【導(dǎo)讀】多媒體教學(xué)，教師講授為主，師生互動，案例分析與討論。以做出經(jīng)營決策；法律主體一般是會計主體，會計主體不一定是法。會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為原則。按照規(guī)定的會計處理方法，會計指標(biāo)口徑一致、會計核算方法前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意變。會計信息應(yīng)及時披露，不得提前或延后。凡當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)。為更‘真實的‘反映特定會計期間的財務(wù)狀況和。將一定時期內(nèi)的收入與為取得收益發(fā)生的費用在。財產(chǎn)按實際成本計量。按照規(guī)定計提減值準(zhǔn)備。為費用計入當(dāng)期損溢；期）的，應(yīng)作為資本性支出：列入資產(chǎn)負債表中，不高估、低估資產(chǎn)和負債，不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。按照交易的經(jīng)濟事實而不單單是法律形式作為會。為企業(yè)所擁有或控制的；負債的清償預(yù)期導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；由日常經(jīng)營活動而非偶然交易或事項產(chǎn)生；資產(chǎn)減少、負債增加，或兼有；所有者權(quán)益減少；搜尋投資及兼并對象的審查工具；有助于分析風(fēng)險和不確定性，更好決策

　　

【正文】 的凈現(xiàn)金 折舊和攤銷 計提準(zhǔn)備 遞延所得稅 應(yīng)收帳款變動 應(yīng)付帳款變動 存貨變動 投資活動現(xiàn)金流量 購買有形固定資產(chǎn) 購買無形固定資產(chǎn) 出售固定資產(chǎn) 并購企業(yè) 其他長期投資 現(xiàn)金流量表 籌資活動現(xiàn)金流量 長期借款 償還長期借款 短期借款 償還短期借款 支付股利 發(fā)行庫藏股票 回購股票 匯率變動對現(xiàn)金影響 現(xiàn)金及等價物凈增加（減少） 年初現(xiàn)金及等價物 年末現(xiàn)金及等價物 英式結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表的編制 資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)的重新整理與分列 資產(chǎn)負債表：期末（時點）帳戶余額 現(xiàn)金流量表：期間帳戶余額的變化 現(xiàn)金流出引起的余額變化與現(xiàn)金流入引起的余額變化的差額等于現(xiàn)金帳戶余額的變化 現(xiàn)金流量工作表 計算所有帳戶（包括現(xiàn)金）的變化量； 區(qū)分現(xiàn)金流入和流出； 區(qū)分經(jīng)營活動、融資活動和投資活動 現(xiàn)金流量表的四部分 現(xiàn)金（及現(xiàn)金等價物） 現(xiàn)金 高流動性證券（與短期投資的區(qū)別） 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入：銷售收入、利息、股利收入 現(xiàn)金流出：銷售費用、經(jīng)營費用、利息支出、稅收 現(xiàn)金流量表的四部分 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入： 現(xiàn)金流出： 融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入： 現(xiàn)金流出： 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 (直接法 ) 將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的損溢表項目逐一轉(zhuǎn)譯成現(xiàn)金的收入和支出項目 從客戶得到的現(xiàn)金收入； 支付給供應(yīng)商的現(xiàn)金； 支付給員工的現(xiàn)金； 其他經(jīng)營費用開支； 利息、股利、稅收的收入和支出 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 (間接法 ) 從 ‘ 凈收益 ’ 開始，剔除非現(xiàn)金、遞延及發(fā)生未付項目的影響，將其調(diào)整為經(jīng)營現(xiàn)金 非現(xiàn)金 /非經(jīng)營性收入和費用 ? 成本 /權(quán)益法對收入核算的影響 ? 折舊、遞延稅項、 ? 非經(jīng)營性損溢：出售固定資產(chǎn)損益等 流動資產(chǎn)（負債）提供（占用）的現(xiàn)金 應(yīng)收帳款、存貨、應(yīng)付帳款、預(yù)付費用等 分析現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表提供的信息 未來產(chǎn)生現(xiàn)金流的能力； 滿足現(xiàn)金償付到期債務(wù)的能力； 未來對外融資的需要； 管理投資活動的成功與否； 投資、融資戰(zhàn)略的實施效率 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析 分析現(xiàn)金流量表 公司賬面利潤再大，如果不能以相應(yīng)的現(xiàn)金流來表現(xiàn)，也只能是紙上富貴，嚴(yán)重的面臨破產(chǎn)的風(fēng)險。 美國的 不但要分析貨幣資金的絕對額，還要對現(xiàn)金流量進行相應(yīng)的結(jié)構(gòu)性分析。 經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出量分別占現(xiàn)金流入、流出總量的比重，通過分析可以判斷出現(xiàn)金的來龍去脈； 可以通過投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的對比，來判斷公司用于內(nèi)部、外部投資活動的現(xiàn)金需求是否與籌資能力相匹配，未來是否需要由經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量來補充。 案例分析： Nocash Co. ‘Selling itself out of business’ 財務(wù)報表之間的關(guān)系 資產(chǎn)負債表與損溢表 時點財富狀態(tài)與一定期間內(nèi)財富流動狀況 資產(chǎn) = 資本 +()利潤 (損失 ) + 負債 資產(chǎn) = 資本 +(收入－費用 ) + 負債 解釋‘所有者權(quán)益’帳戶變動情況 資產(chǎn)負債表與現(xiàn)金流量表 一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流動狀況 解釋‘現(xiàn)金’帳戶變動情況 ?The relationship between the three statements 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益 財務(wù)報表伴隨信息 管理當(dāng)局評述與分析報告（ MDamp。A) 管理報告 審計報告 無保留（干凈）意見 保留意見 否定意見 拒絕出具意見 說明性附注 財務(wù)報表分析架構(gòu)模塊 短期流動性 公司償還短期債務(wù)和滿足現(xiàn)金需求的能力 現(xiàn)金流量預(yù)測與預(yù)分析 未來短期和長期現(xiàn)金流量的模式 資本結(jié)構(gòu)與長期償債能力 投資報酬率 公司提供足以吸引和維持資金供給的財務(wù)回報能力 財務(wù)報表分析架構(gòu)模塊 資產(chǎn)利用率 公司的收入可以達到足夠獲利水平的資產(chǎn)質(zhì)量 經(jīng)營業(yè)績 公司在長期經(jīng)營活動中實現(xiàn)收入最大化和費用最小化的能力 財務(wù)報表分析工具和技術(shù) 比較財務(wù)報表分析（水平分析） 年度變動分析－ Adaptec 公司的比較損益表 指數(shù)趨勢序列分析 結(jié)構(gòu)百分比財務(wù)報表分析 （垂直分析） Common size Financial Statements 資金來源分布、投資構(gòu)成等 財務(wù)報表比率分析 絕對財務(wù)指標(biāo)的不可比性； 消除了規(guī)模（ scale)對比較分析的干擾 沒有統(tǒng)一的比率表 財務(wù)報表分析工具和技術(shù) 財務(wù)比率的歸類 贏利比率（ profitability) 效率比率 (efficiency) – 資產(chǎn)管理比率 流動性比率（ liquidity) 資本結(jié)構(gòu)比率（ gearing) － 負債比率 投資比率（ investment) 專門分析工具 . Du Pont System