xx公司國(guó)外epc總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)-資料下載頁(yè)
2025-01-11 15:53本頁(yè)面
【正文】 銷的要求，因?yàn)樗c出口退稅業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，必須保證出口退稅業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展，其次照顧可收匯額度的限制。這一個(gè)小小的籌劃中包含很多要素，首先是出口收匯核銷的時(shí)限要求，二是項(xiàng)目收匯計(jì)劃的偏差容忍度，三是可收匯額度不夠用時(shí)的處理方法。細(xì)說(shuō)起來(lái)比較復(fù)雜，各位如果有興趣我們可以會(huì)后繼續(xù)討論。 ? 四是項(xiàng)目收付匯資料應(yīng)該妥善保存，整理歸檔，以便日后監(jiān)管部門的核查。 ? 五是要注意這方面的工作流程建設(shè)，要有專門的人員進(jìn)行相關(guān)法規(guī)、政策的整理、更新工作，注意防范違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。 專利商稅務(wù)籌劃 ? 為維護(hù)國(guó)家稅收主權(quán)，國(guó)家會(huì)對(duì)從本國(guó)取得收入的外國(guó)企業(yè)征收稅款，也就是說(shuō)專利商轉(zhuǎn)讓專利收入應(yīng)向收入來(lái)源國(guó)納稅，并由收入支付方代扣代繳。但實(shí)際操作中，專利商往往報(bào)價(jià)時(shí)報(bào)凈價(jià)，從而將這部分稅轉(zhuǎn)嫁給支付方，因此，支付方就必須進(jìn)行這方面的稅務(wù)籌劃。 ? 公司在越南金甌項(xiàng)目和越南北氮項(xiàng)目中對(duì)專利部分的稅務(wù)籌劃是做得比較成功的，結(jié)合這兩個(gè)項(xiàng)目介紹一下我們的基本經(jīng)驗(yàn) 。 ? 一是最好在專利合同簽訂前即開(kāi)始稅收籌劃，不要等到合同簽完、一切無(wú)可更改的時(shí)候再去想辦法； ? 二是專利合同款的支付方不同，會(huì)產(chǎn)生不同的納稅結(jié)果； 業(yè)主支付：受項(xiàng)目所在國(guó)稅法及該國(guó)與專利商所在國(guó)稅收協(xié)定管轄 承包商支付：受中國(guó)稅法及中國(guó)與專利商所在國(guó)稅收協(xié)定管轄 ? 三是由承包商支付時(shí)，專利合同款的支付地不同，也會(huì)產(chǎn)生不同的納稅結(jié)果； 從項(xiàng)目所在國(guó)支付：受項(xiàng)目所在國(guó)稅法及該國(guó)與專利商所在國(guó)稅收協(xié)定管轄 從中國(guó)支付：受中國(guó)稅法及中國(guó)與專利商所在國(guó)稅收協(xié)定管轄 專利商稅務(wù)籌劃 ? 四是分析專利合同價(jià)格構(gòu)成，測(cè)算不同的支付方式下將產(chǎn)生的不同的實(shí)際稅負(fù)。 ? 專利合同款的構(gòu)成，一般包括專利費(fèi)（特許權(quán)使用費(fèi)），設(shè)計(jì)費(fèi)（勞務(wù)或特許權(quán)使用費(fèi)），現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)，設(shè)備費(fèi)（供貨）。 ? 對(duì)于設(shè)備部分，籌劃時(shí)一般不須考慮，因?yàn)橛行紊唐返馁Q(mào)易其稅收征管環(huán)節(jié)在海關(guān)，而且這部分稅收在報(bào)價(jià)時(shí)并入設(shè)備材料的進(jìn)口稅負(fù)中考慮過(guò)了。 ? 對(duì)于其他部分，爭(zhēng)議最大的往往是設(shè)計(jì)費(fèi)這一塊，對(duì)于承包商來(lái)說(shuō)，它應(yīng)該是一種勞務(wù)費(fèi)，但按照稅收協(xié)定中的解釋，設(shè)計(jì)費(fèi)也是屬于特許權(quán)使用費(fèi)的，這兩者的稅負(fù)是有區(qū)別的。 專利商稅務(wù)籌劃 ? 五是稅收籌劃工作要與時(shí)俱進(jìn)，因?yàn)槎愂窄h(huán)境在變化，各個(gè)項(xiàng)目即使大體相同，細(xì)節(jié)地方也許會(huì)有關(guān)鍵的不同，因此做下一個(gè)項(xiàng)目時(shí)切忌照方抓藥，一定要具體問(wèn)題具體分析。 專利商稅務(wù)籌劃 案例一：金甌項(xiàng)目： ? 財(cái)務(wù)開(kāi)始策劃時(shí)間：專利合同簽訂后 ? 專利合同簽訂時(shí)間： 2022年上半年 ? 專利商所在國(guó)：丹麥，意大利，日本。 ? 專利合同價(jià)格構(gòu)成：專利費(fèi)，設(shè)計(jì)費(fèi)，設(shè)備費(fèi) ? 參考稅法：中華人民共和國(guó)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則，中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則，中丹、中意、中日稅收協(xié)定 ? 所關(guān)注的重點(diǎn)：所得稅法關(guān)于所得來(lái)源國(guó)的定義，營(yíng)業(yè)稅條例中關(guān)于所得來(lái)源國(guó)的定義，稅收協(xié)定中關(guān)于特許權(quán)使用費(fèi)的定義，國(guó)際稅收慣例（所的來(lái)源國(guó)優(yōu)先征稅） ? 合同支付地：中國(guó)（專利合同已經(jīng)簽訂，關(guān)于支付地已經(jīng)由合同規(guī)定） ? 按原樣執(zhí)行合同：專利費(fèi)， 10%預(yù)提所得稅，設(shè)計(jì)費(fèi)， 10%預(yù)提所得稅。從整體來(lái)看，存在不可避免的重復(fù)征稅，因?yàn)闃I(yè)主向 XX付款時(shí)，已經(jīng)按外國(guó)承包商稅法的規(guī)定代扣代繳了這部分金額的稅款。 ? 籌劃思路：首先使設(shè)計(jì)費(fèi)與專利費(fèi)分開(kāi)，為將設(shè)計(jì)費(fèi)認(rèn)定為勞務(wù)奠定基礎(chǔ)，其次先向稅務(wù)局申請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)費(fèi)稅務(wù)證明，后申請(qǐng)專利費(fèi)稅務(wù)證明，最后，向稅務(wù)局提供佐證，證明設(shè)計(jì)費(fèi)非特許權(quán)使用費(fèi)。 ? 關(guān)鍵措施：建議公司進(jìn)行專利合同分拆，每個(gè)專利合同一分為三 —— 專利轉(zhuǎn)讓、設(shè)計(jì)服務(wù)、設(shè)備供應(yīng)。 ? 取得的成果：設(shè)計(jì)費(fèi)被認(rèn)定為勞務(wù)所得，不予征收營(yíng)業(yè)稅，不予征收預(yù)提所得稅。節(jié)約稅負(fù)數(shù)百萬(wàn)。 案例二：北氮改擴(kuò)建項(xiàng)目 ? 財(cái)務(wù)開(kāi)始策劃時(shí)間：總承包合同、專利合同簽訂錢 ? 專利合同簽訂時(shí)間： 2022年 11月 ? 專利商所在國(guó)：丹麥，意大利，德國(guó) ? 專利合同價(jià)格構(gòu)成：專利費(fèi)，設(shè)計(jì)費(fèi)，設(shè)備費(fèi) ? 參考稅法：中華人民共和國(guó)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則，中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則，中丹、中意、中德稅收協(xié)定，越南社會(huì)主義共和國(guó)增值稅法，技術(shù)轉(zhuǎn)讓法，所得稅法，外國(guó)承包商稅法，越南的外匯管理制度 ? 所關(guān)注的重點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅條例修訂后對(duì)專利稅負(fù)的影響，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于勞務(wù)發(fā)生地（所得來(lái)源國(guó)）的司法解釋，當(dāng)前主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)設(shè)計(jì)費(fèi)稅務(wù)問(wèn)題的態(tài)度；越南對(duì)于技術(shù)引進(jìn)的稅收優(yōu)惠，對(duì)外國(guó)所得征稅種類、稅率和方式，特許權(quán)使用費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)的稅負(fù)差別。 ? 合同款項(xiàng)支付方：業(yè)主或 XX ? 合同支付地：越南或中國(guó) ? 按 2022年操作模式：專利費(fèi)， 10%預(yù)提所得稅 +5%營(yíng)業(yè)稅，設(shè)計(jì)費(fèi)， 10%預(yù)提所得稅 +5%營(yíng)業(yè)稅 ? 如果從越南支付：特許權(quán)使用費(fèi)，設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)，均征收 10%所得稅。如果由業(yè)主直接支付，單環(huán)節(jié)征收，能降低稅負(fù) 10%，如果由 XX支付，必須滿足某些條件，也可達(dá)到單環(huán)節(jié)征收。 ? 關(guān)鍵措施：在總承包合同和專利合同中對(duì)專利商在越南的稅負(fù)進(jìn)行界定、描述，為后面的合同執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。 ? 取得的成果：節(jié)約稅負(fù)上千萬(wàn)。 謝 謝！
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