xx公司國外epc總承包項目財務(wù)風(fēng)險管理培訓(xùn)-資料下載頁
2025-01-11 15:53本頁面
【正文】 銷的要求，因為它與出口退稅業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，必須保證出口退稅業(yè)務(wù)的順利開展，其次照顧可收匯額度的限制。這一個小小的籌劃中包含很多要素，首先是出口收匯核銷的時限要求，二是項目收匯計劃的偏差容忍度，三是可收匯額度不夠用時的處理方法。細說起來比較復(fù)雜，各位如果有興趣我們可以會后繼續(xù)討論。 ? 四是項目收付匯資料應(yīng)該妥善保存，整理歸檔，以便日后監(jiān)管部門的核查。 ? 五是要注意這方面的工作流程建設(shè)，要有專門的人員進行相關(guān)法規(guī)、政策的整理、更新工作，注意防范違規(guī)風(fēng)險。 專利商稅務(wù)籌劃 ? 為維護國家稅收主權(quán)，國家會對從本國取得收入的外國企業(yè)征收稅款，也就是說專利商轉(zhuǎn)讓專利收入應(yīng)向收入來源國納稅，并由收入支付方代扣代繳。但實際操作中，專利商往往報價時報凈價，從而將這部分稅轉(zhuǎn)嫁給支付方，因此，支付方就必須進行這方面的稅務(wù)籌劃。 ? 公司在越南金甌項目和越南北氮項目中對專利部分的稅務(wù)籌劃是做得比較成功的，結(jié)合這兩個項目介紹一下我們的基本經(jīng)驗 。 ? 一是最好在專利合同簽訂前即開始稅收籌劃，不要等到合同簽完、一切無可更改的時候再去想辦法； ? 二是專利合同款的支付方不同，會產(chǎn)生不同的納稅結(jié)果； 業(yè)主支付：受項目所在國稅法及該國與專利商所在國稅收協(xié)定管轄 承包商支付：受中國稅法及中國與專利商所在國稅收協(xié)定管轄 ? 三是由承包商支付時，專利合同款的支付地不同，也會產(chǎn)生不同的納稅結(jié)果； 從項目所在國支付：受項目所在國稅法及該國與專利商所在國稅收協(xié)定管轄 從中國支付：受中國稅法及中國與專利商所在國稅收協(xié)定管轄 專利商稅務(wù)籌劃 ? 四是分析專利合同價格構(gòu)成，測算不同的支付方式下將產(chǎn)生的不同的實際稅負。 ? 專利合同款的構(gòu)成，一般包括專利費（特許權(quán)使用費），設(shè)計費（勞務(wù)或特許權(quán)使用費），現(xiàn)場服務(wù)費，設(shè)備費（供貨）。 ? 對于設(shè)備部分，籌劃時一般不須考慮，因為有形商品的貿(mào)易其稅收征管環(huán)節(jié)在海關(guān)，而且這部分稅收在報價時并入設(shè)備材料的進口稅負中考慮過了。 ? 對于其他部分，爭議最大的往往是設(shè)計費這一塊，對于承包商來說，它應(yīng)該是一種勞務(wù)費，但按照稅收協(xié)定中的解釋，設(shè)計費也是屬于特許權(quán)使用費的，這兩者的稅負是有區(qū)別的。 專利商稅務(wù)籌劃 ? 五是稅收籌劃工作要與時俱進，因為稅收環(huán)境在變化，各個項目即使大體相同，細節(jié)地方也許會有關(guān)鍵的不同，因此做下一個項目時切忌照方抓藥，一定要具體問題具體分析。 專利商稅務(wù)籌劃 案例一：金甌項目： ? 財務(wù)開始策劃時間：專利合同簽訂后 ? 專利合同簽訂時間： 2022年上半年 ? 專利商所在國：丹麥，意大利，日本。 ? 專利合同價格構(gòu)成：專利費，設(shè)計費，設(shè)備費 ? 參考稅法：中華人民共和國所得稅法及其實施細則，中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例及其實施細則，中丹、中意、中日稅收協(xié)定 ? 所關(guān)注的重點：所得稅法關(guān)于所得來源國的定義，營業(yè)稅條例中關(guān)于所得來源國的定義，稅收協(xié)定中關(guān)于特許權(quán)使用費的定義，國際稅收慣例（所的來源國優(yōu)先征稅） ? 合同支付地：中國（專利合同已經(jīng)簽訂，關(guān)于支付地已經(jīng)由合同規(guī)定） ? 按原樣執(zhí)行合同：專利費， 10%預(yù)提所得稅，設(shè)計費， 10%預(yù)提所得稅。從整體來看，存在不可避免的重復(fù)征稅，因為業(yè)主向 XX付款時，已經(jīng)按外國承包商稅法的規(guī)定代扣代繳了這部分金額的稅款。 ? 籌劃思路：首先使設(shè)計費與專利費分開，為將設(shè)計費認定為勞務(wù)奠定基礎(chǔ)，其次先向稅務(wù)局申請設(shè)計費稅務(wù)證明，后申請專利費稅務(wù)證明，最后，向稅務(wù)局提供佐證，證明設(shè)計費非特許權(quán)使用費。 ? 關(guān)鍵措施：建議公司進行專利合同分拆，每個專利合同一分為三 —— 專利轉(zhuǎn)讓、設(shè)計服務(wù)、設(shè)備供應(yīng)。 ? 取得的成果：設(shè)計費被認定為勞務(wù)所得，不予征收營業(yè)稅，不予征收預(yù)提所得稅。節(jié)約稅負數(shù)百萬。 案例二：北氮改擴建項目 ? 財務(wù)開始策劃時間：總承包合同、專利合同簽訂錢 ? 專利合同簽訂時間： 2022年 11月 ? 專利商所在國：丹麥，意大利，德國 ? 專利合同價格構(gòu)成：專利費，設(shè)計費，設(shè)備費 ? 參考稅法：中華人民共和國所得稅法及其實施細則，中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例及其實施細則，中丹、中意、中德稅收協(xié)定，越南社會主義共和國增值稅法，技術(shù)轉(zhuǎn)讓法，所得稅法，外國承包商稅法，越南的外匯管理制度 ? 所關(guān)注的重點：營業(yè)稅條例修訂后對專利稅負的影響，國家稅務(wù)機關(guān)關(guān)于勞務(wù)發(fā)生地（所得來源國）的司法解釋，當(dāng)前主管國稅機關(guān)對設(shè)計費稅務(wù)問題的態(tài)度；越南對于技術(shù)引進的稅收優(yōu)惠，對外國所得征稅種類、稅率和方式，特許權(quán)使用費和勞務(wù)費的稅負差別。 ? 合同款項支付方：業(yè)主或 XX ? 合同支付地：越南或中國 ? 按 2022年操作模式：專利費， 10%預(yù)提所得稅 +5%營業(yè)稅，設(shè)計費， 10%預(yù)提所得稅 +5%營業(yè)稅 ? 如果從越南支付：特許權(quán)使用費，設(shè)計服務(wù)費，均征收 10%所得稅。如果由業(yè)主直接支付，單環(huán)節(jié)征收，能降低稅負 10%，如果由 XX支付，必須滿足某些條件，也可達到單環(huán)節(jié)征收。 ? 關(guān)鍵措施：在總承包合同和專利合同中對專利商在越南的稅負進行界定、描述，為后面的合同執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。 ? 取得的成果：節(jié)約稅負上千萬。 謝 謝！
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