【正文】 ?事業(yè)支出 — 財政補(bǔ)助支出 — 基本支出 ? — 項(xiàng)目支出 ? — 非財政專項(xiàng)資金支出 ? — 其他資金支出 ? 期末將“財政補(bǔ)助支出”發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶；將“非財政專項(xiàng)資金支出”發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶；將“其他資金支出”發(fā)生額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶。 ?其他支出 — 專項(xiàng)資金支出 ? — 非專項(xiàng)資金支出 ? 期末將“專項(xiàng)資金支出”發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ” 賬戶；將“非專項(xiàng)資金支出”發(fā)生額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余 ” 賬戶。 ?上繳上級支出 ? 對明細(xì)賬戶設(shè)置沒有明確規(guī)定，期末將發(fā)生額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶。 ?對附屬單位補(bǔ)助支出 ? 對明細(xì)賬戶設(shè)置沒有明確規(guī)定，期末將發(fā)生額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶。 ?經(jīng)營支出 ? 對明細(xì)賬戶設(shè)置沒有明確規(guī)定，期末將發(fā)生額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”賬戶。 ?（三）支出類賬戶的會計核算 ? 事業(yè)支出 ? 明細(xì)科目按照“財政補(bǔ)助支出 — 基本支出” “財政補(bǔ)助支出 — 項(xiàng)目支出 ” ，“非財政專項(xiàng)資金支出”和“其他資金支出”等進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 年末結(jié)轉(zhuǎn)： ? 借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ? 貸：事業(yè)支出 — 財政補(bǔ)助支出 ? 借：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ? 貸：事業(yè)支出 — 非財政專項(xiàng)資金支出 ? 借：事業(yè)結(jié)余 ? 貸：事業(yè)支出 — 其他資金支出 ? 對附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級支出 ? “對附屬單位補(bǔ)助支出”、“上繳上級支出”賬戶設(shè)置有關(guān)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算， 年末結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目。 ? 借：事業(yè)結(jié)余 ? 貸：對附屬單位補(bǔ)助支出 ? 上繳上級支出 ?經(jīng)營支出 ? 設(shè)置有關(guān)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算，年末結(jié)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目。 ? 借：經(jīng)營結(jié)余 ? 貸：經(jīng)營支出 ?其他支出 ?核算內(nèi)容： 包括利息支出、捐贈支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)處置損失、接受捐贈（調(diào)入）非流動資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等。 ? 設(shè)置“專項(xiàng)資金支出”和“非專項(xiàng)資金支出”明細(xì)科目核算。 ? 年末“專項(xiàng)資金支出”轉(zhuǎn)入“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；“非專項(xiàng)資金支出”轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目。 ? 借：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ? 貸：其他支出 — 專項(xiàng)資金支出 ? 借：事業(yè)結(jié)余 ? 貸：其他支出 — 非專項(xiàng)資金支出 ?五、凈資產(chǎn) ?（一）新制度凈資產(chǎn)科目： 9個 ? 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ? 財政補(bǔ)助結(jié)余 ? 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ? 事業(yè)結(jié)余 ? 經(jīng)營結(jié)余 ? 非財政補(bǔ)助結(jié)余分配 ? 事業(yè)基金 ? 非流動資產(chǎn)基金（長期投資、固定資 產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)） ? 專用基金 ? 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ? 一般設(shè)兩個二級賬戶多個明細(xì)賬戶（年末結(jié)算后無余額） ? 財政補(bǔ)助結(jié)余 — 基本支出結(jié)轉(zhuǎn) — 設(shè)多個明細(xì)賬 ? — 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) ? （ 1）“財政補(bǔ)助結(jié)余” 發(fā)生額貸方轉(zhuǎn)入“財政補(bǔ)助收入”賬戶。 ? 借：財政補(bǔ)助收入 — 基本支出 ? 貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) — 基本支出結(jié)轉(zhuǎn) ? 借：財政補(bǔ)助收入 — 項(xiàng)目支出 ? 貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) — 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) ? （ 2）“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“事業(yè)支出 — 財政補(bǔ)助支出” ? 借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) — 基本支出結(jié)轉(zhuǎn) ? — 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) ? 貸：事業(yè)支出 — 財政補(bǔ)助支出 — 基本支出 ? — 項(xiàng)目支出 ? （ 3）年末如有余額將“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”余額轉(zhuǎn)入“財政補(bǔ)助結(jié)余” ? 借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) — 基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（一般無余額） ? — 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) ? 貸：財政補(bǔ)助結(jié)余（一般需上繳財政） ?財政補(bǔ)助結(jié)余，年末將“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”余額轉(zhuǎn)入（年末結(jié)算后無余額） ?余額一般需上繳財政。 ?借：財政補(bǔ)助結(jié)余 ? 貸：銀行存款等 ?非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（年末結(jié)算后無余額） ?（ 1）年末將“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“事業(yè)收入”，“上級補(bǔ)助收入”，“附屬單位上繳收入”、“其他收入”中的各“專項(xiàng)資金收入”。 ?借：事業(yè)收入 — 專項(xiàng)資金收入 ? 上級補(bǔ)助收入 — 專項(xiàng)資金收入 ? 其他收入 — 專項(xiàng)資金收入 ? 貸：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ?（ 2）年末“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“事業(yè)支出 — 非財政專項(xiàng)資金支出”和“其他支出 — 專項(xiàng)資金支出” ?借：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ? 貸：事業(yè)支出 — 非財政專項(xiàng)資金支出 ? 其他支出 — 專項(xiàng)資金支出 ?（ 3）年末“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目如有余額，將上繳財政，貸記“銀行存款”等，如留歸單位，貸記“事業(yè)基金”。 ?借：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ? 貸：銀行存款 ? 事業(yè)基金 ?事業(yè)結(jié)余（年末結(jié)算后無余額） ?（ 1）年末“事業(yè)結(jié)余”的貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“事業(yè)收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”中的“非專項(xiàng)資金收入”。 ?借：事業(yè)收入 — 非專項(xiàng)資金收入 ? 上級補(bǔ)助收入 — 非專項(xiàng)資金收入 ? 附屬單位上繳收入 — 非專項(xiàng)資金收入 ? 其他收入 — 非專項(xiàng)資金收入 ? 貸：事業(yè)結(jié)余 ?（ 2）年末“事業(yè)結(jié)余”的借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“事業(yè)支出 — 其他資金支出”、 “對附屬單位補(bǔ)助支出”、“上繳上級支出”、“其他支出 — 非專項(xiàng)資金支出”。 ?借：事業(yè)結(jié)余 ? 貸：事業(yè)支出 — 其他資金支出 ? 對附屬單位補(bǔ)助支出 ? 上繳上級支出 ? 其他支出 — 非專項(xiàng)資金支出 ? ?（ 3）年末“事業(yè)結(jié)余”的余額轉(zhuǎn)入“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配” ? 借：事業(yè)結(jié)余 ? 貸：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配 ? 或作相反分錄 ? 經(jīng)營結(jié)余（年末結(jié)算后無余額） ? （ 1）年末“經(jīng)營結(jié)余”貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營收入”。 ? 借：經(jīng)營收入 ? 貸：經(jīng)營結(jié)余 ? （ 2）年末“經(jīng)營結(jié)余”借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”。 ? 借：經(jīng)營結(jié)余 ? 貸：經(jīng)營支出 ? （ 3）年末“經(jīng)營結(jié)余”科目如有余額轉(zhuǎn)入“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”。 ? 借：經(jīng)營結(jié)余 ? 貸：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配 ?非財政補(bǔ)助結(jié)余分配（年末結(jié)算后無余額） ?（ 1）年末將“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”的貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”。 ? 借：事業(yè)結(jié)余 ? 經(jīng)營結(jié)余 ? 貸：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配 ?（ 2）年末“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”的借方核算應(yīng)交企業(yè)所得稅、職工福利基金等。 ?借：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交企業(yè)所得稅 ? 專用基金 — 職工福利基金 ? — 其他專用基金 ?（ 3）年末如有余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。 ?借：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配 ? 貸：事業(yè)基金 ? 事業(yè)基金（年末結(jié)算后有余額） ?（ 1）將“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”賬戶的貸方。 ? 借：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配 ? 貸：事業(yè)基金 ?（ 2）將“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”賬戶的貸方。 ? 借：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ? 貸：事業(yè)基金 ? 非流動資產(chǎn)基金一般設(shè)四個明細(xì)賬戶（年末結(jié)算后有余額） ?非流動資產(chǎn)基金 — 長期投資 ? — 固定資產(chǎn) ? — 在建工程 ? — 無形資產(chǎn) ? 和明細(xì)科目所指的資產(chǎn)類同增同減。 ?專用基金一般設(shè)置兩個明細(xì)賬戶（年末決算后一般有余額） ?專用資金 — 職工福利基金 ? — 其他專用基金 ?（ 1）提取時： ? 借：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配； ? 貸：專用基金 — 職工福利基金 ?（ 2）提取時： ? 借：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配； ? 貸：專用基金 — 其他專用基金 ?（ 3）使用時： ? 借：專用基金 — 基金； ? 貸：銀行存款等 ?（二）行政事業(yè)單位會計年末結(jié)轉(zhuǎn)時應(yīng)主要的幾個問題 ?把握制度關(guān)鍵名詞內(nèi)涵： ? “財政” ：指同級財政部門安排的各類財政撥款 ? “非財政” ：指同級財政部門以外的資金 ? “專項(xiàng)”： 限定用途的資金，包括限定用途的捐贈收入 ? “非財政、非專項(xiàng)”： 沒有限定用途的非財政資金 ?把握一組基本對應(yīng)關(guān)系： ? 長期資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)基金對應(yīng)關(guān)系 ? 貨幣資金對外投資時，事業(yè)基金減少