持有至到期投資及長期股權投資-資料下載頁
2025-05-09 03:25本頁面
【正文】 權 益 法 ? 2021年 1月 1日， A公司購入合作伙伴財富公司股票 1000萬股，占該公司總股本的 20%，作為戰(zhàn)略投資長期持有。為完成此次收購， A公司共支付現金 2400萬元（包含相關的稅費）。購入股份當天，財富公司的可辨認凈資產公允價值為 15000萬元， 公允價值 賬面價值 存貨 1100 1000 固定資產－設備 5700 5000 無形資產－專利權 600 400 說明：所有存貨均在當年消耗，固定資產－設備剩余使用期限 10年，使用年限平均法進行攤銷，無形資產－專利權剩余使用期限 5年，使用年限平均法進行攤銷 。 2021年財富公司實現凈利潤 1500萬元。 2021年 3月 20日，財富公司宣告發(fā)放現金股利，每股 。 權 益 法 ? 2021年 1月 1日初始取得時： 借：長期股權投資 —— （成本） 2400 貸：銀行存款 2400 取得時 借：長期股權投資 —— （成本） 600 貸：營業(yè)外收入 600 調節(jié)成本 權 益 法 ? 2021年被投資企業(yè)實現凈利潤時： ? 先將凈利潤調節(jié)成以公允價值為基礎算出來的利潤： 借：長期股權投資 —— 財富（損益調整） 258 貸：投資收益 258 確認收益 以公允價值為基礎的利潤 =1500－ 100－（ 5700－ 5000） 247。 10－（ 600－ 400） 247。 5 =1290（萬元） 企業(yè)應該確認的投資收益 =1290 20%=258（萬元） 權益法 ? 2021年宣告現金股利時： 借：應收股利 200 貸：長期股權投資 —— 財富（投資成本） 200 宣告時 權 益 法 ?當被投資企業(yè)實現虧損時： 借：投資收益 貸：長期股權投資 —— XX公司（損益調整） 如果出現巨額虧損，怎么辦？ 權 益 法 ? 被投資企業(yè)虧損時： 投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應當以長期股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，在確認應分擔被投資單位發(fā)生的虧損時，應當按照以下順序進行處理 。 （ 1）沖減長期股權投資的賬面價值。 （ 2）長期股權投資的賬面價值不足以沖減的，應當以其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價值為限繼續(xù)確認投資損失，沖減長期應收項目等的賬面價值。 （ 3）經過上述處理，按照投資合同或協議約定企業(yè)仍承擔額外義務的，應按預計承擔的義務確認預計負債，計入當期投資損失。 權 益 法 ?被投資企業(yè)虧損時： 借：投資收益 貸：長期股權投資 —— XX公司（損益調整） 長期應收款 預計負債 以長期股權投資的賬面數沖為 0為限 其他實質上構成對 被投資單位的凈投資 按照投資合同或協議約定企業(yè)仍承擔額外義務 例：甲企業(yè)于 2021年 1月 1日以 800000元購入乙企業(yè)股票，獲得乙企業(yè)所有者權益份額800000元，占乙企業(yè)總股本的 40％。 2021年乙企業(yè)全年實現凈利潤 500000元； 2021年 4月 1日，乙企業(yè)宣告分派現金股利400000元； 2021年 5月 15日，某企業(yè)如數收到現金股利。 2021年乙企業(yè)全年發(fā)生凈虧損 2202100元。 2021年乙企業(yè)全年實現凈利潤 800000元。 權 益 法 ? 被投資企業(yè)其他權益變動： ? 借：長期股權投資 —— XX公司（其他權益變動） ? 貸：資本公積 —— 其他資本公積 如果被投資企業(yè)因為其他事項導致所有者權益減少，則編制相反分錄。 長期股權投資的處臵 ?借：銀行存款 ? 長期股權投資減值準備 ? 貸：長期股權投資 ? 投資收益 如果處臵虧損，則投資收益的發(fā)生額在借方。 權益法的優(yōu)、缺點 優(yōu)點： 投資賬戶能反映投資企業(yè)在被投資單位中的權益，反映了投資企業(yè)擁有被投資單位所有者權益份額的經濟現實。 投資收益反映了投資企業(yè)經濟意義上的投資利益，投資企業(yè)享有被投資單位凈損益的份額才是真正的投資收益，而不受利潤分配政策的影響，體現了實質重于形式的原則。 缺點： 與法律上的企業(yè)法人概念相悖。 在權益法下，投資收益和現金流入的時間不相吻合，即確認投資收益在先，實際獲得利潤或現金股利在后。 會計核算比較復雜。
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