小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和營改增培訓(xùn)-資料下載頁
2025-01-12 19:48本頁面
【正文】 減免稅款 轉(zhuǎn)出未交增值稅 出口退稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 銷項(xiàng)稅額 轉(zhuǎn)出多交增值稅 核算一般納稅企業(yè)月終時(shí)轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額及轉(zhuǎn)入多交的增值稅。 案例 —— 一般納稅人（應(yīng)稅服務(wù)） ? 乙公司為增值稅一般納稅人， 2022年 1月 9日對外提設(shè)計(jì)服務(wù)取得收入100萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 100萬元，增值稅額 6萬元，接受 A公司提供的設(shè)計(jì)勞務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票價(jià)款 50萬元，注明增值稅額 3萬元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)會計(jì)處理： 試點(diǎn)后： 提供應(yīng)稅服務(wù) 借：應(yīng)收賬款 1060000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 60000 購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù) 借：主營業(yè)務(wù)成本 500000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30000 貸：應(yīng)付賬款 530000 上交本月應(yīng)納增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 30000 貸：銀行存款 30000 試點(diǎn)前： 提供應(yīng)稅服務(wù) 借：應(yīng)收賬款 1060000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1060000 借：營業(yè)稅金及附加 53000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營業(yè)稅 53000 購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù) 借：主營業(yè)務(wù)成本 530000 貸：應(yīng)付賬款 530000 案例 —— 小規(guī)模納稅人 ?乙公司為增值稅小規(guī)模納稅人， 2022年 1月 9日對外提供應(yīng)稅服務(wù)取得收入 103萬元，為此向 A公司購入材料取得增值稅專用發(fā)票價(jià)款 10萬元，注明增值稅額 。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，企業(yè)做會計(jì)分錄如下： 試點(diǎn)后： 提供應(yīng)稅服務(wù) 借：應(yīng)收賬款 1030000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 30000 購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù) 借：主營業(yè)務(wù)成本 117000 貸：應(yīng)付賬款 117000 上交本月應(yīng)納增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 30000 貸：銀行存款 30000 試點(diǎn)前： 提供應(yīng)稅服務(wù) 借：應(yīng)收賬款 1030000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1030000 借：營業(yè)稅金及附加 51500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營業(yè)稅 51500 購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù) 借：主營業(yè)務(wù)成本 117000 貸：應(yīng)付賬款 117000 納稅人需特別關(guān)注事項(xiàng)（增值稅專用發(fā)票的使用） ? 我國現(xiàn)行增值稅管理實(shí)行的是購進(jìn)扣稅法 ,憑發(fā)票抵扣。試點(diǎn)納稅人必須注重對相關(guān)抵扣憑證的管理，特別是在外購貨物和勞務(wù)時(shí)，要及時(shí)向銷售方索取符合規(guī)定的扣稅憑證，并按規(guī)定的要求和時(shí)限，做好抵扣憑證的保管、認(rèn)證、抵扣工作。 ? 如果納稅人不索取增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，將增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。 ? 試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)適用銷售額特別規(guī)定的，如果在試點(diǎn)區(qū)域購買應(yīng)稅服務(wù)，不索取增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證，不得適用銷售額特別處理規(guī)定。 納稅人需特別關(guān)注事項(xiàng)（納稅申報(bào)） 營業(yè)稅改征增值稅后，試點(diǎn)一般納稅人進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，要求同時(shí) 對當(dāng)月開具的增值稅發(fā)票信息進(jìn)行抄稅 （即用 IC卡向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)抄報(bào)開票信息），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將對納稅人申報(bào)的銷項(xiàng)稅額數(shù)據(jù)和 IC卡抄報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對。 ? 對于取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅人需 在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行專用發(fā)票認(rèn)證 ， 并在認(rèn)證通過當(dāng)月抵扣， 未通過認(rèn)證、比對的，不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也將對認(rèn)證數(shù)據(jù)和進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對。 ? 需要特別注意的是：增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)都有必須在發(fā)票開具之日起 180天內(nèi)認(rèn)證 、抵扣的時(shí)限規(guī)定。 納稅人需特別關(guān)注事項(xiàng)（納稅申報(bào)） 營業(yè)稅改征增值稅后，試點(diǎn)一般納稅人進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，要求同時(shí)對當(dāng)月開具的增值稅發(fā)票信息進(jìn)行抄稅 （即用 IC卡向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)抄報(bào)開票信息），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將對納稅人申報(bào)的銷項(xiàng)稅額數(shù)據(jù)和 IC卡抄報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對。 ? 對于取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅人需 在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行專用發(fā)票認(rèn)證 ， 并在認(rèn)證通過當(dāng)月抵扣， 未通過認(rèn)證、比對的，不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也將對認(rèn)證數(shù)據(jù)和進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對。 ? 需要特別注意的是：增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)都有必須在發(fā)票開具之日起 180天內(nèi)認(rèn)證 、抵扣的時(shí)限規(guī)定。 用友軟件營銷服務(wù)中心 — 佛山市友易計(jì)算機(jī)有限公司 電話： 18929938210 徐 小姐 地址：佛山市禪城區(qū)江灣三路 28號廣東省 (佛山 )軟件產(chǎn)業(yè)園 5號樓 201205室
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