賬務處理程序ppt課件-資料下載頁
2025-05-03 18:21本頁面
【正文】 （ 1） 記賬憑證 ： 收款憑證 、 付款憑證和轉賬憑證 （ 2） 賬簿 ① 日記賬 ：現金和銀行存款 （ 多欄式 ） ② 明細分類賬 ：三欄式 、 多欄式和數量金額式 ③ 總 分類 賬 ： 三欄式 38 多欄式現金（銀行存款）日記賬 年 憑證 號數 摘 要 收 入 支 出 月 日 對應賬戶貸方 對應賬戶借方 余額 應收賬款 應收票據 …… 合 計 管理費用 …… 合計 ◎ 多欄式日記賬賬頁格式 ◎ 39 三、多欄式日記賬核算形式的處理步驟 ① 根據原始憑證編制原始憑證匯總表。 ② 根據原始憑證和原始憑證匯總表編制收款憑證 、 付款憑證和轉賬憑證 。 ③ 根據收款憑證和付款憑證登記多欄式現金和銀行存款日記賬 ，以加強對貨幣資金的管理 。 ④ 根據收款憑證 、 付款憑證和轉賬憑證以及原始憑證和原始憑證匯總表逐筆登記各種明細分類賬 。 ⑤ 根據多欄式現金日記賬和多欄式銀行存款日記賬登記總分類賬；同時根據轉賬憑證（或匯總轉賬憑證）登記總分類賬。 ⑥ 月終 ， 將各明細分類賬的余額合計數與總分類賬中相關賬戶的余額進行核對 。 ⑦ 月終 ， 根據核對無誤的總分類賬和各種明細分類賬的記錄 ， 編制會計報表 。 40 流程圖 原始 憑證 匯總原始 憑證 收 付 轉 款 款 賬 記賬憑證 總分類賬 ② 明細分類賬 現 銀行 外幣 金 存款 存款 多欄式日記 賬 財務會計報告 核對 ① ③ ④ ⑤ 匯總轉賬憑證 ④ ⑥ 41 四、 多欄式日記賬核算形式的優(yōu)缺點及適應范圍 優(yōu)點 ： 收款憑證和付款憑證通過多欄式日記賬進行 匯總，然后據以登記總賬，減少了登記總賬 的工作量。 缺點 ：但在業(yè)務較復雜、與現金和銀行存款有對 應關系的賬戶較多時，日記賬的專欄欄次 過多，賬頁過長，容易跳行，不便于記賬。 適用范圍 ： 適用于設置的賬戶少，業(yè)務量小的企業(yè) 42 第七節(jié) 會計電算化賬務處理程序 一、 會計電算化賬務處理程序的特點 ，其關鍵區(qū)別在于，登記 總賬的依據不一樣。 ，賬務處理程序要盡可能的規(guī)范化， 采用棋盤式科目匯總表賬務處理程序。 ：根據棋盤式 科目匯總表登記總賬，主要滿足企業(yè)內部管理的需 要，另外，根據會計憑證（主要是記賬憑證）直接 編制會計報表。 43 二、記賬憑證和賬簿的設置 → 一般采用收、付、轉 → 同手工記賬憑證賬務處理程序 44 三、會計基本模式的轉變與會計電算化賬務處理程序 1.“會計憑證 → 賬簿（賬戶） → 會計報表” 僅是手工會計基本模式 ① 會計憑證的作用 ② 賬簿（賬戶）的作用 ③ 會計報表的作用 ④ “會計憑證 → 賬簿（賬戶） → 會計報表” 模式的客觀必然性 45 ① 電算化會計憑證、賬簿、報表作用的改變 (1)憑證的作用相對提高 (2)賬簿的作用相對弱化 (3)報表的作用相對強化 ② 選擇會計基本模式的標準 → 能否及時完成記賬報賬 的功能 46 “ 會計憑證 → 賬簿（賬戶），會計憑證 → 會計報表 ”。 ① 會計憑證 → 賬簿（賬戶），滿足會計信息內部使用者的需要 ② 會計憑證 → 會計報表，滿足會計信息內、外部使用者的需要 ③ 可以減少和防止因賬簿登記錯誤所造成的會計報表信息失真 ④ 便于計算機審計工作的進行 47 四 、 會計電算化賬務處理程序的工作步驟 ① 根據原始憑證或匯總原始憑證，填制收款憑證、付款憑證和 轉賬憑證； ② 根據收 、 付款憑證及所附原始憑證或匯總原始憑證 ， 逐筆順序登記現金日記賬 、 銀行存款日記賬和外幣存款日記賬； ③ 根據收、付、轉記賬憑證或原始憑證、匯總原始憑證，逐筆 登記各種明細分類賬； ④ 根據收、付、轉記賬憑證，定期或不定期地編制棋盤式科目 匯總表； ⑤ 根據棋盤式科目匯總表登記總分類賬； ⑥ 將總分類賬與日記賬、明細分類賬相核對； ⑦ 根據會計憑證（主要是記賬憑證）及其他有關資料直接編制會計報表。 48 棋盤式科目匯總表 賬務處理程序 原始 憑證 匯總原始 憑證 收 付 轉 款 款 賬 記賬憑證 總分類賬 ② 明細分類賬 現 銀行 外幣 金 存款 存款 日 記 賬 財務會計報告 核對 核對 ① ③ ④ ⑤ ⑥ 棋盤式 科目匯總表 ⑥ ⑦
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