【正文】 以本企業(yè)擁有的不動產(chǎn)對外投資的行為，不屬于轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的行為，不應(yīng)征收營業(yè)稅。 城建稅、教育費附加 城建稅 7%； 3%； 1%； 教育費附加 3%； 對由于減免增值稅、消費稅、營業(yè)稅而發(fā)生的退稅，同時退還已納的城市維護建設(shè)稅；對于出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅、營業(yè)稅的和采取“先征后返（含即征即退）”辦法返還增值稅、消費稅、營業(yè)稅的，不退還已納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加 卷煙、煙葉產(chǎn)品單位減半征收；三資企業(yè)暫不征收 能列入管理費用的稅金（經(jīng)營活動中發(fā)生發(fā)生的） （ 1）房產(chǎn)稅 （ 2）車船使用稅 （ 3）印花稅 （ 4）土地使用稅 （ 5）證券交易稅 取消固定資產(chǎn)投資方向稅（ 99年減半， 2021年免征） 房產(chǎn)稅 F ? 納稅義務(wù)發(fā)生時間：辦理驗收手續(xù)次月起 ? 納稅期限：每年 4月 1日 —15日 ? 10月 1日 —15日 ? 應(yīng)納稅額： – 房產(chǎn)原值計稅 =房產(chǎn)原值（評估值） *（ 130%） *% – 租金計稅 =年租金 *12% – 稅務(wù)機關(guān)估計值 =稅務(wù)機關(guān)估計值 *% ? 房產(chǎn)稅的減免 ： – 企業(yè)停產(chǎn)撤消、企業(yè)房屋大修停用（半年以上） 關(guān)于公共設(shè)施 ? 在建房或購房過程中發(fā)生有大市政費、四源費（即來自自來水廠、煤氣廠、供熱廠、污水處理廠的建設(shè)費），并將這些費用計人房產(chǎn)原值，繳納了相應(yīng)的所得稅和城市房地產(chǎn)稅。 ? 財稅字于 1998］ 795號通知規(guī)定：“如果大市政費、四源費未計人房產(chǎn)原值的，則不計入房產(chǎn)原值計征城市房地產(chǎn)稅?！? ? 采用會計估計變更將四源費作為長期待攤 ? 國稅函發(fā)【 1990］ 575號：“關(guān)于外商投資開辦賓館、酒店，在主體工程之外，向市政、電業(yè)、通訊等有關(guān)部門支付的社會公用設(shè)備費、包括排水、供氣、供電、通訊的管線和市政道路，以及技地方政府有關(guān)規(guī)定繳納的集資費，可列為其他資產(chǎn)支出，分期攤銷，攤銷期不得少于 10年。如有充分的理由要求縮短攤銷期限的，應(yīng)報經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)?！? F 車船使用稅 10座以下 200 客貨三輪人力車 12 11—30座 250 人力排子車 18 31座以上 300 手推車 4 二輪摩托車 60 自行車 4 三輪摩托車 80 人力小三輪車 6 機動三輪車 80 獸立車大車 30 載貨汽車 60 ? 印花稅： 萬分之 借款合同 萬分之三 購銷合同、建筑安裝承包合同、技術(shù)合同 萬分之五 加工承攬、建設(shè)工程勘察設(shè)計、貨物運輸、財產(chǎn)轉(zhuǎn)移、實收資本及資本公積金額 千分之一 財產(chǎn)、財產(chǎn)租賃、倉儲保管、財產(chǎn)保險 5元 /件 除總帳之外的其它帳簿、權(quán)利、許可證照 土地使用稅 ? 納稅期限：每年 4月 1日 —15日 ? 10月 1日 —15日 ? 各級土地稅標(biāo)準(zhǔn)為： – 一級土地每平方米年稅額 10元 – 二級土地每平方米年稅額 8元 – 三級土地每平方米年稅額 6元 – 四級土地每平方米年稅額 4元 – 五級土地每平方米年稅額 1元 – 六級土地每平方米年稅額 所得稅優(yōu)惠政策 ? 對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠 ? 對軟件開發(fā)及集成電路企業(yè)的優(yōu)惠 ? 四技收入免稅 ? 勞動就業(yè)型企業(yè)的優(yōu)惠 ? 新辦第三產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠 ? 國有大中型企業(yè)主輔分離的優(yōu)惠 ? 技術(shù)改造國產(chǎn)化設(shè)備投資 高新技術(shù) – 高新技術(shù)企業(yè)的稅率為 15%，新技術(shù)出口產(chǎn)品的產(chǎn)值達到當(dāng)年產(chǎn)值 40%以上的企業(yè)，經(jīng)過批準(zhǔn)可以按 10%征收，新設(shè)立企業(yè)自開辦日起三年免稅，45年按 15%的稅率減半征收。 – 減稅和免稅分別申報，先申報免稅，三年后申報減稅 – 申報時間：應(yīng)在不超過國家稅收政策規(guī)定的應(yīng)享受減免期限的起始年度內(nèi)，最遲不超過起始年度終了 45天。 高新技術(shù)企業(yè)包括 – 電子信息技術(shù)及其產(chǎn)品 – 激光技術(shù)及其產(chǎn)品 – 光機電一體技術(shù)及其產(chǎn)品 – 生命科學(xué)和生物工程技術(shù)及其產(chǎn)品 – 新材料技術(shù)及其產(chǎn)品 – 新能源技術(shù) 、 節(jié)能新技術(shù)及其產(chǎn)品 – 環(huán)境科學(xué)和勞動保護新技術(shù)及其產(chǎn)品 – 新型建筑材料 、 構(gòu)件 、 施工技術(shù)及其設(shè)備 – 精細(xì)化工技術(shù)及其產(chǎn)品 – 新藥物和生物醫(yī)學(xué)工程 軟件開發(fā)及集成電路企業(yè)優(yōu)惠 ? 自開始獲利年度起 “ 兩免三減半 ” ； ? 國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè) ， 如當(dāng)年沒有享受免稅優(yōu)惠的按 10%征收 。 ? 工資和員工培訓(xùn)費可以椐實列支 ， 稅前扣除 。 同時可以實發(fā)的工資計提福利費和工會經(jīng)費 。 ? 軟件企業(yè)收到的對其實際稅負(fù)超過3%的部分返還的增值稅 ， 不應(yīng)計入納稅所得額； 勞動就業(yè)型企業(yè)的優(yōu)惠 ? 勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè) ， 當(dāng)年安置待業(yè)（ 城鎮(zhèn) ） 人員超過企業(yè)職工總數(shù) 60%的 ，經(jīng)稅務(wù)審查批準(zhǔn)可以免繳所得稅三年 ，三年后當(dāng)年安排待業(yè) 30%的企業(yè)兩年減半征收所得稅 。 ? 城鎮(zhèn)失業(yè)人員的認(rèn)定：由個區(qū)縣勞動部門核發(fā) 《 北京市城鎮(zhèn)失業(yè)人員求職證 》《 企業(yè)職工下崗證 》 勞動局核發(fā)的 〈 富于人員證明 〉 。 所得稅從以下幾方面考慮 ? （一） 納稅人身份的選擇 ? 不同的所得稅制度，相對而言，外資比內(nèi)資有較多的優(yōu)惠。比如國有企業(yè)在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立一家企業(yè)，要繳納 33％的所得稅，而若與外商合資辦企業(yè)按 15％繳納所得稅，還可以從獲利年度起，享有 “ 兩免三減半 ”的優(yōu)惠。 合伙制企業(yè)股權(quán)分散可以降低稅負(fù)。 （ 二 ） 公司注冊 地點的選擇 ?企業(yè)設(shè)立地點的確定對企業(yè)稅收有較大影響。在經(jīng)濟特區(qū)、沿海開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和 “ 老、少、邊、窮 ” 地區(qū)都執(zhí)行的是低稅率 F （ 三 ）投資方向的選擇。 ? 我國為了調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)、開發(fā)知識密集型項目企業(yè)給予稅收優(yōu)惠。因此，對那些擁有雄厚資金、尖端技術(shù)的外商，若投資于上述企業(yè)就可享受到更優(yōu)惠的政策。 （四）設(shè)備投資籌劃 （五）技術(shù)開發(fā)費用的所得稅籌劃 ? 財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知》（ 96年 41號）《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前扣除管理辦法的通知》（ 99年 49號）規(guī)定： ? 企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生各項費用，包括新產(chǎn)品設(shè)計費用、技術(shù)圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究機構(gòu)的其他經(jīng)費，以及委托其他單位進行科研試制費用，不受比例限制計入管理費用扣除。國有、集體工業(yè)企業(yè)，以及控股的股份制企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)開發(fā)費比上年實際發(fā)生增長 10%以上（含 10%），其當(dāng)年實際發(fā)生的費用除按規(guī)定椐實列支外，經(jīng)由主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，可按實際發(fā)生額的 50%抵扣應(yīng)納稅所得額。 F （ 六 ）企業(yè)人員結(jié)構(gòu)的選擇 ? 勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè) ， 當(dāng)年安置待業(yè) （ 城鎮(zhèn) ）人員超過企業(yè)職工總數(shù) 60%的 ， 經(jīng)稅務(wù)審查批準(zhǔn)可以免繳所得稅三年 ， 三年后當(dāng)年安排待業(yè)30%的企業(yè)兩年減半征收所得稅 。 ? 城鎮(zhèn)失業(yè)人員的認(rèn)定：由個區(qū)縣勞動部門核發(fā) 《 城鎮(zhèn)失業(yè)人員求職證 》 《 企業(yè)職工下崗證 》 勞動局核發(fā)的 〈 富于人員證明 〉 。 （七） “ 先分后轉(zhuǎn)讓 ” 的所得稅籌劃 ?稅法規(guī)定： –一、外國企業(yè)和外籍個人轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額部分的轉(zhuǎn)讓收益20%預(yù)提所得稅。 –二、外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤和外籍個人從中外合資企業(yè)分得的股息、紅利免征所得稅 –三、內(nèi)資企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓的所得計稅，分回的投資收益為完稅所得，不再交納所得稅。 （八） .選擇適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)形式 ? 面臨著設(shè)立分支機構(gòu)的選擇，分支機構(gòu)的設(shè)立有分公司和子公司兩種選擇，兩者在稅收上是截然不同的。 ? 設(shè)立分公司是設(shè)立了一個辦事處，它不是獨立的法人，業(yè)務(wù)活動、財務(wù)由總公司控制，一切法律責(zé)任由總公司承擔(dān)，其利潤上繳總公司，由總公司匯總后統(tǒng)一納稅。 ? 而子公司是獨立法人，母公司不直接對它負(fù)法律責(zé)任，進行完全納稅 F。 （九）組建新公司 ? 如果組建的新公司一開始就可以盈利 ， 設(shè)立子公司將對企業(yè)更有利； 因為子公司如果符合有關(guān)規(guī)定 ， 在開業(yè)初期可以享受減免稅待遇；即使享受不上減免稅待遇 ， 目前稅法還設(shè)有兩檔企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率 。 如果設(shè)在特區(qū)和國家鼓勵發(fā)展的地區(qū) ， 以及從事一些特定行業(yè)的經(jīng)營 ， 還可以享受更多的稅收優(yōu)惠 。 ? 如果組建的公司在經(jīng)營初期發(fā)生虧損 ， 那么組建分公司有利 。 因為他的虧損額可以抵沖總公司的所得額 。 （十） .延期納稅 ? 納稅人延期繳納本期稅款就等于得到一筆無息貸款，可以使納稅人在本期有更多的資金用于生產(chǎn)，獲得更多的所得，也相當(dāng)于節(jié)減了稅款。比如，國家規(guī)定國外投資所得只要留在國外，就可以暫不納稅。投資所得留在國外，就會有更多的資金可供利用，將來可取得更多的收益。 ? 如果需要資金可以采用借貸方式調(diào)動。 （十一）、轉(zhuǎn)移定價 ? 轉(zhuǎn)讓定價的基本規(guī)律是：凡跨地區(qū)公司各成員單位從低稅率地區(qū)向高稅率地區(qū)轉(zhuǎn)移時，應(yīng)采用高價戰(zhàn)略（施工企業(yè)分包價從低，利潤在總包方），把利潤空間保留在低稅地區(qū)； ? 從高稅率地區(qū)向低稅率地區(qū)轉(zhuǎn)移時，應(yīng)采用低價格戰(zhàn)略。 （ 十二）境外納稅額扣除的籌劃 ? 國家稅務(wù)總局 境外所得稅暫行辦法 (97)116號規(guī)定納稅人在境外交納的所得稅 ,在匯總納稅時可以選擇以下一種方法予以抵扣 ,一經(jīng)確定不得隨意變動 : ? 分國不分項抵扣 :納稅人在境外已交納的所得稅稅款應(yīng)按國別 (地區(qū) )進行抵扣 .(稅款包括已經(jīng)交納、視同交納、減免稅）。 ? 定率抵扣：企業(yè)統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅額%的比率抵扣。 個人所得稅 在中國的中國公民外國僑民在中國境內(nèi)有居所在中國的外籍人員在中國無居所在一個納稅年度居住滿一年居民納稅義務(wù)人負(fù)無限納稅義務(wù)來自全球所得在中國無居所又不居住的外籍人員在中國無居所且居住不滿一年外籍人員非居民納稅義務(wù)人負(fù)有限限納稅義務(wù)來源于中國境內(nèi)所得額納稅義務(wù)人及納稅業(yè)務(wù)個人所得稅的優(yōu)惠 ? 自某職業(yè)的下崗職工本人，憑身份證、下崗證、與原單位解除勞動關(guān)系的證明信和自某職業(yè)協(xié)議書。 ? 退役軍人自某職業(yè) ? 殘疾人個人 ? 科技成果轉(zhuǎn)化個人，憑出資入股高新技術(shù)成果認(rèn)定書、工商登記手續(xù)，評估機構(gòu)價值評估報告 工資、薪金所得及承包人對經(jīng)營成果不擁有按規(guī)定取得一定所得 F 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得 稅率% 速算扣除 1 500元以下 5 0 2 500—— 2021元的部分 10 25 3 2021—— 5000元的部分 15 125 4 5000—— 20210元的部分 20 375 5 20210—— 40000元的部分 25 1 375 6 40000—— 60000元的部分 30 3 375 7 60000—— 80000元的部分 35 6 375 8 80000—— 100000元的部分 40 10 375 9 100000以上的部分 45 15 375 個體工商戶、承包、承租經(jīng)營 個人獨資和合伙制企業(yè)的經(jīng)營所得 級數(shù) 全年所得額 稅率 速算扣除 1 5000元以下 5 0 2 超過 5 000——10 000元的部分 10 250 3 超過 10 000——30 000元的部分 20 1 250 4 超過 30 000——50 000元的部分 30 4 250 5 超過 50 000以上的部分 35 6 750 勞務(wù)報酬所得 ? 每次納稅所得指：每次收入超過 4000元時扣除 20%，不超過 4000元時扣除 800元。 級數(shù) 每次應(yīng)納稅數(shù)額 稅率% 速算 扣除 1 不超過 20210元的部分 20 0 2 超過 20210——50 000元的部分 30 2 000 3 超過 20210——50 000元的部分 40 7 000 ?特許權(quán)使用費所得額，利息，股息，紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，稅率20% ?稿酬所得（收入不足 4000元扣除800元， 4000元以上的扣除 20%），適用比率稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征 30%，故實際稅率 14%。 個人所得稅免稅項目 ? 根據(jù)財稅字 ［ 1996］ 217號文件規(guī)定 ，明確按照國家及地方政府規(guī)定的比例交付的下列專項基金或資金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入免征個人所得稅：住房公積金；醫(yī)療保險金；基本養(yǎng)老金；失業(yè)保險基金 。 個人所得稅免稅項目 ?