【正文】 ： 包括管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑。（限制人身自由） 附加刑： 包括罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)。 二、十項(xiàng)違反會(huì)計(jì)法規(guī)行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（重點(diǎn)，多選） 一）違反會(huì)計(jì)法規(guī)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為 、取得原始憑證或原始憑證不符合規(guī)定。 。 （賬外賬、小金庫、兩本賬）。 符合規(guī)定。 據(jù)不一致。 ，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失。 一） 違反會(huì)計(jì)法規(guī)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為 。 。 ，或拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況。 【 注意 1】 與 “ 稅 ” 有關(guān)的不屬于違法會(huì)計(jì)行為。 【 注意 2】 任用沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員從事會(huì)計(jì)工作、任用會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不符合要求的行為，都屬于違法行為。 違反會(huì)計(jì)法規(guī)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任 （縣級(jí)以上財(cái)政部門） 。 （單位 3000～ 5萬元 ，個(gè)人 2022～ 2萬元 ） 行政處分 （針對(duì) 國(guó)家工作人員 ）。 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 。（針對(duì) 會(huì)計(jì)人員 ） 刑事責(zé)任 （情節(jié)嚴(yán)重）。 三、其他違反會(huì)計(jì)法行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（多選） 偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料 行政責(zé)任： （ 1） 通報(bào) （ 縣級(jí)以上財(cái)政部門 ）。 （ 2） 罰款 （單位 5000～ 10萬元 ，個(gè)人 3000～ 5萬元 ）。 （ 3）給予 行政處分 （針對(duì) 國(guó)家工作人員 ） （ 4）吊銷 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 （針對(duì) 會(huì)計(jì)人員 ） 三、其他違反會(huì)計(jì)法行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（多選） 授意、指示、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造會(huì)計(jì)憑證、賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或隱匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料 行政責(zé)任： （ 1）依法追究 刑事責(zé)任 （情節(jié)嚴(yán)重的）。 （ 2） 罰款 （ 5000～ 5萬元）。 （ 3）給予 行政處分 （針對(duì) 國(guó)家工作人員 ）。 三、其他違反會(huì)計(jì)法行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（多選） 單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù) （ 1） .構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任 （ 3年以下 有期徒刑或拘役）。 （ 2） .不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。 補(bǔ)救措施：對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)恢復(fù)其 名譽(yù) 和 原有職務(wù)、級(jí)別 。 （陷阱：恢復(fù)從業(yè)資格，恢復(fù)職稱） 將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人的法律責(zé)任 P56 ? 應(yīng)當(dāng)由所在單位或有關(guān)單位對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員視情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的行政處分。 教學(xué)補(bǔ)充資料：會(huì)計(jì)崗位任職資格及會(huì)計(jì)人員的保護(hù) ? 某市財(cái)政局在 2022年 4月 《 會(huì)計(jì)法 》 執(zhí)法檢查中，發(fā)現(xiàn)某小型企業(yè)為節(jié)省開支，只任用了兩名會(huì)計(jì)，其中已取得會(huì)計(jì)師職稱，并持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的王某被單位負(fù)責(zé)人指定為會(huì)計(jì)主管人員，負(fù)責(zé)登記總賬，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稽核工作，另一名尚未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的張某被單位負(fù)責(zé)人指定擔(dān)任出納工作，兼記日記賬、各種明細(xì)賬和會(huì)計(jì)檔案的保管。該企業(yè)出納員在單位負(fù)責(zé)人的授意下，將收到的下腳料銷售款 5000元另行存放不入賬，以便負(fù)責(zé)人日常應(yīng)酬。會(huì)計(jì)主管王某發(fā)現(xiàn)后，向上級(jí)主管部門舉報(bào)，上級(jí)主管部門將檢舉材料一并 轉(zhuǎn)給該企業(yè)，責(zé)令其自行糾正。該企業(yè)負(fù)責(zé)人遂以工作需要為由，將會(huì)計(jì)主管王某調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位，另外聘用一名應(yīng)屆大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)畢業(yè)生擔(dān)任會(huì)計(jì)主管人員。由于該會(huì)計(jì)主管人員經(jīng)驗(yàn)不足使得該單位會(huì)計(jì)管理混亂，會(huì)計(jì)處理方法隨意改變，會(huì)計(jì)核算中時(shí)有多報(bào)、漏記的會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生，并仍秉承單位負(fù)責(zé)人意圖，私設(shè)小金庫。 要求： 請(qǐng)逐項(xiàng)分析上述哪些行為違反了 《 會(huì)計(jì)法 》 的規(guī)定？ 財(cái)政部門和有關(guān)部門對(duì)該企業(yè)違反會(huì)計(jì)法的行為應(yīng)如何處理？ 分析： 上述 違反會(huì)計(jì)法的行為有： （ 1）任用尚未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的張某擔(dān)任出納工作，違反了 《 會(huì)計(jì)法 》 “ 從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書”的規(guī)定； （ 2）張某被單位負(fù)責(zé)人指定擔(dān)任出納工作，兼記日記賬、各種明細(xì)帳和會(huì)計(jì)檔案的保管，違反了 《 會(huì)計(jì)法》 “ 出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”的規(guī)定； （ 3）出納員在單位負(fù)責(zé)人的授意下，將收到的下腳料銷售款 5000元另行存放不入賬，屬于私設(shè)“小金庫”，違反了 《 會(huì)計(jì)法 》 “ 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算”的規(guī)定； （ 4）上級(jí)主管部門將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè)，責(zé)令其自行糾正，違反了 《 會(huì)計(jì)法 》 “ 不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人”的規(guī)定； （ 5）該企業(yè)負(fù)責(zé)人遂以工作需要為由，將會(huì)計(jì)主管王某調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位，有挾嫌報(bào)復(fù)之意，違反 《 會(huì)計(jì)法》 “ 任何單位或者個(gè)人不得對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)”的規(guī)定； （ 6）聘用一名應(yīng)屆大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)畢業(yè)生擔(dān)任會(huì)計(jì)主管人員，違反了 《 會(huì)計(jì)法 》 關(guān)于會(huì)計(jì)主管人員任職條件的規(guī)定； （ 7）會(huì)計(jì)處理方法隨意改變，會(huì)計(jì)核算中時(shí)有多報(bào)、漏記的會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生，違反了 《 會(huì)計(jì)法 》 關(guān)于不得隨意改變會(huì)計(jì)處理方法的規(guī)定。 財(cái)政部門根據(jù) 《 會(huì)計(jì)法 》 規(guī)定，對(duì)任用不符合會(huì)計(jì)法規(guī)定的會(huì)計(jì)人員、私設(shè)小金庫和會(huì)計(jì)處理方法隨意改變等違反 《 會(huì)計(jì)法 》 一般規(guī)定的行為應(yīng)作出的處理是： (1)責(zé)令限期改正。該企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照市財(cái)政部門的責(zé)令限期改正通知，更換會(huì)計(jì)主管人員，任用有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人擔(dān)任出納會(huì)計(jì)，將另行存放 “ 小金庫 ” 的款項(xiàng)辦理入賬手續(xù)，調(diào)整和清理賬目。 (2)罰款。市財(cái)政部門根據(jù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時(shí)，可以對(duì)單位并處 3000元以上 50000元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處 2022元以上 20220元以下的罰款。 （ 3）該企業(yè)單位負(fù)責(zé)人如為國(guó)家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的王某，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別。 （ 4）該企業(yè)單位負(fù)責(zé)人如構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。 （ 5）對(duì)將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè)的責(zé)任人，應(yīng)由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。 練習(xí)： 判斷題 1.《 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 》 明確規(guī)定正在建設(shè)期間的建設(shè)單位的會(huì)計(jì)檔案 ,無論其是否保管期滿 ,都不得銷毀 ,必須妥善保管。 ( ) 2. 內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員 ,所以 ,內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督僅僅是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的事情。 ( ) 3. 內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。 ( ) 4. 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) ,會(huì)計(jì)人員對(duì)違反 《 會(huì)計(jì)法 》 和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)事項(xiàng) ,有權(quán)拒絕辦理或按職權(quán)予以糾正。 ( ) 5. 會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督 ,主要是指財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)各單位相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查。 ( ) 6. 會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督 ,主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。 ( ) 7. 代理記賬 ,是指由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)即會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所代替獨(dú)立核算單位辦理記賬、算賬、報(bào)賬業(yè)務(wù)。 ( ) 8.《 會(huì)計(jì)法 》 規(guī)定 ,對(duì)不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的單位可以委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的從事代理記賬的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。 ( ) 9. 會(huì)計(jì)人員的工作崗位有計(jì)劃地進(jìn)行輪崗 ,以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。 ( ) 10. 會(huì)計(jì)人員工作交接后 ,如事后發(fā)現(xiàn)問題 ,仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé) ,原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已經(jīng)移交而推脫責(zé)任，接替人員不對(duì)移交過來材料的真實(shí)性、完整性負(fù)法律上的責(zé)任。 ( ) 11. 根據(jù)規(guī)定 ,會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一崗多人 ,但不得一人多崗。 ( ) 12. 會(huì)計(jì)交接工作結(jié)束后 ,交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊(cè)上簽名或蓋章 ,以明確責(zé)任。 ( ) 15： VXVVX 610： VVVVV 1112： XV 練習(xí)題 —— 單選 1. 使用會(huì)計(jì)人員可以不實(shí)行回避制度的是 ( ) 。 2. 會(huì)計(jì)工作交接完畢后 ,下列哪類人員可以不用必須在移交清單上簽名或蓋章 ( ) 。 3. 不必采用訂本式賬簿的是 ( ) 。 答案： A A D 單選題 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容不包括 ( ) 。 、會(huì)計(jì)法規(guī)制度 、金融知識(shí) 5. 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 》 的規(guī)定 ,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員審核原始憑證的具體程序、要求 ,應(yīng)當(dāng)由國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行 ,對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理 ,并向 ( ) 報(bào)告。 答案： D D 6. 根據(jù) 《 會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范 》 的規(guī)定 ,單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)時(shí) ,應(yīng)由 ( ) 負(fù)責(zé)監(jiān)交。 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參加繼續(xù)教育 , 持證人每年參加繼續(xù)教育不 得少于 ( ) 。 小時(shí) 小時(shí) 小時(shí) 小時(shí) 8. 根據(jù) 《 會(huì)計(jì)法 》 的規(guī)定 , 對(duì)于偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿 ,編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為 ,尚不構(gòu)成犯罪的 ,由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào) ,可以對(duì)單位并處 ( ) 的罰款。 元以上 5 萬元以下 元以上 10 萬元以下 元以上 10 萬元以下 元以上 8 萬元以下 答案： C A B 根據(jù) 《 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 》 的規(guī)定 ,各級(jí)財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí) ,應(yīng)由 ( ) 。 10. 會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任 ( ) 工作 11. 會(huì)計(jì)人員在辦理移交手續(xù)前 ,對(duì)已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的 ,應(yīng)當(dāng)填制完畢 。尚未登記的賬目 ,應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?,并在最后一筆 ( ) 后加蓋經(jīng)辦人員印章。 答案： A D 1 B 12. 對(duì)于偽造學(xué)歷、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書和資歷證明 ,或者在考試期間有違紀(jì)行為的，由會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試管理機(jī)構(gòu)吊銷其會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 ,由發(fā)證機(jī)關(guān)收回其會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書 ,( ) 內(nèi)不得再參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試。 年 年 年 年 1因違法違紀(jì)行為被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員 ,自被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書之日起 ( )內(nèi) ,不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。 1會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng) ( ) 。 ,請(qǐng)求處理 、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告 答案： 1 B 1 C 1 D