稅法的原理與制度ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-01-11 12:48本頁(yè)面
【正文】 納稅主體 在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人 征稅范圍 ① 有償提供勞務(wù)：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè) ② 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)，商譽(yù)的轉(zhuǎn)讓。無(wú)形資產(chǎn)投資、入股或其他承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅 ③ 銷售不動(dòng)產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓建設(shè)物及其他土地附著物 。轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，征收營(yíng)業(yè)稅 稅率與稅基 ① 交通運(yùn)輸、建筑、郵電通信、文化體育： 3% ② 金融保險(xiǎn)、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)：5% ③ 娛樂(lè)： 20% ?稅基統(tǒng)一為營(yíng)業(yè)額 ?應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 =營(yíng)業(yè)額 稅率 營(yíng)業(yè)稅的減免 ?減免權(quán)集中于國(guó)務(wù)院 ① 托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)； ② 殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)； ③ 醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)； ④ 學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)； ⑤ 農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治； ⑥ 紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入； ⑦ 境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。 ? 國(guó)際助學(xué)貸款利息、財(cái)政性收費(fèi)、社團(tuán)會(huì)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)之間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)，暫不征稅 小試牛刀 ?甲建筑公司以 16000萬(wàn)元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后，又把高寫字樓的裝飾工程以 7000萬(wàn)元分包給乙。工程完工后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用其中自有的市值4000萬(wàn)元的兩幢普通住宅沖抵了應(yīng)付給甲的部分工程勞務(wù)費(fèi)。房地產(chǎn)公司在竣工后付給了甲公司材料差價(jià) 100萬(wàn)元和提前竣工獎(jiǎng)金 300萬(wàn)元。甲又從中給了乙公司 50萬(wàn)獎(jiǎng)金。 請(qǐng)計(jì)算各方應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅款 。 ?營(yíng)業(yè)額包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 ?甲的應(yīng)稅金額： [（ 160007000） +（ 100+30050） ] 3% ?乙的應(yīng)稅金額 ： （ 7000+50） 3%，其中分包部分由甲代繳代扣 ?房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 4000 5%=200 某市攝影協(xié)會(huì)從事了以下的行為 （ 1）依照社會(huì)章程規(guī)定，收取團(tuán)體會(huì)員會(huì)費(fèi)40000元，個(gè)人會(huì)員會(huì)費(fèi) 10000元。 （ 2）協(xié)會(huì)開(kāi)設(shè)的照相館營(yíng)業(yè)收入 28000元，其中包括相冊(cè)、相框等收入 2022元。 （ 3）舉辦一期培訓(xùn)，收取培訓(xùn)費(fèi) 12022元，資料費(fèi) 8000元。 請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 （ 1）不征稅； （ 2）混合銷售行為，繳納營(yíng)業(yè)稅，服務(wù)業(yè)稅率為5%。 28000 5%=1400元 （ 3）文化體育業(yè)，稅率為 3% （ 12022+8000） 3%=600元 合計(jì)繳納營(yíng)業(yè)稅 1400+600=2022元
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