稅收總復(fù)習(xí)及答案-資料下載頁
2025-01-09 19:28本頁面
【正文】 20220 元，加工費 3400元；甲企業(yè)沒有同類輪胎的銷售價格。輪胎消費稅率為 10%，請分析甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)代扣代繳的消費稅稅額。 應(yīng)納消費稅：（ 20220+3400） /（ 110%） *10%=2600 6. 某賓館經(jīng)營客房、舞廳、代辦長途電話、洗衣服務(wù)、餐廳等業(yè)務(wù) ,本月取得以下業(yè)務(wù)收入：①客房收入 12萬元；②餐廳收入 8 萬元 。③舞廳門票收入 3,000 元 ,飲料收入 5,000 元，點歌收入 2,000 元，④代辦長途電話收費 6,000 元，支付給電信局長途電話費 4,000元；⑤洗衣收入 2,000元；請計算該賓館本月應(yīng)納營業(yè)稅。 服務(wù)業(yè)營業(yè)額＝ 12+8+()+＝ (萬元 ) 娛樂業(yè)營業(yè)額＝ ++＝ 1(萬元 ) 服務(wù)業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝ 5％＝ (萬元 ) 娛樂業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝ 1 15％＝ (萬元 ) 應(yīng)納營業(yè)稅合計＝ +＝ (萬元 ) 7. 某單位自建一座樓房，工廠造價 1,000,000元，以 1,100,000 元出售。稅務(wù)部門認(rèn)為其價格偏低，由于沒有同類不動產(chǎn)的平均價，核定其成本利潤率為 20%，計算出售該樓房應(yīng)納營業(yè)稅額。 計算計稅價格： 1,000,000*（ 1+20%） /（ 15%） =1,263,（元） 自建行為應(yīng)納營業(yè)稅： 1,263,*3%=37,（元） 銷售不動產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅： 1,263,*5%=63,（元） 8. 某進出口公司 2022 年從 A 國進口貨物一批，成交價（離岸價）折合人民幣 9000 萬元（包括單獨計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實的貨物進口后裝配調(diào)試費用 60 萬元，向境外采購代理人支付的買方傭金 50 萬元）。另支付運費 180 萬元，保險費90 萬元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為 100％ ，請計算該公司應(yīng)繳的關(guān)稅。 【正確答案】（ 1）應(yīng)繳納的關(guān)稅： ①關(guān)稅完稅價格＝離岸價－裝配調(diào)試費用－買方傭金＋運費＋保險費＝ 9000－ 60－ 50＋ 180＋ 90＝ 9160（萬元） ②關(guān)稅＝關(guān)稅完稅價格關(guān)稅稅率＝ 9160 100％＝ 9160（萬元） 9. 某企業(yè) 2022 年 2 月開業(yè)，領(lǐng)受房產(chǎn)證、工商營業(yè)執(zhí)照、土地使用證各一件；與其他企業(yè)訂立轉(zhuǎn)移專有技術(shù)使用權(quán)書據(jù)，所載金額 80 萬元；訂立產(chǎn)品購銷合同，所載金額 150 萬元；訂立借款合同，所載金額 40 萬元；企業(yè)設(shè)立營業(yè)帳簿 20 本，“實收資本”科目載有資金 600 萬元； 2022 年 12 月該企業(yè)“實收資本”科目所載資金增加為 800 萬元；計算該企業(yè)應(yīng)納印花稅。 領(lǐng)受房產(chǎn)證、工商營業(yè)執(zhí)照、土地使用證應(yīng)納印花稅 =3 5=15 元 轉(zhuǎn)移專有技術(shù)使用權(quán)書據(jù)應(yīng)納印花稅 =800000 ‰ =400 元 產(chǎn)品購銷合同應(yīng)納印花稅 =1500000 ‰ =450 元 借款合同應(yīng)納印花稅 =400000 ‰ =20 元 企業(yè)設(shè)立營業(yè)帳簿應(yīng)納印花稅 =20 5+8000000 ‰ =4100 元 合計： 4985 元 10. 某企業(yè) 2022 年全年取得收入總額為 3000 萬元，取得租金收入 50 萬元；銷售成本 、銷售費用、管理費用共計 2800萬元；“營業(yè)外支出”中列支 35 萬元，其中，通過希望工程基金委員會向某災(zāi)區(qū)捐款 10 萬元，直接向某困難地區(qū)捐贈5 萬元，非廣告性贊助 20 萬元。 計算：該企業(yè)全年應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？ （ 1）會計利潤 =3000+50280035=215（萬元） （ 2）公益性捐贈扣除限額 =21512%=（萬元）大于 10 萬元，公益性捐贈的部分可以據(jù)實扣除。 （ 3）直接捐贈不得扣除，納稅調(diào)增 5 萬元； （ 4）非廣告性贊助支出 20 萬元需要做納稅調(diào)增。 （ 5）應(yīng)納稅所得額 =215+5+20=240（萬元） （ 6）應(yīng)納所得稅額 =24025%=60（萬元） 11. 我縣一家機械制造企業(yè)， 2022 年實現(xiàn)稅前收入總額 2022 萬元（其中包括產(chǎn)品銷售收入 1800 萬元、購買國庫券利息收入 100 萬元），發(fā)生各項成本費用共計 1000 萬元，其中包括：合理的工資薪金總額 200 萬元、業(yè)務(wù)招待費 100 萬元，職工福利費 50 萬元，職工教育經(jīng)費 2 萬元，工會經(jīng)費 10 萬元，稅收滯納金 10 萬元，提取的各項準(zhǔn)備金支出 100萬元。另外，企業(yè)當(dāng)年購置環(huán)境保護專用設(shè)備 500 萬元，購置完畢即投入使用。問：這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少（假 定企業(yè)以前年度無未彌補虧損）？ ? 2022 年利潤總額＝ 2022－ 1000＝ 1000 ? 2022 年收入總額＝ 2022 其中：免稅收入＝ 100 ? 2022 年各項扣除調(diào)整數(shù) （ 1）業(yè)務(wù)招待費超支額＝ 100－９＝ 91 業(yè)務(wù)招待費限額＝ 9（ 18005‰ ＝ 9＜ 10060％＝ 60） （ 2）工資三項經(jīng)費調(diào)整額＝（ 50＋ 10）－ [200（ 14%＋ 2%） ]＝ 28 （ 3）提取準(zhǔn)備金支出調(diào)整＝ 100 （４）稅收滯納金調(diào)整＝ 10 ? 2022 年應(yīng)納稅所得額＝ 2022－ 100－ 1000＋ (91＋ 28＋ 100＋ 10)＝ 1129 ? 2022 年應(yīng) 納所得稅額＝ 112925％－ 50010％＝ － 50＝ 萬元 12. 某從事會計教學(xué)的王老師在 2022 年度月工資為 1660 元，同年 7 月份校外講課取得報酬 3000 元，在教學(xué)之外，王老師還在一家公司兼職擔(dān)任會計工作，月工資 1000 元。根據(jù)以上資料請計算： (1)王老師全年工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅。 (2)校外講課勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳納個人所得稅。 (3)兼職收入應(yīng)繳納個人所得。 (4)王老師 2022 年度共計應(yīng)繳納個人所得稅稅額為。 (1) (1660－ 1600) 5％ 12=36(元 ) (2) (3000－ 800) 20％ =440(元 ) (3) (1000－ 800) 20％ =40(元 ) 兼職收入按“勞務(wù)報酬所得”項目納稅。 (4) 36＋ 440＋ 40=516(元 )
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