【正文】 國(guó)家法律及公司利益對(duì)格式合同進(jìn)行變更。法律顧問(wèn)復(fù)核格式合同并相應(yīng)變更統(tǒng)一印制的格式合同負(fù)責(zé)人審批法律顧問(wèn)定期復(fù)核及更新格式合同格式合同的修改需經(jīng)法律顧問(wèn)審核1234格式合同的控制 內(nèi)控目標(biāo)：1) 保證所有大宗原料購(gòu)入都有合同保障。2) 保證合同形式、內(nèi)容符合國(guó)家的法律法規(guī)。3) 保證所有合同都符合公司的政策和規(guī)定。關(guān)鍵控制點(diǎn)：1） 采購(gòu)員在格式合同上填寫合同內(nèi)容。2） 采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人對(duì)合同進(jìn)行復(fù)核（與采購(gòu)計(jì)劃比 較）。3） 根據(jù)合同采購(gòu)金額由不同的授權(quán)人員審批合同。4） 企業(yè)行政部門對(duì)合同的合法性（是否基于格式合 同）進(jìn)行復(fù)核，并合法簽署。5) 合同內(nèi)容的修改程序視同新合同的訂立。合法簽署合同采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核企業(yè)行政部門復(fù)核合法性是否需要修改是否根據(jù)合同金額由不同授權(quán)人員批準(zhǔn)合同2345采購(gòu)員填寫合同1. 大 宗原物料采購(gòu)的控制（購(gòu)貨合同的制定、更改及復(fù)核）實(shí)施時(shí)需要考慮的因素： –各部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)責(zé)將關(guān)鍵控制點(diǎn)貫徹到實(shí)際操作流程中，對(duì)流程的不足之處進(jìn)行完善 –董事會(huì)及高級(jí)管理層應(yīng)負(fù)責(zé)制定具體政策 –考慮成本效益原則 –風(fēng)險(xiǎn)二次評(píng)估 實(shí)施內(nèi)部控制制度 實(shí)施控制時(shí)的成本效益原則 實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū) ? 高級(jí)管理層認(rèn)為實(shí)施內(nèi)控是一線管理人員的職責(zé) ? 過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制成本 ? 片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì) ? 認(rèn)為內(nèi)控包治百病 調(diào)查結(jié)果－總會(huì)計(jì)師職責(zé)分布 中國(guó)： 80％－組織日常財(cái)務(wù)工作 70％－審核財(cái)務(wù)報(bào)表及管理報(bào)表 60％－制定投融資決策 55％－制定內(nèi)控 30％－制定公司長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃 美國(guó)： 財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制 收購(gòu)與兼并 制定公司長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃 信息技術(shù)規(guī)劃 與各經(jīng)營(yíng)部門協(xié)調(diào) 實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū) ? 高級(jí)管理層認(rèn)為實(shí)施內(nèi)控是一線管理人員的職責(zé) ? 過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制成本 ? 片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì) ? 認(rèn)為內(nèi)控包治百病 案例－佛山驚天貪污案 佛山市石灣區(qū)財(cái)政局預(yù)算科原科長(zhǎng)羅斌 1994年至 1998年 5月貪污 ，是建國(guó)以來(lái)最大的個(gè)人貪污案，被判處死刑。 羅斌任職期間，一人負(fù)責(zé)該財(cái)政局的收入、支付、記帳、報(bào)表等工作，給其造成貪污的機(jī)會(huì)。當(dāng)時(shí)在任的局長(zhǎng)，未能執(zhí)行《財(cái)政機(jī)關(guān)總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》，對(duì)預(yù)算資金的撥付不實(shí)行開(kāi)單、復(fù)核、蓋章、記帳等控制，也被判瀆職罪。 實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū) ? 高級(jí)管理層認(rèn)為實(shí)施內(nèi)控是一線管理人員的職責(zé) ? 過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制成本 ? 片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì) ? 認(rèn)為內(nèi)控包治百病 ?法律法規(guī) － 使之不敢 ?職業(yè)道德 － 使之不愿 ?內(nèi)部控制 － 使之不能 實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū) ? 高級(jí)管理層認(rèn)為實(shí)施內(nèi)控是一線管理人員的職責(zé) ? 過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制成本 ? 片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì) ? 認(rèn)為內(nèi)控包治百病 包治百病？－內(nèi)控的固有局限性 ?人為因素使內(nèi)控失效 ?對(duì)控制責(zé)任的誤解 ?執(zhí)行時(shí)的大意 ?疲勞 ?舞弊 ?時(shí)間推移使控制措施逐漸失效 其它影響內(nèi)控實(shí)施效果的因素 ? 管理層違規(guī) ? 形式主義 ? 利益的沖突 ?法律法規(guī)的意外變化 ?競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行動(dòng) ?經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化等 ? 管理層違規(guī) ?制度面前，人人平等 ?防止任意違反或利用職權(quán)踐踏內(nèi)控制度 ?對(duì)廢除內(nèi)控進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控 其它影響內(nèi)控實(shí)施效果的因素 ? 形式主義 ?雙重審核 ?虛假競(jìng)標(biāo) ?分拆交易 ?… ... ? 利益的沖突 ?員工與公司的利益沖突 ?裙帶關(guān)系 行為準(zhǔn)則 內(nèi)審監(jiān)督 業(yè)績(jī)考核 利益沖突申明 … 其它影響內(nèi)控實(shí)施效果的因素 第三步 – 實(shí)施有效的監(jiān)督 分步驟實(shí)施內(nèi)部控制 什么是內(nèi)部審計(jì)？ 內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的獨(dú)立評(píng)價(jià)職能 服務(wù)于企業(yè)，檢查和評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制制度 為什么內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)非常重要？ 1 有利于控制， 避免和減少風(fēng)險(xiǎn)以達(dá)到控制目標(biāo) 2 公司治理的法定要求 3 支持改革創(chuàng)新 4 發(fā)現(xiàn)操作流程及成本節(jié)約過(guò)程中低效率的方面 5 幫助測(cè)試企業(yè)政策及內(nèi)部控制的有效性 內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用方式 ? 經(jīng)營(yíng)審計(jì) 檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)控系統(tǒng)以及職責(zé)分配的完成情況 ? 績(jī)效審計(jì) 重點(diǎn)集中在效率和效果，并需要建立績(jī)效標(biāo)準(zhǔn) ? 遵循性審計(jì) 為確定組織對(duì)政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)或者法律和政府 法規(guī)的遵守程度 ? 質(zhì)量審計(jì) 取得 ISO9000注冊(cè)資格的組織被要求開(kāi)展質(zhì)量審計(jì) ? 財(cái)務(wù)控制審計(jì) 對(duì)資金流動(dòng)和會(huì)計(jì)功能具體控制的審計(jì) ? 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 通常由外部獨(dú)立審計(jì)人員來(lái)做，但可以考慮內(nèi)審 人員的工作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響 內(nèi)部審計(jì)部門 一般架構(gòu) ?主任、經(jīng)理、高級(jí)職員、一般職員 與其他部門的合作 ?其他各部門應(yīng)與內(nèi)審部門合作；而內(nèi)審部門也應(yīng)保持應(yīng)有的獨(dú)立，不應(yīng)參與其他部門的管理 ?內(nèi)部審計(jì)師可以對(duì)企業(yè)各部門的內(nèi)部控制提出建議 ?內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)的一種服務(wù)工作，對(duì)企業(yè)的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，協(xié)助企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)成員有效地履行他們的職責(zé) ?內(nèi)部審計(jì)師必須取得高級(jí)管理層和董事會(huì)的支持 ?內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)者的管理層有充分的溝通 審計(jì)委員會(huì) ?隸屬于董事會(huì)的專門委員會(huì)，一般由 35人擔(dān)任 ?絕大部分審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)是獨(dú)立董事 ?對(duì)組織財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性提供獨(dú)立的意見(jiàn)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé) 熟知傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)目的和審計(jì)方法 了解風(fēng)險(xiǎn)控制理論及實(shí)踐 了解常見(jiàn)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的系統(tǒng)功能和參數(shù)設(shè)置 了解信息系統(tǒng)審計(jì)的重點(diǎn)及特殊工作方法 對(duì)內(nèi)審人員的新要求 如果企業(yè)沒(méi)有足夠的 或稱職的內(nèi)部審計(jì)人員該怎么辦？ ?內(nèi)審業(yè)務(wù)外包 ?內(nèi)審業(yè)務(wù)支援 ?建立內(nèi)審制度 ?提供特別資源或特別服務(wù) 協(xié)作 外部資源 資源協(xié)作 優(yōu)點(diǎn)： ?節(jié)約成本 ?有效利用有限資源 ?實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展 資源協(xié)作 ?當(dāng)公司正從快速增長(zhǎng)期向 組織轉(zhuǎn)型期及穩(wěn)定增長(zhǎng)期轉(zhuǎn)變時(shí) ?集團(tuán)本部沒(méi)有完善的內(nèi)審功能 ? 本部或子公司的經(jīng)營(yíng)從未接受過(guò)獨(dú)立的審查 何種情況需要資源協(xié)作？ 內(nèi)容回顧 第五部分 內(nèi)部控制制度的維護(hù)與更新 ? 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成 ? 資源使用的經(jīng)濟(jì)性和有效性 ? 資產(chǎn)的安全性 ? 信息的可靠性和完整性 ? 政策、計(jì)劃、程序、法規(guī)的遵循性 內(nèi)部控制制度包括一系列的規(guī)則、政策以及組織實(shí)施的程序，以對(duì)下列事項(xiàng)提供合理的保證： 內(nèi)部控制制度的定義 關(guān)鍵控制點(diǎn) 關(guān)鍵控制點(diǎn) 關(guān)鍵控制點(diǎn) 內(nèi)控目標(biāo) 制定內(nèi)部控制目標(biāo)是為了指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，滿足企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。 本內(nèi)部控制制度中的內(nèi)控目標(biāo)是針對(duì)每項(xiàng)主要的具體業(yè)務(wù)，對(duì)內(nèi)部控制制度五項(xiàng)總體控制目標(biāo)的具體化。 關(guān)鍵控制點(diǎn)指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中那些容易發(fā)生錯(cuò)誤及舞弊而需要加以控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是與內(nèi)部控制目標(biāo)相對(duì)應(yīng)的一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)主要的內(nèi)部控制措施。 正確并持續(xù)實(shí)行這些內(nèi)部控制措施是保證內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提。 流程圖指用符號(hào)和圖形來(lái)表示公司業(yè)務(wù)和文件憑證在組織內(nèi)部有序流動(dòng)的文件。 接下頁(yè)判斷文件開(kāi)始程序A接線點(diǎn) 接頁(yè)點(diǎn)多份文件/ 單據(jù)結(jié)束反饋關(guān)鍵控制點(diǎn)1承上頁(yè)承頁(yè)點(diǎn)圖標(biāo)說(shuō)明 提供了一個(gè)較為全面、完善的控制模式及制度，為公司日后的經(jīng)營(yíng)管理打下基礎(chǔ)。 為新近聘用的人員提供了全面了解公司業(yè)務(wù)及內(nèi)控制度培訓(xùn)的作用，增加其對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和重點(diǎn)的理解，但其并非是操作指南。 主要使用人：高層管理人員、各部門負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵業(yè)務(wù)人員。 所有權(quán)及使用責(zé)任 本內(nèi)部控制制度旨在歸納關(guān)鍵的的內(nèi)部控制制度，不包括所有的操作流程，使用者應(yīng)當(dāng)根據(jù)提示的內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)建立完整的操作流程。 內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)案例 －對(duì)子公司重大固定 資產(chǎn)處置的控制 問(wèn)題與討論