【正文】 ?事業(yè)支出 — 財政補助支出 — 基本支出 ? — 項目支出 ? — 非財政專項資金支出 ? — 其他資金支出 ? 期末將“財政補助支出”發(fā)生額轉入“財政補助結轉”賬戶；將“非財政專項資金支出”發(fā)生額轉入“非財政補助結轉”賬戶；將“其他資金支出”發(fā)生額轉入“事業(yè)結余”賬戶。 ?其他支出 — 專項資金支出 ? — 非專項資金支出 ? 期末將“專項資金支出”發(fā)生額轉入“非財政補助結轉 ” 賬戶；將“非專項資金支出”發(fā)生額轉入“事業(yè)結余 ” 賬戶。 ?上繳上級支出 ? 對明細賬戶設置沒有明確規(guī)定，期末將發(fā)生額轉入“事業(yè)結余”賬戶。 ?對附屬單位補助支出 ? 對明細賬戶設置沒有明確規(guī)定，期末將發(fā)生額轉入“事業(yè)結余”賬戶。 ?經(jīng)營支出 ? 對明細賬戶設置沒有明確規(guī)定，期末將發(fā)生額轉入“經(jīng)營結余”賬戶。 ?（三）支出類賬戶的會計核算 ? 事業(yè)支出 ? 明細科目按照“財政補助支出 — 基本支出” “財政補助支出 — 項目支出 ” ，“非財政專項資金支出”和“其他資金支出”等進行明細核算。 ? 年末結轉： ? 借：財政補助結轉 ? 貸：事業(yè)支出 — 財政補助支出 ? 借：非財政補助結轉 ? 貸：事業(yè)支出 — 非財政專項資金支出 ? 借：事業(yè)結余 ? 貸：事業(yè)支出 — 其他資金支出 ? 對附屬單位補助支出、上繳上級支出 ? “對附屬單位補助支出”、“上繳上級支出”賬戶設置有關明細科目進行明細核算， 年末結轉入“事業(yè)結余”科目。 ? 借：事業(yè)結余 ? 貸：對附屬單位補助支出 ? 上繳上級支出 ?經(jīng)營支出 ? 設置有關明細科目進行明細核算，年末結轉入“經(jīng)營結余”科目。 ? 借：經(jīng)營結余 ? 貸：經(jīng)營支出 ?其他支出 ?核算內容： 包括利息支出、捐贈支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)處置損失、接受捐贈（調入）非流動資產(chǎn)發(fā)生的稅費支出等。 ? 設置“專項資金支出”和“非專項資金支出”明細科目核算。 ? 年末“專項資金支出”轉入“非財政補助結轉”科目；“非專項資金支出”轉入“事業(yè)結余”科目。 ? 借：非財政補助結轉 ? 貸：其他支出 — 專項資金支出 ? 借：事業(yè)結余 ? 貸：其他支出 — 非專項資金支出 ?五、凈資產(chǎn) ?（一）新制度凈資產(chǎn)科目： 9個 ? 財政補助結轉 ? 財政補助結余 ? 非財政補助結轉 ? 事業(yè)結余 ? 經(jīng)營結余 ? 非財政補助結余分配 ? 事業(yè)基金 ? 非流動資產(chǎn)基金（長期投資、固定資 產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)） ? 專用基金 ? 財政補助結轉 ? 一般設兩個二級賬戶多個明細賬戶（年末結算后無余額） ? 財政補助結余 — 基本支出結轉 — 設多個明細賬 ? — 項目支出結轉 ? （ 1）“財政補助結余” 發(fā)生額貸方轉入“財政補助收入”賬戶。 ? 借：財政補助收入 — 基本支出 ? 貸：財政補助結轉 — 基本支出結轉 ? 借：財政補助收入 — 項目支出 ? 貸：財政補助結轉 — 項目支出結轉 ? （ 2）“財政補助結轉”借方發(fā)生額轉入“事業(yè)支出 — 財政補助支出” ? 借：財政補助結轉 — 基本支出結轉 ? — 項目支出結轉 ? 貸：事業(yè)支出 — 財政補助支出 — 基本支出 ? — 項目支出 ? （ 3）年末如有余額將“財政補助結轉”余額轉入“財政補助結余” ? 借：財政補助結轉 — 基本支出結轉（一般無余額） ? — 項目支出結轉 ? 貸：財政補助結余（一般需上繳財政） ?財政補助結余，年末將“財政補助結轉”余額轉入（年末結算后無余額） ?余額一般需上繳財政。 ?借：財政補助結余 ? 貸：銀行存款等 ?非財政補助結轉（年末結算后無余額） ?（ 1）年末將“非財政補助結轉”貸方發(fā)生額轉入“事業(yè)收入”，“上級補助收入”，“附屬單位上繳收入”、“其他收入”中的各“專項資金收入”。 ?借：事業(yè)收入 — 專項資金收入 ? 上級補助收入 — 專項資金收入 ? 其他收入 — 專項資金收入 ? 貸：非財政補助結轉 ?（ 2）年末“非財政補助結轉”借方發(fā)生額轉入“事業(yè)支出 — 非財政專項資金支出”和“其他支出 — 專項資金支出” ?借：非財政補助結轉 ? 貸：事業(yè)支出 — 非財政專項資金支出 ? 其他支出 — 專項資金支出 ?（ 3）年末“非財政補助結轉”科目如有余額，將上繳財政，貸記“銀行存款”等，如留歸單位，貸記“事業(yè)基金”。 ?借：非財政補助結轉 ? 貸：銀行存款 ? 事業(yè)基金 ?事業(yè)結余（年末結算后無余額） ?（ 1）年末“事業(yè)結余”的貸方發(fā)生額轉入“事業(yè)收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”中的“非專項資金收入”。 ?借：事業(yè)收入 — 非專項資金收入 ? 上級補助收入 — 非專項資金收入 ? 附屬單位上繳收入 — 非專項資金收入 ? 其他收入 — 非專項資金收入 ? 貸：事業(yè)結余 ?（ 2）年末“事業(yè)結余”的借方發(fā)生額轉入“事業(yè)支出 — 其他資金支出”、 “對附屬單位補助支出”、“上繳上級支出”、“其他支出 — 非專項資金支出”。 ?借：事業(yè)結余 ? 貸：事業(yè)支出 — 其他資金支出 ? 對附屬單位補助支出 ? 上繳上級支出 ? 其他支出 — 非專項資金支出 ? ?（ 3）年末“事業(yè)結余”的余額轉入“非財政補助結余分配” ? 借：事業(yè)結余 ? 貸：非財政補助結余分配 ? 或作相反分錄 ? 經(jīng)營結余（年末結算后無余額） ? （ 1）年末“經(jīng)營結余”貸方發(fā)生額轉入“經(jīng)營收入”。 ? 借：經(jīng)營收入 ? 貸：經(jīng)營結余 ? （ 2）年末“經(jīng)營結余”借方發(fā)生額轉入“經(jīng)營支出”。 ? 借：經(jīng)營結余 ? 貸：經(jīng)營支出 ? （ 3）年末“經(jīng)營結余”科目如有余額轉入“非財政補助結余分配”。 ? 借：經(jīng)營結余 ? 貸：非財政補助結余分配 ?非財政補助結余分配（年末結算后無余額） ?（ 1）年末將“事業(yè)結余”、“經(jīng)營結余”的貸方余額轉入“非財政補助結余分配”。 ? 借：事業(yè)結余 ? 經(jīng)營結余 ? 貸：非財政補助結余分配 ?（ 2）年末“非財政補助結余分配”的借方核算應交企業(yè)所得稅、職工福利基金等。 ?借：非財政補助結余分配 ? 貸：應交稅費 — 應交企業(yè)所得稅 ? 專用基金 — 職工福利基金 ? — 其他專用基金 ?（ 3）年末如有余額轉入“事業(yè)基金”。 ?借：非財政補助結余分配 ? 貸：事業(yè)基金 ? 事業(yè)基金（年末結算后有余額） ?（ 1）將“非財政補助結余分配”余額轉入“事業(yè)基金”賬戶的貸方。 ? 借：非財政補助結余分配 ? 貸：事業(yè)基金 ?（ 2）將“非財政補助結轉”余額轉入“事業(yè)基金”賬戶的貸方。 ? 借：非財政補助結轉 ? 貸：事業(yè)基金 ? 非流動資產(chǎn)基金一般設四個明細賬戶（年末結算后有余額） ?非流動資產(chǎn)基金 — 長期投資 ? — 固定資產(chǎn) ? — 在建工程 ? — 無形資產(chǎn) ? 和明細科目所指的資產(chǎn)類同增同減。 ?專用基金一般設置兩個明細賬戶（年末決算后一般有余額） ?專用資金 — 職工福利基金 ? — 其他專用基金 ?（ 1）提取時： ? 借：非財政補助結余分配； ? 貸：專用基金 — 職工福利基金 ?（ 2）提取時： ? 借：非財政補助結余分配； ? 貸：專用基金 — 其他專用基金 ?（ 3）使用時： ? 借：專用基金 — 基金； ? 貸：銀行存款等 ?（二）行政事業(yè)單位會計年末結轉時應主要的幾個問題 ?把握制度關鍵名詞內涵： ? “財政” ：指同級財政部門安排的各類財政撥款 ? “非財政” ：指同級財政部門以外的資金 ? “專項”： 限定用途的資金，包括限定用途的捐贈收入 ? “非財政、非專項”： 沒有限定用途的非財政資金 ?把握一組基本對應關系： ? 長期資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)基金對應關系 ? 貨幣資金對外投資時，事業(yè)基金減少