稅收制度概述ppt課件(2)-資料下載頁(yè)
2025-01-11 12:51本頁(yè)面
【正文】 特點(diǎn)。這類稅制結(jié)構(gòu)是在該國(guó)或地區(qū)的稅制結(jié)構(gòu)中，普遍實(shí)行低稅甚至免稅的稅收制度，即在這些地方，人們?cè)谀抢飺碛匈Y產(chǎn)或取得收入只負(fù)擔(dān)比在主要工業(yè)國(guó)家輕得多的稅收，或者不必負(fù)擔(dān)稅收。 ? 。這類稅制結(jié)構(gòu)的表現(xiàn)是：在稅制結(jié)構(gòu)中，流轉(zhuǎn)稅制和所得稅制均居主體地位，這兩類稅收的作用相當(dāng)，互相協(xié)調(diào)、配合。 ? ? 盡管每一個(gè)國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)都有它具體的形成和發(fā)展原因，但從總體上看，影響稅制結(jié)構(gòu)的主要因素大致可以分為以下幾個(gè)方面： ? ? 社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 是影響并決定稅收結(jié)構(gòu)的 最基本因素 。這里的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平主要是指社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展水平，以及由社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展水平所決定的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。從世界主要國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)的歷史發(fā)展進(jìn)程來(lái)看，大致經(jīng)歷了從古老的直接稅到間接稅，再由間接稅發(fā)展到現(xiàn)代直接稅的進(jìn)程，這種發(fā)展進(jìn)程是同社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的進(jìn)程相一致的。 ? ? 稅制結(jié)構(gòu)的具體設(shè)置，一方面要體現(xiàn)稅收的基本原則，另一方面也是為實(shí)現(xiàn)國(guó)家的稅收政策目標(biāo)服務(wù)的。稅收作為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的一個(gè)主要工具，除了其特有的聚財(cái)功能之外，和其他許多宏觀經(jīng)濟(jì)政策工具一樣，要發(fā)揮調(diào)控功能，通過(guò)具體稅種的設(shè)置對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)起到調(diào)節(jié)作用。 ? ? 一國(guó)的稅收管理水平對(duì)該國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)置也會(huì)產(chǎn)生影響。一般來(lái)說(shuō)，流轉(zhuǎn)稅由于是對(duì)商品銷售或勞務(wù)服務(wù)所取得的收入進(jìn)行征稅，征收管理相對(duì)較為簡(jiǎn)單。而所得稅由于是對(duì)納稅人所取得的各項(xiàng)所得進(jìn)行征稅，涉及到稅前扣除以及與會(huì)計(jì)制度的差異及協(xié)調(diào)等許多細(xì)節(jié)問(wèn)題，征收管理相對(duì)較為復(fù)雜。因此，一國(guó)如果推行以所得稅為主體的稅收結(jié)構(gòu)，必須有較高的稅收管理水平為基礎(chǔ)。 ? ? 經(jīng)過(guò) 1994年稅制改革和此后多年的逐步完善，我國(guó)已經(jīng)初步建立了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制需要的稅收制度。目前，我國(guó)的稅收制度共設(shè)有 20種稅，按照其性質(zhì)和作用大致可以分為五類： ? 。包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。這些稅種是在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中，按照納稅人取得的銷售收入或者營(yíng)業(yè)收入征收的。 ? 。包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，這些稅種是按照生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)者取得的利潤(rùn)或者個(gè)人取得的收入征收的。 ? 。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅和耕地占用稅四種稅。這些稅種是對(duì)從事資源開(kāi)發(fā)或者使用城鎮(zhèn)土地者征收的，可以體現(xiàn)國(guó)有資源的有償使用，并對(duì)納稅人取得的資源級(jí)差收入進(jìn)行調(diào)節(jié)。 ? 。包括房產(chǎn)稅、車船稅和契稅三種稅。 ? 。包括印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅，以及目前暫停征收的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和下放地方管理（事實(shí)上絕大部分地方已停征）的屠宰稅和筵席稅六種稅。這些稅種是為了達(dá)到特定目的，對(duì)特定對(duì)象和特定行為征收的。 ? 此外還有屬于農(nóng)業(yè)稅類的煙葉稅。 ? 到目前為止，我國(guó)共有 20種稅，其中：流轉(zhuǎn)稅 4種、所得稅 2種、資源稅 4種、財(cái)產(chǎn)稅 3種、行為稅 6種以及煙葉稅。實(shí)際開(kāi)征 17種稅。 以下幻燈片為知識(shí)鏈接 【 知識(shí)鏈接 】 ? 由于稅收優(yōu)惠是對(duì)正常稅制結(jié)構(gòu)的背離，導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政收入的減少，構(gòu)成財(cái)政上的稅式支出。美國(guó)哈佛大學(xué)教授斯坦利 薩里 (Stanley Surrey)于 1967 年首先提出了“稅式支出”的概念，即將各種形式“放棄”或減少的稅收收入納入“稅式支出”的范疇，之所以稱為“稅式支出”，是因?yàn)槠浜驼渌С龅捻?xiàng)目一樣，應(yīng)當(dāng)作為開(kāi)支，列入預(yù)算。稅收實(shí)踐上，美國(guó)首先把“稅式支出”的概念納入財(cái)政預(yù)算編制體系。自 1975年開(kāi)始，美國(guó)國(guó)會(huì)預(yù)算中都列有一章專項(xiàng)分析當(dāng)年的稅式支出的項(xiàng)目，建立了通過(guò)預(yù)算管理各類稅收優(yōu)惠的稅式支出制度。此后，奧地利、意大利、荷蘭、法國(guó)、英國(guó)、加拿大、西班牙、澳大利亞等西方發(fā)達(dá)國(guó)家也相繼編制稅式支出表，對(duì)稅收體系中的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠條款，按照不同稅種、不同對(duì)象、不同的優(yōu)惠方式以及不同的稅收受益者進(jìn)行分類編制，以加強(qiáng)對(duì)實(shí)施稅收優(yōu)惠的規(guī)模、范圍及其產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效果的監(jiān)控和管理。目前，我國(guó)還沒(méi)有建立稅式支出制度，但國(guó)外稅式支出的理論與實(shí)踐，已引起我國(guó)稅收理論界和業(yè)務(wù)部門(mén)的重視。 【 知識(shí)連接 】 ? 中華人民共和國(guó)刑法修正案（ 2022年 2月 28日第十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第七次會(huì)議通過(guò)，本修正案自公布之日起施行。）第二百零一條規(guī)定：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。
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