稅務(wù)會(huì)計(jì)ppt課件-資料下載頁
2025-01-07 17:59本頁面
【正文】 業(yè)稅的稅率為 5％，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率 7％，教育費(fèi)附加費(fèi)率 3％。該寫字樓開發(fā)成本為 3 000元／㎡，開發(fā)成本共 12 000萬元，支付土地出讓金 800萬元，支付銀行借款利息 500萬元。該公司能按該寫字樓計(jì)算分?jǐn)傘y行貸款利息支出，該公司所在地政府確定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比率為 5％。應(yīng)納土地增值稅的稅額計(jì)算如下： ? 第一步，先計(jì)算增值額 ? （ 1）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入 36 000（萬元） ? （ 2）準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額： 取得土地使用權(quán)所支付的金額 800萬元 房地產(chǎn)開發(fā)成本 12 000萬元 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝ 500＋（ 800＋ 12 000） 5％＝ 1 140（萬元） 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅金＝ 36 000 5% （ 1＋ 7％＋ 3％）＝ 1 980（萬元） 從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計(jì)扣除金額＝（ 800＋12 000） 20％＝ 2 560（萬元） 準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)＝ 800＋ 12 000＋1 140＋ 1 980＋ 2 560＝ 18 480（萬元） ? （ 3）增值額為＝ 36 000— 18 480＝ 17 520（萬元） ? 第二步，再計(jì)算增值率 增值率＝ 17 520247。 18 480＝ 95％ ? 第三步，計(jì)算土地增值稅稅額 應(yīng)交土地增值稅稅額＝增值額 增值率 — 扣除項(xiàng)目金額 扣除率＝ 17 520 40％ － 18 480 5％＝ 6 084（萬元）
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