持有至到期投資及長期股權(quán)投資(1)-資料下載頁
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【正文】 貸：資本公積 ? 被投資企業(yè)除凈損益以外所有者權(quán)益減少，投資企業(yè)做相反的處理 借：資本公積 貸：長期股權(quán)投資 所有者權(quán)益其他變動 2021/6/14 Free template from 30 長期股權(quán)投資的減值 ? 每年年末，企業(yè)應(yīng)對長期股權(quán)投資的賬面價值進(jìn)行檢查。將賬面價值與其可收回金額比較。如果可收回金額高于賬面價值，表明長期股權(quán)投資未發(fā)生減值，依然按賬面價值。 ? 如果可收回金額低于賬面價值，應(yīng)將其賬面價值減記至可收回金額。 借：資產(chǎn)減值損失 貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 ? 長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。 2021/6/14 Free template from 31 長期股權(quán)投資的處置 ? 其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。 借：銀行存款 貸：長期股權(quán)投資 差額借記或貸記“投資收益” ? 權(quán)益法下，因被投資企業(yè)除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入資本公積的數(shù)額，也應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 2021/6/14 Free template from 32 成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換 ? 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法 ? 權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法 ? 控制下的成本法與無重大影響下的成本法之間的轉(zhuǎn)換 2021/6/14 Free template from 33 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法 ? 投資企業(yè)因減少投資等原因 對被投資企業(yè)不再具有控制權(quán)，但仍存在共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法進(jìn)行核算 ，并以成本法下長期股權(quán)投資的賬面價值作為按照權(quán)益法核算的初始投資成本，再按照權(quán)益法對投資成本進(jìn)行后續(xù)計量。原在合并財務(wù)報表中采用權(quán)益法確認(rèn)的損益等應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。 ? 投資企業(yè)因追加投資等原因 能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實施共同控制或重大影響但不構(gòu)成控制的 ， 也應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法進(jìn)行核算 ，并以成本法下長期股權(quán)投資的賬面價值作為按照權(quán)益法核算的初始投資成本，再按照權(quán)益法對投資成本進(jìn)行后續(xù)計量。 2021/6/14 Free template from 34 權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法 ? 投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y企業(yè) 不再具有共同控制或重大影響，應(yīng)按改按成本法核算 ，并以權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬面價值作為按照成本法核算的初始投資成本。 ? 投資企業(yè)因追加投資等原因 能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實施控制，也應(yīng)當(dāng)改按成本法進(jìn)行核算。 如果屬于 同一控制 下的企業(yè)合并，應(yīng)按照享有被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，初始投資成本與轉(zhuǎn)換前長期股權(quán)投資賬面價值之間的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。如果屬于 非同一控制 下的企業(yè)合并，應(yīng)按照長期股權(quán)投資的公允價值作為初始投資成本，將其公允價值與賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。因被投資企業(yè)除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入資本公積的數(shù)額，也應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)。 2021/6/14 Free template from 35 控制下的成本法與無重大影響下的成本法之間的轉(zhuǎn)換 ? 投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y企業(yè) 不再具有控制，也不具有共同控制或重大影響，仍應(yīng)按成本法進(jìn)行核算 ，長期股權(quán)投資的賬面價值不需進(jìn)行調(diào)整。但原在合并財務(wù)報表中采用權(quán)益法確認(rèn)的損益等應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。 ? 投資企業(yè)因追加投資等原因 能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實施控制，也應(yīng)繼續(xù)采用成本法進(jìn)行核算 。如果屬于 同一控制 下的企業(yè)合并，應(yīng)按照享有被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，初始投資成本與轉(zhuǎn)換前長期股權(quán)投資賬面價值之間的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。如果屬于 非同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)按照長期股權(quán)投資的公允價值作為初始投資成本，將其公允價值與賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。
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