【正文】 內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人 ， 從中國(guó)境內(nèi)取得的所得 ， 依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅 。 關(guān)于納稅人認(rèn)定的改革建議 ? 我國(guó)先行稅法僅僅依據(jù)住所和時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分居民納稅人和非居民納稅人，不利于維護(hù)國(guó)家的稅收權(quán)益。今后應(yīng)該朝著居民管轄權(quán)和收入來源地管轄權(quán)并行的原則。 ? 在我國(guó)有永久住所，或沒有永久住所但在我國(guó)連續(xù) 5年每年逗留 183天以上者，從第六年確定為永久居民，就其來源于境內(nèi)外的全部應(yīng)稅所得承擔(dān)無限納稅責(zé)任。 關(guān)于納稅人認(rèn)定的改革建議 ? 在一個(gè)年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)逗留 183天以上者為我國(guó)居民，對(duì)于其來源于境內(nèi)的應(yīng)稅所得承擔(dān)納稅責(zé)任，但對(duì)于境外所得以匯入原則承擔(dān)納稅責(zé)任。 ? 在我國(guó)境內(nèi)沒有永久住所，且在一個(gè)納稅年度內(nèi)在我國(guó)境內(nèi)逗留不足 183天者，為非居民，只就其來源于境內(nèi)所得承擔(dān)納稅責(zé)任 第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅 ? 一 、 工資 、 薪金所得； ? 二 、 個(gè)體工商戶的生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)所得； ? 三 、 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng) 、 承租經(jīng)營(yíng)所得； ? 四 、 勞務(wù)報(bào)酬所得； ? 五 、 稿酬所得； ? 六 、 特許權(quán)使用費(fèi)所得； ? 七 、 利息 、 股息 、 紅利所得； ? 八 、 財(cái)產(chǎn)租賃所得； ? 九 、 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； ? 十 、 偶然所得； ? 十一 、 經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其它所得 。 第三條 個(gè)人所得稅的稅率 ? 一 、 工資 、 薪金所得 ， 適用超額累進(jìn)稅率 ， 稅率為百分之五至百分之四十五 (稅率表附后 )。 ? 二 、 個(gè)體工商戶的生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng) 、承租經(jīng)營(yíng)所得 ， 適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率 (稅率表附后 )。 ? 三 、 稿酬所得 ， 適用比例稅率 ， 稅率為百分之二十 ， 并按應(yīng)納稅額減征百分之三十 。 ? 四 、 勞務(wù)報(bào)酬所得 ， 適用比例稅率 ， 稅率為百分之二十 。 對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的 ， 可以實(shí)行加成征收 ， 具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定 。 ? 五 、 特許權(quán)使用費(fèi)所得 ， 利息 、 股息 、 紅利所得 ， 財(cái)產(chǎn)租賃所得 ，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ， 偶然所得和其他所得 ， 適用比例稅率 ， 稅率為百分之二十 。 個(gè)人所得稅稅率表一( 工資、薪金所得適用 )級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 ( %)1 不超過 500 元的 52 超過 500 元至 2021 元的部分 103 超過 2021 元至 500 0 元的部分 154 超過 5000 元至 200 00 元的部分 205 超過 20210 元至 40 000 元的部分 256 超過 40000 元至 60 000 元的部分 307 超過 60000 元至 80 000 元的部分 358 超過 80000 元至 10 0000 元的部分 409 趣過 10000 0 元的部分 45( 注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用八百元后的余額或者減除附加費(fèi)用后的余額。 )個(gè)人所得稅稅率表二( 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用 )級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率 (%)1 不超過 5 0 0 0 元的 52 超過 5 0 0 0 元至 1 0 0 0 0 元的部分 103 超過 1 0 0 0 0 元至 3 0 0 0 0 元的部分 204 超過 3 0 0 0 0 元至 5 0 0 0 0 元的部分 305 超過 5 0 0 0 0 元的部分 35( 注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。 )第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅 ? 一 、 省級(jí)人民政府 、 國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位 ，以及外國(guó)組織 、 國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué) 、 教育 、 技術(shù) 、 文化 、 衛(wèi)生 、體育 、 環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金； ? 二 、 國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息； ? 三 、 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼 、 津貼； ? 四 、 福利費(fèi) 、 撫恤金 、 救濟(jì)金； ? 五 、 保險(xiǎn)賠款； ? 六 、 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi) 、 復(fù)員費(fèi)； ? 七 、 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部 、 職工的安家費(fèi) 、 退職費(fèi) 、 退休工資 、 離休工資 、 離休生活補(bǔ)助費(fèi)； ? 八 、 依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館 、 領(lǐng)事館的外交代表 、 領(lǐng)事官員和其他人員的所得； ? 九 、 中國(guó)政府參加的國(guó)際公約 、 簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； ? 十 、 經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得 。 第五條 有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅 ? 一 、 殘疾 、 孤老人員和烈屬的所得； ? 二 、 因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的； ? 三 、 其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的 。 第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 ? 一 、 工資 、 薪金所得 ， 以每月收入額減除費(fèi)用八百元后的余額 ，為應(yīng)納稅所得額 。 ? 二 、 個(gè)體工商戶的生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)所得 ， 以每一納稅年度的收入總額 ，減除成本 、 費(fèi)用以及損失后的余額 ， 為應(yīng)納稅所得額 。 ? 三 、 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng) 、 承租經(jīng)營(yíng)所得 ， 以每一納稅年度的收入總額 ， 減除必要費(fèi)用后的余額 ， 為應(yīng)納稅所得額 。 ? 四 、 勞務(wù)報(bào)酬所得 。 稿酬所得 、 特許權(quán)使用費(fèi)所得 、 財(cái)產(chǎn)租賃所得 ， 每次收入不超過四千元的 ， 減除費(fèi)用八百元；四千元以上的 ，減除百分之二十的費(fèi)用 ， 其余額為應(yīng)納稅所得額 。 ? 五 、 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ， 以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額 ， 為應(yīng)納稅所得額 。 ? 六 、 利息 、 股息 、 紅利所得 ， 偶然所得和其它所得 ， 以每次收入額為應(yīng)納稅所得額 。 ? 個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分 ， 按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除 。 ? 對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定。 ? 第七條 納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得 ，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額 。 但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額 。 ? 第八條 個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅 。 ? 第九條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。 ? 第十條 各項(xiàng)所得的計(jì)算 ， 以人民幣為單位 。所得為外國(guó)貨幣的 ， 按照國(guó)家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款 。 ? 第十一條 對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款 ，付給百分之二的手續(xù)費(fèi) 。 ? 第十二條 對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的開征時(shí)間和征收辦法和國(guó)務(wù)院規(guī)定 。 ? 例 3 某人 1999年除工資外還取得以下兩筆所得： ① 勞務(wù)報(bào)酬 3500元； ② 股息收入 5000元 。 請(qǐng)計(jì)算該個(gè)人因取得上述兩筆所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅款 。