【行政管理制度】稅收制度下-資料下載頁(yè)
2024-10-19 07:48本頁(yè)面
【正文】 稅款往往被納稅人用于消費(fèi)，于是征收貨物稅可能對(duì)此有所補(bǔ)償；而在所得方面遺漏的稅款未用于消費(fèi)的部分，必然被納稅人積累起來(lái)成為個(gè)人財(cái)產(chǎn)，因此可以通過(guò)征收財(cái)產(chǎn)稅以進(jìn)一步進(jìn)行補(bǔ)償。 ? 另外，所得稅不對(duì)未實(shí)現(xiàn)的資本增益征稅，通過(guò)財(cái)產(chǎn)稅該問(wèn)題可以得到某種程度的解決。由于一個(gè)特定時(shí)期的個(gè)人財(cái)產(chǎn)價(jià)值中，隱含著以往年份的資本增益與資本損失的價(jià)值，而政府在征收財(cái)產(chǎn)稅時(shí)，個(gè)人財(cái)產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估又是按此財(cái)產(chǎn)之當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)值計(jì)算的，所以在此資本增益與資本損失被予以同等重要性的考慮。 財(cái)產(chǎn)所有者交納財(cái)產(chǎn)稅就是對(duì)獲得政府保護(hù)利益的補(bǔ)償性支付 ? 對(duì)財(cái)產(chǎn)征稅的另一個(gè)合理性在于，政府提供的某些公共產(chǎn)品和公共勞務(wù)（如消防，警察等）實(shí)際上被直接地用于保護(hù)個(gè)人財(cái)產(chǎn)，以使之保持完整和不斷增值。那么，財(cái)產(chǎn)所有者交納財(cái)產(chǎn)稅就是對(duì)獲得政府保護(hù)利益的補(bǔ)償性支付。由于個(gè)人財(cái)產(chǎn)越多，獲得的政府保護(hù)利益就越大，則理應(yīng)交納更多的稅款。 對(duì)財(cái)產(chǎn)征稅可以刺激財(cái)產(chǎn)持有者將個(gè)人財(cái)產(chǎn)更多地用于生產(chǎn)性使用方面 ? 在政府未征收財(cái)產(chǎn)稅情況下，人們占有的非生產(chǎn)性財(cái)產(chǎn)之機(jī)會(huì)成本對(duì)較小，僅為因此放棄的貨幣收益。而在政府征收財(cái)產(chǎn)稅情況下，由于無(wú)論哪種財(cái)產(chǎn)均要征稅，便導(dǎo)致占有非生產(chǎn)性財(cái)產(chǎn)的機(jī)會(huì)成本相應(yīng)提高 放棄的貨幣收益加上財(cái)產(chǎn)稅。非生產(chǎn)性財(cái)產(chǎn)的機(jī)會(huì)成本上升導(dǎo)致人們減少對(duì)此類(lèi)財(cái)產(chǎn)的占有，轉(zhuǎn)而更多地占有生產(chǎn)性財(cái)產(chǎn)。人們?cè)绞歉嗟卣加猩a(chǎn)性財(cái)產(chǎn)，也就越有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。 （二） 財(cái)產(chǎn)稅的征收 ? 財(cái)產(chǎn)稅的征收方法比較簡(jiǎn)單，一般程序是：首先估計(jì)個(gè)人應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)價(jià)值，通常按照當(dāng)時(shí)的市價(jià)計(jì)算，有些財(cái)產(chǎn)價(jià)值計(jì)算比較麻煩，須進(jìn)行折現(xiàn)計(jì)算，這些財(cái)產(chǎn)主要是不動(dòng)產(chǎn)；然后，將估算的財(cái)產(chǎn)價(jià)值乘以政府規(guī)定的名義財(cái)產(chǎn)稅稅率，就直接得出應(yīng)交稅款。 由于應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)價(jià)值是估算得出的，其與市場(chǎng)價(jià)值必然發(fā)生差異。在各國(guó)，因各種原因低估應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)價(jià)值是普遍存在的現(xiàn)象。因此，財(cái)產(chǎn)稅的名義稅率與其有效稅率也會(huì)發(fā)生差異，一般情況是財(cái)產(chǎn)稅的有效稅率 大大低于其名義稅率。 有效稅率 與名義稅率的關(guān)系可以用下式表示， MAtTe ? 這里： Te ，財(cái)產(chǎn)稅的有效稅率； A ，個(gè)人財(cái)產(chǎn)的納稅估價(jià)； t，財(cái)產(chǎn)稅的名義（法定）稅率； M ，個(gè)人財(cái)產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值 。
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