長(zhǎng)期股權(quán)投資總結(jié)-資料下載頁
2025-06-25 04:25本頁面
【正文】 余公積 個(gè)別報(bào)表不調(diào)整權(quán)益法核算的 多買的算商譽(yù)，少買的算營業(yè)外收入，個(gè)別報(bào)表要調(diào)整 總結(jié)：都有商譽(yù)，但商譽(yù)只反應(yīng)在合并報(bào)表，營業(yè)外收入有合并報(bào)表反應(yīng)于合并報(bào)表，沒有的話反應(yīng)于個(gè)別報(bào)表。 合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的思路1. 購買日、購買日之后（持續(xù)計(jì)算）2. 賬面調(diào)公允3. 成本調(diào)權(quán)益4. 抵消分錄5. 利潤(rùn)反應(yīng)本年6. 購買日母公司份額的子公司留存收益。同一控制下非同一控制下（在同一控制的基礎(chǔ)上調(diào)整公允。）1取得子公司合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制合并過程中發(fā)生的審計(jì)、評(píng)估和法律服務(wù)等相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，不涉及抵銷處理的問題。抵銷分錄為：借：股本（實(shí)收資本） 資本公積 其他綜合收益 盈余公積 未分配利潤(rùn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益【提示】。，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上，對(duì)被合并方在企業(yè)合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，應(yīng)自合并方資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）轉(zhuǎn)入留存收益。（一）按公允價(jià)值對(duì)非同一控制下取得子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整調(diào)整分錄（以固定資產(chǎn)為例，假定固定資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值）如下：借：固定資產(chǎn)——原價(jià)（調(diào)增固定資產(chǎn)價(jià)值） 貸：資本公積借：資本公積 貸：遞延所得稅負(fù)債（二）母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷處理借：股本（實(shí)收資本） 資本公積 其他綜合收益 盈余公積 未分配利潤(rùn) 商譽(yù)（借方差額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 盈余公積、未分配利潤(rùn)（貸方差額）長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算的結(jié)果調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果調(diào)整分錄如下：（1）調(diào)整被投資單位盈利借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：投資收益（2）調(diào)整被投資單位虧損借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（3）調(diào)整被投資單位分派現(xiàn)金股利借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資【手寫版】成本法：借：應(yīng)收股利 貸：投資收益權(quán)益法：借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（4）調(diào)整子公司其他綜合收益變動(dòng)（假定其他綜合收益增加）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：其他綜合收益——本年（若減少作相反分錄）（5）調(diào)整子公司除凈損益、其他綜合收益以及利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)（假定所有者權(quán)益增加）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：資本公積——本年（若減少作相反分錄）借：固定資產(chǎn)——原價(jià)（調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值） 貸：資本公積借：資本公積 貸：遞延所得稅負(fù)債借：管理費(fèi)用（當(dāng)年按公允價(jià)值應(yīng)補(bǔ)提折舊） 貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊借：遞延所得稅負(fù)債 貸：所得稅費(fèi)用其余同左連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表(1)造抄上面的分錄，相關(guān)科目用“股本（或?qū)嵤召Y本）—年初”、“資本公積—年初”、“其他綜合收益—年初”和“盈余公積—年初”項(xiàng)目代替；（2）損益類，未分配利潤(rùn)用“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目代替。（3）寫本年的調(diào)整(1)造抄上面的分錄，相關(guān)科目用“股本（或?qū)嵤召Y本）—年初”、“資本公積—年初”、“其他綜合收益—年初”和“盈余公積—年初”項(xiàng)目代替；（2）損益類，未分配利潤(rùn)用“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目代替。（3）寫本年的調(diào)整合并抵銷處理(少數(shù)股東權(quán)益、少數(shù)股東損益可以直接算。)借：股本（實(shí)收資本） （包括年初和本年，其實(shí)就是期末） 資本公積 （包括年初和本年，其實(shí)就是期末） 其他綜合收益 （包括年初和本年，其實(shí)就是期末） 盈余公積 （包括年初和本年，其實(shí)就是期末） 年末未分配利潤(rùn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（母公司） 少數(shù)股東權(quán)益（子公司所有者權(quán)益少數(shù)股東持股比例）【提示】在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的（即發(fā)生超額虧損），其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)。（超額虧損 母公司子公司都要承擔(dān)，都要虧損）、子公司相互之間持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷借：投資收益 少數(shù)股東損益 年初未分配利潤(rùn) 貸：提取盈余公積 對(duì)所有者（或股東）的分配 年末未分配利潤(rùn)其余同左
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