公司培訓(xùn)長(zhǎng)期股權(quán)投資-資料下載頁(yè)
2025-01-16 08:31本頁(yè)面
【正文】 益 第二節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量 （ 3）在確認(rèn)投資收益時(shí)，除考慮公允價(jià)值的調(diào)整外，對(duì)于投資企業(yè)與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益應(yīng)予抵銷(xiāo)。 第二節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量 （ 1）被投資方分派現(xiàn)金股利時(shí) 直接根據(jù)總的分紅額乘以持股比例認(rèn)定投資方享有的現(xiàn)金股利額作如下會(huì)計(jì)處理： ①宣告時(shí)： 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ―― 損益調(diào)整或成本 ②發(fā)放時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 （ 2）被投資方分派股票股利時(shí) 由于股票股利僅是將被投資方的未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)化為股本和資本公積，其本質(zhì)是對(duì)現(xiàn)有所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)進(jìn)行再調(diào)整，該業(yè)務(wù)既不會(huì)增加企業(yè)的資產(chǎn)，也不會(huì)增加企業(yè)的負(fù)債，更不會(huì)增加業(yè)主權(quán)益。 第二節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量 ? 權(quán)益的其他變動(dòng)，在持股比例不變的情況下，企業(yè)按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有或承擔(dān)的部分，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。同時(shí)增加或減少資本公積（其他資本公積）。 一般分錄如下： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－－其他權(quán)益變動(dòng) 貸：資本公積 （或反之） 第三節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換及處置 ? 一、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換 （一）成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法 ，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響或是實(shí)施共同控制的，由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法。 第四節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換及處置 ? （ 1）追溯認(rèn)定原投資時(shí)被投資方公允凈資產(chǎn)中屬于投資方的部分與初始投資成本之間的差額 ①原持有長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額與按照原持股比例計(jì)算確定應(yīng)享有原取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額，屬于通過(guò)投資作價(jià)體現(xiàn)的商譽(yù)部分，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值； ②屬于原取得投資時(shí)因投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，一方面應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整留存收益。相應(yīng)分錄如下： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：盈余公積 利潤(rùn)分配 ―― 未分配利潤(rùn) （備注：如果追溯的是當(dāng)年的貸差，則應(yīng)貸記 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” ） 第四節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換及處置 （ 2）追溯認(rèn)定成本法核算期間被投資方盈虧的影響 對(duì)于原取得投資后至再次投資的交易日之間被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)相對(duì)于原持股比例的部分，屬于在此期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益中應(yīng)享有份額的，一方面應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整留存收益（截至追加投資當(dāng)年初的被投資方實(shí)現(xiàn)損益的歸屬）或投資收益（追加投資當(dāng)年初至追加投資當(dāng)日被投資方損益額的歸屬）。 第四節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換及處置 被投資方實(shí)現(xiàn)盈余時(shí)投資方的一般分錄如下： 或： 投資收益（追加投資當(dāng)年初至追加投資當(dāng)日被投資方損益額的歸屬） 被投資方發(fā)生虧損時(shí)投資方的一般分錄同上述分錄相反。 本章習(xí)題 一、思考題 非同一控制下的企業(yè)合并，其長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本如何計(jì)量？ 長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的成本法的適用范圍是什么？ 什么是長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法
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