【正文】 “ 對(duì)外投資 ” “ 長(zhǎng)期投資 ” 新舊科目轉(zhuǎn)換 資產(chǎn)類(lèi) “固定資產(chǎn) ” “ 固定資產(chǎn) ” “ 存貨 ” 新舊科目轉(zhuǎn)換 資產(chǎn)類(lèi) 新制度設(shè)置了 “ 累計(jì)折舊 ” 科目 ，期初無(wú)余額。 ? 對(duì)執(zhí)行新制度前形成的固定資產(chǎn)（不包括新舊轉(zhuǎn)賬時(shí)轉(zhuǎn)入 “ 存貨 ” 的固定資產(chǎn)），應(yīng)當(dāng)在 2022年度全面核查其原價(jià)、截至 2022年 12月 31日的已使用年限、尚可使用年限等，并于 2022年 12月 31日對(duì)這些固定資產(chǎn)補(bǔ)提折舊，按照應(yīng)計(jì)提的折舊金額，借記 “ 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) ” 科目，貸記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目；自 2022年 1月 1日起對(duì)這些固定資產(chǎn)按照新制度的規(guī)定按月計(jì)提折舊； ? 對(duì)執(zhí)行新制度后形成的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照新制度的規(guī)定按月計(jì)提折舊。 新舊科目轉(zhuǎn)換 資產(chǎn)類(lèi) ?新制度設(shè)置了 “ 無(wú)形資產(chǎn) ” 科目，核算無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)。 ?將原賬中 “ 無(wú)形資產(chǎn) ” 科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中的 “ 無(wú)形資產(chǎn) ” 科目； ?同時(shí)將相應(yīng)的 “ 事業(yè)基金 ” 科目余額轉(zhuǎn)入新賬中 “ 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——無(wú)形資產(chǎn) ” 科目。借：事業(yè)基金；貸： 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——無(wú)形資產(chǎn) 新舊科目轉(zhuǎn)換 —負(fù)債類(lèi) “短期借款 ” “ 借入款項(xiàng) ” “ 長(zhǎng)期借款 ” 新舊科目轉(zhuǎn)換 負(fù)債類(lèi) “應(yīng)交稅金 ” → “ 應(yīng)繳稅費(fèi) ” “ 應(yīng)繳預(yù)算款 ” → “ 應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 ” “ 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 ” → “ 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 ” 新舊科目轉(zhuǎn)換 負(fù)債類(lèi) “應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） ” “ 應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼 ” “ 應(yīng)付職工薪酬 ” “ 應(yīng)付其他個(gè)人收入 ” “ 其他應(yīng)付款 ” ? 科目的余額進(jìn)行分析，將其中屬于事業(yè)單位應(yīng)付的 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 和住房公積金 等的余額，轉(zhuǎn)入新賬中 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 科目的相關(guān)明細(xì)科目。 新舊科目轉(zhuǎn)換 負(fù)債類(lèi) “應(yīng)付票據(jù) ” “ 應(yīng)付票據(jù) ” “ 預(yù)收賬款 ” “ 預(yù)收賬款 “ 應(yīng)付賬款 ” “ 應(yīng)付賬款 ” “ 長(zhǎng)期應(yīng)付款 ” ? “ 應(yīng)付賬款 ” 中償還期在 1年以上（不含 1年）的部分轉(zhuǎn)入 “ 長(zhǎng)期應(yīng)付款 ” 新舊科目轉(zhuǎn)換 負(fù)債類(lèi) “其他應(yīng)付款 ” “ 其他應(yīng)付款 ” “ 應(yīng)付職工薪酬 ” “ 長(zhǎng)期應(yīng)付款 ” ? 原 “ 其他應(yīng)付款 ” 科目中事業(yè)單位應(yīng)付的 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和 住房公積金 轉(zhuǎn)入新制度下 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 科目核算； ? 原 “ 其他應(yīng)付款 ” 科目中 償還期限在 1年以上 （不含 1年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如以融資租賃租入的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)等轉(zhuǎn)入新制度下 “ 長(zhǎng)期應(yīng)付款 ” 科目核算。 新舊科目轉(zhuǎn)換 —凈資產(chǎn)類(lèi) “事業(yè)基金 一般基金 ” ： （轉(zhuǎn)入新賬中 “ 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 無(wú)形資產(chǎn) ” 科目數(shù)額） “ 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 無(wú)形資產(chǎn)” （屬于新制度下財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的余額 ） “ 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” （屬于新制度下財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的余額） “ 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余” （剩余余額 ） “ 事業(yè)基金 ” “ 事業(yè)基金 投資基金 ” “ 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 長(zhǎng)期投資 ” 新舊科目轉(zhuǎn)換 —凈資產(chǎn)類(lèi) “固定基金 ” （扣除轉(zhuǎn)為存貨的固定資產(chǎn)） “ 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 長(zhǎng)期投資” 固定資產(chǎn) 在建工程 無(wú)形資產(chǎn) 新舊科目轉(zhuǎn)換 —凈資產(chǎn)類(lèi) “專用基金 ” → “ 專用基金 ” “ 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ” → “ 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ” 新舊科目轉(zhuǎn)換 —凈資產(chǎn)類(lèi) “事業(yè)結(jié)余 ” “ 事業(yè)結(jié)余 ” （不再包括財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余） “ 結(jié)余分配 ” （ ） “ 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 ” （直接啟用） 新舊科目轉(zhuǎn)換 —凈資產(chǎn)類(lèi) “財(cái)政補(bǔ)助收入 ” “ 財(cái)政補(bǔ)助收入 “ 事業(yè)收入 ” “ 事業(yè)收入 ” “ 上級(jí)補(bǔ)助收入 ” “ 上級(jí)補(bǔ)助收入” “ 附屬單位上繳收入 ” “ 附屬單位繳款” “ 經(jīng)營(yíng)收入 ” “ 經(jīng)營(yíng)收入 ” “ 其他收入 ” “ 其他收入 ” 新舊科目轉(zhuǎn)換 —凈資產(chǎn)類(lèi) “撥出經(jīng)費(fèi) ” “ 事業(yè)支出 ” “ 事業(yè)支出 ” “ 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 ” “ 上繳上級(jí)支出 ” “ 上繳上級(jí)支出” “ 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 ” “ 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 ” “ 經(jīng)營(yíng)支出 ” “ 經(jīng)營(yíng)支出 ” “ 銷(xiāo)售稅金 ” “ 其他支出 ” 新舊科目轉(zhuǎn)換 —凈資產(chǎn)類(lèi) “撥入專款 ” “ 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ” “ 撥出?？?” “ 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ” “ ?？钪С?” （二）基建并賬調(diào)整 “建筑安裝工程投資 ” “ 設(shè)備投資 ” “ 在建工程 ——基建工程 ” “ 待攤投資 ” “ 預(yù)付工程款 ” “ 交付使用資產(chǎn) ” “ 固定資產(chǎn) ” “ 基建投資借款 ” “ 長(zhǎng)期借款 ” “ 建筑安裝工程投資 ” “ 設(shè)備投資 ” “ 待攤投資 ” “ 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ” “ 預(yù)付工程款 ” “ 交付使用資產(chǎn) ” “ 基建撥款 ” “ 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ” （二）基建并賬調(diào)整 ?按照基建賬中其他科目余額，分析調(diào)整新賬中相應(yīng)科目；按照上述借貸方差額，貸記或借記新賬中 “ 事業(yè)基金 ” 科目。 ?事業(yè)單位執(zhí)行新制度后，應(yīng)當(dāng)至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在 “ 大賬 ” 中按照新制度對(duì)基建相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 （三）財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜接 ?編制 2022年 1月 1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制 2022年 1月 1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。 ?事業(yè)單位 2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定編制 2022年的月度、年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制 2022年度收入支出表、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表時(shí)，不要求填列上年比較數(shù)。 （四）使用新制度中應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題 ?注重全面性要求： “ 大帳 ” ； 在大帳中反映； 。 ?明細(xì)科目的設(shè)置，尤其是收、支及凈資產(chǎn)類(lèi)明細(xì)科目的設(shè)置應(yīng)注意配比以滿足結(jié)轉(zhuǎn)需求。 （ 看結(jié)轉(zhuǎn)圖表 ） 財(cái) 政 補(bǔ) 助 收 入 基本支出補(bǔ)助 項(xiàng)目支出補(bǔ)助 事 業(yè) 收 入 上 級(jí) 補(bǔ) 助 收 入 附屬單位上繳收入 其 他 收 入 專項(xiàng)資金收入 非專項(xiàng)資金收入 經(jīng) 營(yíng) 收 入 事 業(yè) 支 出 財(cái)政補(bǔ)助支出 —基本支出 財(cái)政補(bǔ)助支出 —項(xiàng)目支出 非財(cái)政專項(xiàng)資金支出 其 他 資 金 支 出 上 繳 上 級(jí) 支 出 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 其他支出 專項(xiàng)資金支出 非專項(xiàng)資金支出 經(jīng) 營(yíng) 支 出 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 財(cái) 政 補(bǔ) 助 結(jié) 轉(zhuǎn) ——項(xiàng) 目 支 出 結(jié) 轉(zhuǎn) 基本支出補(bǔ)助 財(cái)政補(bǔ)助支出 —基本支出 項(xiàng)目支出補(bǔ)助 財(cái)政補(bǔ)助支出 —項(xiàng)目支出 經(jīng)營(yíng)收入 經(jīng)營(yíng)支出 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 專項(xiàng)資金收入 非財(cái)政專項(xiàng)資金支出 專項(xiàng)資金支出 事 業(yè) 結(jié) 余 非專項(xiàng)資金收入 其 他 資 金 支 出 非專項(xiàng)資金支出 經(jīng) 營(yíng) 結(jié) 余 經(jīng)營(yíng)收入 經(jīng)營(yíng)支出 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 財(cái) 政 補(bǔ) 助 結(jié) 轉(zhuǎn) — 項(xiàng) 目 支 出 結(jié) 轉(zhuǎn) 基本支出補(bǔ)助 財(cái)政補(bǔ)助支出 —基本支出 項(xiàng)目支出補(bǔ)助 財(cái)政補(bǔ)助支出 —項(xiàng)目支出 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 專項(xiàng)資金收入 非財(cái)政專項(xiàng)資金支出 專項(xiàng)資金支出 事 業(yè) 結(jié) 余 非專項(xiàng)資金收入 其 他 資 金 支 出 非專項(xiàng)資金支出 經(jīng) 營(yíng) 結(jié) 余 經(jīng)營(yíng)收入 經(jīng)營(yíng)支出 貸方余額 貸 方 余 額 ① 項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)余 財(cái) 政 補(bǔ) 助 結(jié) 余 貸 方 余 額 ② 分析結(jié)轉(zhuǎn) 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)留用部分 貸 方 余 額 ③ 借 方 余 額 ③ 借 方 余 額 ③ 貸 方 余 額 ③ 提取基金 、 繳稅 事 業(yè) 基 金 借 方 余 額 ④ 貸 方 余 額 ④ 借 方 余 額 ④ 貸 方 余 額 ④ 借 方 余 額 ⑤ 貸 方 余 額 ⑤ 貸 方 余 額 ⑤ ?謝謝