【正文】 紹 (2)目標(biāo)設(shè)定 只有先制定目標(biāo)，管理層才能識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的 事件。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理確保管理層參與目標(biāo)制定流 程，確保所選擇的目標(biāo)不僅和企業(yè)使命方向一致， 支持企業(yè)的使命，而且與其風(fēng)險(xiǎn)承受能力相符。 COSO《 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 整體框架 》 (3)事項(xiàng)識(shí)別 必須識(shí)別影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外事件，分清風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。 管理層制定戰(zhàn)略或目標(biāo)時(shí)應(yīng)考慮到機(jī)會(huì)，機(jī)會(huì)被追溯到管理 當(dāng)局的戰(zhàn)略或目標(biāo)制定過(guò)程。 (4)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 要對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，以便確定管理的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)與可 能被影響的目標(biāo)相關(guān)聯(lián)。既要對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，也要對(duì) 剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估要考慮到風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響。 COSO《 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 整體框架 》 (5)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策 管理層選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方式，包括規(guī)避、接受、降低或分擔(dān)并 制定一套措施把風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度和風(fēng)險(xiǎn)承受能 力之內(nèi)。 (6)控制活動(dòng) 制定和實(shí)施政策與程序以確保管理當(dāng)局所選擇的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策 略得以有效實(shí)施。 (7)信息與溝通 企業(yè)的各個(gè)層級(jí)都需要借助信息來(lái)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。 有效信息溝通的外延比較廣泛，包括企業(yè)內(nèi)信息的上傳、下 達(dá)和平行流動(dòng)。 COSO《 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 整體框架 》 (8)監(jiān)督 整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理處于監(jiān)控之下，必要時(shí)還會(huì)進(jìn)行修正。這 種方式能夠動(dòng)態(tài)地反映風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，并使之根據(jù)條件的要 求而變化。監(jiān)控通過(guò)持續(xù)的管理活動(dòng)、對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行 單獨(dú)評(píng)價(jià)或者兩者的結(jié)合來(lái)完成。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架有 3個(gè)維度：第一維是企業(yè)目標(biāo)；第二維是全面風(fēng)險(xiǎn)管理要素；第三維是企業(yè)的各個(gè)層級(jí)。 COSO《 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 整體框架 》 ? 本指引共計(jì) 70條。 ? 第三條 本指引所稱企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，指未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)一般可分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等；也可以能否為企業(yè)帶來(lái)盈利等機(jī)會(huì)為標(biāo)志，將風(fēng)險(xiǎn)分為純粹風(fēng)險(xiǎn)(只有帶來(lái)?yè)p失一種可能性 )和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn) (帶來(lái)?yè)p失和盈利的可能性并存 )。 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 第四條 本指引所稱全面風(fēng)險(xiǎn)管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 第五條 本指引所稱風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程包括以下主要工作： (一 )收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息； (二 )進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估； (三 )制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略； (四 )提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案； (五 )風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 第六條 本指引所稱內(nèi)部控制系統(tǒng)，指圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理策略目標(biāo)，針對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略、規(guī)劃、產(chǎn)品研發(fā)、投融資、市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、法律事務(wù)、人力資源、采購(gòu)、加工制造、銷售、物流、質(zhì)量、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程，通過(guò)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，制定并執(zhí)行的規(guī)章制度、程序和措施。 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 第七條 企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理要努力實(shí)現(xiàn)以下風(fēng)險(xiǎn)管理總 體目標(biāo)： (一 )確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范 圍內(nèi)； (二 )確保內(nèi)外部，尤其是企業(yè)與股東之間實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可 靠的信息溝通，包括編制和提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告； (三 )確保遵守有關(guān)法律法規(guī)； (四 )確保企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度和為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取重 大措施的貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)營(yíng)管理的有效性，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 的效率和效果，降低實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的不確定性； (五 )確保企業(yè)建立針對(duì)各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理 計(jì)劃，保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失。 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 第九條 企業(yè)應(yīng)本著從實(shí)際出發(fā)，務(wù)求實(shí)效的原則，以對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件 (指重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的事實(shí) )的管理和重要流程的內(nèi)部控制為重點(diǎn)，積極開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作。具備條件的企業(yè)應(yīng)全面推進(jìn)，盡快建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系；其他企業(yè)應(yīng)制定開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的總體規(guī)劃，分步實(shí)施，可先選擇發(fā)展戰(zhàn)略、投資收購(gòu)、財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)、衍生產(chǎn)品交易、法律事務(wù)、安全生產(chǎn)、應(yīng)收賬款管理等一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，建立單項(xiàng)或多項(xiàng)內(nèi)部控制子系統(tǒng)。通過(guò)積累經(jīng)驗(yàn)，培養(yǎng)人才，逐步建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 第十條 企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)與其他管理工作緊密結(jié)合，把風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)要求融入企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中。具備條件的企業(yè)可建立風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線，即各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位為第一道防線；風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)為第二道防線；內(nèi)部審計(jì)部門和董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)為第三道防線。 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 第十五條 在運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)至少收集與本企業(yè)、本 行業(yè)相關(guān)的以下信息： (一 )產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新產(chǎn)品研發(fā)； (二 )新市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，市場(chǎng)營(yíng)銷策略，包括產(chǎn)品或服務(wù)定價(jià) 與銷售渠道，市場(chǎng)營(yíng)銷環(huán)境狀況等； (三 )企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化，高、中層管 理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)； (四 )期貨等衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的流程 和環(huán)節(jié)； (五 )質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中曾發(fā)生或易 發(fā)生失誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)； 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 (六 )因企業(yè)內(nèi)、外部人員的道德風(fēng)險(xiǎn)致使企業(yè)遭受損失 或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈； (七 )給企業(yè)造成損失的自然災(zāi)害以及除上述有關(guān)情形之 外的其他純粹風(fēng)險(xiǎn)； (八 )對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運(yùn)行情況的監(jiān)管、 運(yùn)行評(píng)價(jià)及持續(xù)改進(jìn)能力； (九 )企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀和能力。 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》