比例 20% 7% 2% % % 31% 5元*40人 金額 40,000 14,000 4,000 2,400 1,600 62,000 200 計(jì)算： 2022年 12月單位保險(xiǎn)計(jì)提表 基數(shù)： 20萬 工會(huì)經(jīng)費(fèi) =20 2%= 分配工資時(shí)： 借：工程施工 —合同成本 —人工費(fèi) —生產(chǎn)工人工資及補(bǔ)貼 130000 現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi) ——工資 ——管理人員工資 20220 管理費(fèi)用 ——職工工資 ——管理人員工資 50000 管理費(fèi)用 ——?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi) ——養(yǎng)老保險(xiǎn) 40000 管理費(fèi)用 ——?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi) ——醫(yī)療保險(xiǎn) 14200 管理費(fèi)用 ——?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi) ——失業(yè)保險(xiǎn) 4000 管理費(fèi)用 ——?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi) ——工傷保險(xiǎn) 2400 管理費(fèi)用 ——?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi) ——生育保險(xiǎn) 1600 管理費(fèi)用 ——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 4000 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——工資 202200 應(yīng)付職工薪酬 —社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) —基本養(yǎng)老保險(xiǎn) —單位繳納 40000 應(yīng)付職工薪酬 —社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) —醫(yī)療保險(xiǎn) —單位繳納 14200 應(yīng)付職工薪酬 —社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) —失業(yè)保險(xiǎn) —單位繳納 4000 應(yīng)付職工薪酬 —社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) —工傷保險(xiǎn) —單位繳納 2400 應(yīng)付職工薪酬 —社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) —生育保險(xiǎn) —單位繳納 1600 應(yīng)付職工薪酬 ——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 4000 從工資中扣個(gè)人保險(xiǎn)（其中養(yǎng)老保險(xiǎn) 8%， 16000元，失業(yè)保險(xiǎn) 1%， 2022元，醫(yī)療保險(xiǎn) 2%， 4000元） 借：應(yīng)付職工薪酬 —工資 22022 貸：其他應(yīng)付款 — 代扣代付個(gè)人款項(xiàng) — 養(yǎng)老保險(xiǎn) 16000 其他應(yīng)付款 — 代扣代付個(gè)人款項(xiàng) — 失業(yè)保險(xiǎn) 2022 其他應(yīng)付款 — 代扣代付個(gè)人款項(xiàng) — 醫(yī)療保險(xiǎn) 4000 發(fā)放工資，并從工資中扣除個(gè)人所得稅、備用金 借：應(yīng)付職工薪酬 ——工資 178000 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交個(gè)人所得稅 5000 備用金 5000 銀行存款 168000 ③ 、業(yè)主轉(zhuǎn)來的屬于項(xiàng)目部辦公區(qū)、生活區(qū)的水電費(fèi)以及業(yè)主代發(fā)的勞保、防護(hù)用品等（索要發(fā)票） 借：工程施工 ——合同成本 ——現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi) ——辦公費(fèi) ——水電費(fèi) 工程施工 ——合同成本 —— 現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi) ——?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)等 貸：應(yīng)收賬款 ——應(yīng)收工程款 ——代扣 ④ 、項(xiàng)目部的食堂費(fèi)用、伙食補(bǔ)助 .為方便核算，進(jìn)“職工薪酬 職工福利費(fèi)”中核算了 借：工程施工 ——合同成本 ——現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi) ——職工薪酬 ——職工福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金 /其他應(yīng)付款等 項(xiàng)目工程中，每月收入、成本及稅金的核算 收入的確認(rèn) ?工程施工合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì) ?工程施工合同結(jié)果不能可靠地估計(jì) △ 如果工程施工合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用。 此種核算方法重點(diǎn)： 1 、前期能夠精確估計(jì)工程實(shí)際成本（預(yù)算成本），發(fā)生的實(shí)際成本能夠按預(yù)算成本實(shí)現(xiàn)。 2 、工程合同收入按實(shí)際成本占預(yù)計(jì)成本百分比確定合同收入。 3 、當(dāng)期合同收入、實(shí)際成本、毛利均以累計(jì)進(jìn)度完成金額減前期己報(bào)進(jìn)度差額完成金額確定。 例： **分公司簽訂了一項(xiàng)合同總金額為 1000萬的固定造價(jià)合同，合同規(guī)定工期為 3年，第一年完工進(jìn)度為 30%，第二年完工進(jìn)度為 80%，經(jīng)統(tǒng)計(jì)，前兩年合同預(yù)計(jì)總成本為 800萬元，第三年工程完成，累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本為 750萬元。 第一年： 確認(rèn)的合同收入 =1000萬 *30%=300萬 確認(rèn)的合同毛利 =（ 1000萬 800萬 ） *30%=60萬元 確認(rèn)的合同成本 =30060=240萬元 分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 240萬 工程施工 —— 合同毛利 60萬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300萬 第二年： 確認(rèn)的合同收入 =1000萬 *80%300=500萬元 確認(rèn)的合同毛利 =（ 1000萬 800萬 ） * 80% 60=100萬元 確認(rèn)的合同成本 =500100=400萬元 分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400萬 工程施工 —— 合同毛利 100萬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500萬 第三年： 確認(rèn)的合同收入 =1000萬 300500=200萬元 確認(rèn)的合同毛利 =(1000萬 750萬 )60100=90萬元 確認(rèn)的合同成本 =20090=110萬元 分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 110萬 工程施工 —— 合同毛利 90萬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200萬 △ 如果工程施工合同結(jié)果不能可靠地估計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理： 若合同成本能夠收回的，工程合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為工程合同費(fèi)用； 若合同成本不能收回的，不能收回的金額應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)立即作為工程合同費(fèi)用，不確認(rèn)收入，沖減合同毛利。 項(xiàng)目預(yù)算人員月末應(yīng)根據(jù)實(shí)際完成的工作量編制分部分項(xiàng)工程結(jié)算書（向建設(shè)單位收取工程款的結(jié)算書），并按項(xiàng)目承包測(cè)算口徑編制項(xiàng)目預(yù)算成本分析表，報(bào)業(yè)主的同時(shí)，報(bào)回分公司工程部。 應(yīng)注意： 1 、已完工程結(jié)算工作量必須是能夠向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款。 2 、已完工程結(jié)算書應(yīng)有人工、各種材料定額耗用分析。 3 、工程合同收入、工程實(shí)際合同成本同時(shí)確認(rèn)，并同時(shí)確認(rèn)合同毛利。 4 、工程施工、工程結(jié)算科目平時(shí)只反映發(fā)生額不轉(zhuǎn)銷，在工程完工決算后才相互沖銷，但平時(shí)報(bào)表中，兩科目應(yīng)相抵沖，工程施工大于工程結(jié)算的差額報(bào)表中填列存貨欄；工程結(jié)算大于工程施工的差額報(bào)表中填列在預(yù)收帳款欄。 ▼產(chǎn)值申報(bào)流程 ▽確認(rèn)形象進(jìn)度：每月月末由工程部根據(jù)項(xiàng)目部工程的形象進(jìn)度計(jì)算出完工百分比。 ▽確認(rèn)當(dāng)月產(chǎn)值：工程部按項(xiàng)目工程的總造價(jià)乘以完工百分比，計(jì)算出當(dāng)月完工產(chǎn)值。 ▽申報(bào)產(chǎn)值：工程部將各項(xiàng)目的當(dāng)月產(chǎn)值，報(bào)財(cái)務(wù)部入賬。 ▽財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)營(yíng)部經(jīng)理簽字的產(chǎn)值確認(rèn)單，作為當(dāng)月收入入賬，同時(shí)確認(rèn)各在建工程相應(yīng)建設(shè)單位的應(yīng)收賬款。 ▼ 確認(rèn)成本：就是項(xiàng)目工程成本配比性分析的過程，根據(jù)工程分部分項(xiàng)收入同工程分部分項(xiàng)實(shí)際成本對(duì)比，結(jié)合每月的成本分析會(huì)，對(duì)當(dāng)月有漏項(xiàng)和少計(jì)成本的，進(jìn)行暫估入賬確認(rèn)為當(dāng)期成本，以當(dāng)月的調(diào)整后實(shí)際成本確認(rèn) 1）、根據(jù)工程部提供的工程項(xiàng)目報(bào)量，進(jìn)行工程結(jié)算的賬務(wù)處理