《賬務(wù)處理程序》ppt課件(文件)
【正文】 轉(zhuǎn)賬憑證通常是 按 每一科目的 貸方 分別 設(shè)置 ，定期 （ 如五天或十天 ） 將這一期間內(nèi)的全部轉(zhuǎn)賬憑證 ，按其相對(duì)應(yīng)的借方賬戶加以歸類匯總填列一次 。 20 借：庫(kù)存現(xiàn)金 100 貸：營(yíng)業(yè)外收入 100 借：庫(kù)存現(xiàn)金 1000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 借：庫(kù)存現(xiàn)金 3000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000 匯總現(xiàn)金收款憑證： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 4100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4000 營(yíng)業(yè)外收入 100 借：原材料 1000 貸：銀行存款 1000 借：管理費(fèi)用 3000 貸：銀行存款 3000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2022 貸：銀行存款 2022 匯總銀行付款憑證： 借：原材料 1000 管理費(fèi)用 3000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2022 貸：銀行存款 6000 借：制造費(fèi)用 1000 貸：原材料 1000 借：管理費(fèi)用 3000 貸：原材料 3000 借：生產(chǎn)成本 2022 貸：原材料 2022 匯總轉(zhuǎn)賬憑證： 借：制造費(fèi)用 1000 管理費(fèi)用 3000 生產(chǎn)成本 2022 貸：原材料 5000 匯總記賬憑證的編制舉例： 按現(xiàn)金借方設(shè)置，貸方匯總 按貸方科目設(shè)置，借方匯總 按銀行存款貸方設(shè)置，借方匯總 21 22 四、匯總記賬憑證核算形式的處理步驟 ① 根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表。 ⑤ 根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證 ， 然后根據(jù)匯總憑證登記總分類賬 。 缺點(diǎn) ：在某些企業(yè)，如果同一貸方賬戶的轉(zhuǎn)賬憑證不多，對(duì)記賬憑證匯總，就不能起到簡(jiǎn)化記 賬工作的作用；同時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證按每一貸方賬戶進(jìn)行分類、匯總，而不是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行分類、匯總，也不利于對(duì)日常核算工作進(jìn)行合理分工。 ② 科目匯總表； 第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序 （ 2） 賬簿 ① 日記賬 ：現(xiàn)金和銀行存款 ；三欄式 ② 分類賬 ： 明細(xì)分類賬 ：三欄式 、 多欄式和數(shù)量金額式 總分類賬 ： 三欄式、 按每一總分類科目開設(shè) 26 三 、 科目匯總表的編制方法 科目匯總表 ， 又稱記賬憑證匯總表 ， 是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證 ， 按照總賬會(huì)計(jì)科目定期匯總編制的 。 ② 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證 (包括收款憑證、付 款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 )。 ⑥ 月終 ， 將現(xiàn)金 、 銀行存款日記賬和各明細(xì)分類賬的余額合計(jì)數(shù)與總分類賬中相關(guān)賬戶的余額進(jìn)行核對(duì) 。 適用范圍 ：科目匯總表核算形式是最普遍使用的核算形式 ， 大 、 中 、 小型企業(yè)都適用這種核算形式 。因?yàn)槿沼浛傎~是這種核算形式區(qū)別于其他核算形式最顯著的特點(diǎn)，因此稱為日記總賬核算形式。 ③ 根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬 ， 以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理 。 ⑦ 月終，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 ② 根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表編制收款憑證 、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 。 ⑥ 月終 ， 將各明細(xì)分類賬的余額合計(jì)數(shù)與總分類賬中相關(guān)賬戶的余額進(jìn)行核對(duì) 。 適用范圍 ： 適用于設(shè)置的賬戶少，業(yè)務(wù)量小的企業(yè) 42 第七節(jié) 會(huì)計(jì)電算化賬務(wù)處理程序 一、 會(huì)計(jì)電算化賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) ，其關(guān)鍵區(qū)別在于，登記 總賬的依據(jù)不一樣。 ① 會(huì)計(jì)憑證 → 賬簿（賬戶），滿足會(huì)計(jì)信息內(nèi)部使用者的需要 ② 會(huì)計(jì)憑證 → 會(huì)計(jì)報(bào)表，滿足會(huì)計(jì)信息內(nèi)、外部使用者的需要 ③ 可以減少和防止因賬簿登記錯(cuò)誤所造成的會(huì)計(jì)報(bào)表信息失真 ④ 便于計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的進(jìn)行 47 四 、 會(huì)計(jì)電算化賬務(wù)處理程序的工作步驟 ① 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，填制收款憑證、付款憑證和 轉(zhuǎn)賬憑證； ② 根據(jù)收 、 付款憑證及所附原始憑證或匯總原始憑證 ， 逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬 、 銀行存款日記賬和外幣存款日記賬； ③ 根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證或原始憑證、匯總原始憑證，逐筆 登記各種明細(xì)分類賬； ④ 根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證，定期或不定期地編制棋盤式科目 匯總表； ⑤ 根據(jù)棋盤式科目匯總表登記總分類賬； ⑥ 將總分類賬與日記賬、明細(xì)分類賬相核對(duì)； ⑦ 根據(jù)會(huì)計(jì)憑證（主要是記賬憑證）及其他有關(guān)資料直接編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 ：根據(jù)棋盤式 科目匯總表登記總賬，主要滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需 要，另外，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證（主要是記賬憑證）直接 編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 40 流程圖 原始 憑證 匯總原始 憑證 收 付 轉(zhuǎn) 款 款 賬 記賬憑證 總分類賬 ② 明細(xì)分類賬 現(xiàn) 銀行 外幣 金 存款 存款 多欄式日記 賬 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 核對(duì) ① ③ ④ ⑤ 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 ④ ⑥ 41 四、 多欄式日記賬核算形式的優(yōu)缺點(diǎn)及適應(yīng)范圍 優(yōu)點(diǎn) ： 收款憑證和付款憑證通過(guò)多欄式日記賬進(jìn)行 匯總，然后據(jù)以登記總賬，減少了登記總賬 的工作量。 ④ 根據(jù)收款憑證 、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證以及原始憑證和原始
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