【導讀】春秋時期，魯國適應土地私有制發(fā)展實行的“初稅畝”，標志著我國稅收的產生。稅收管轄權只局限于一國領土之內，稱為地域管轄權階段。收入來源確定是否屬于一國的稅收管轄權范圍之內。稅收管轄權等于延伸了稅收征收權力，故本題選項B正確。稅收的這種特點，使其成為世界各國政府組織財政收。入的基本形式,組織財政收入是稅收的基本職能。則事實上不僅包括社會公平，還包括經濟公平。率原則的必然要求。率的提高，或者對經濟效率的不利影響最小。遵循行政效率是征稅的。它同時也反映了人們對稅收調控作用認識的提高。滿足財政需要是稅收的直接目標和首要職能，程序和司法程序法定；后者要求征稅內容法定。國家征稅的方式之所以是強制的，就是由稅收的無償性這種特殊分配形式決定的。強制性是無償性和固定性得以實。稅與所得稅并重的稅收制度四個階段。納的各項稅金與其相關稅源的比例關系。單項稅負是指納稅人繳納的某一稅種與其相關稅源的比例關系。

　　

【正文】 【解析】 會計基本假設包括會計主體、持續(xù)經營、會計分期和貨幣計量。 2.【答案】 ACD 【解析】 以歷史成本作為計價基礎的主要優(yōu)點是： 歷史成本是通過市場正 常交易，或購建過程中的實際支付來確定的，較其他計價基礎易于確定； 歷史成本有原始憑證作為依據，可以隨時進行驗證，既獲取方便又真實可信； 歷史成本計價可以使會計核算手續(xù)大大簡化，由于不需要經常調整賬目，還能在一定程度上防止各單位隨意改動資產價值，歪曲或任意操縱單位收支活動 。由此可見，ACD 項正確。 3.【答案】 AD 【解析】 權責發(fā)生制基礎要求，凡是當期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用入賬；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為 當期的收入和費用處理 ， AD 項應歸屬本期。 4.【答案】 AB 【解析】 可比性原則 要求企業(yè)提供的會計信息應當具有可比 47 性，包括不同企業(yè)相同會計期間可比，即不同企業(yè)同一會計期間發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用統一規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比；同一企業(yè)不同時期可比，即企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應當在附注中說明 。 5.【答案】 AD 【解析】 收付實現制基礎要求：凡是當期實際收到的款項，不論其是否應屬于當期的收入，均作為當 期收入進行確認；凡是當期實際支付款項，不論其是否應該屬于當期的費用，均作為當期費用進行確認。 6.【答案】 ABC 【解析】 《企業(yè)會計準則》規(guī)定， 會計要素的計量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價值。 7.【答案】 ABC 【解析】 會計期間通常分為年度和中期 ， 中期，是指短于一個完整的會計年度的報告期間，如月度、季度、半年度 。 8.【答案】 AC 【解析】 權責發(fā)生制基礎要求，凡是當期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用入賬；凡是不屬于當期的 收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用處理。 9.【答案】 BCD 【解析】 會計主體，是指會計工作為其服務的特定單位或組 48 織。典型的會計主體是企業(yè)。會計主體是一個獨立的經濟實體 ，分公司、子公司和企業(yè)集團都可以是一個會計主體，非獨立核算的銷售部門不能獨立核算，不是會計主體。 10.【答案】 BC 【解析】 可靠性、相關性、可理解性和可比性是會計信息的首要質量要求，是企業(yè)財務會計報告中所提供會計信息應具備的基本質量特征；實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性是會計信息的次級質量要求，是對可靠性 、相關性、可理解性和可比性等首要質量要求的補充和完善 。 三、判斷題 1.【答案】 【解析】 我國會計準則規(guī)定，企業(yè)通常應選擇人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應當折算為人民幣。 2.【答案】 √ 【解析】 權責發(fā)生制與收付實現制的 會計處理基礎 對于整個經營周期的最終損益沒有影響，但對分期核算的損益有影響。 3.【答案】 【解析】 可比性原則 要求企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性，包括不同企業(yè)相同會計期間可比，即不同企業(yè)同一會計期 間發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用統一規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比；同一企業(yè)不同時期可比，即企業(yè)不 49 同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應當在附注中說明。 4.【答案】 【解析】 在一般情況下，納稅主體與會計主體是一致的，一個納稅主體也是一個會計主體。在特殊情況下，會計主體不一定是納稅主體，如分公司，不是獨立的企業(yè)所得稅納稅主體，但分公司可以是會計主體；納稅主體也不一定是會計主體，如《個人所得稅法》中的工資薪金所得的納稅主體就 不是會計主體。 5.【答案】 √ 【解析】 可靠性原則 要求企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。 四、簡答題 ： 收入與費用的確認與計量 單位：元 業(yè)務號 權責發(fā)生制 收付實現制 收 入 費 用 收 入 費 用 1 5 000 5 000 2 10 000 3 500 3 000 4 8 000 5 4 000 6 400 50 ： 會計基本假設包括會計主體、持續(xù)經營、會計分期和貨幣計量。 ： 會計信息的首要質量要求 包括 可靠性、相關性、可理解性和可比性 。 ： 會計要素的計量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價值。 ： 權責發(fā)生制基礎要求，凡是當期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用入賬；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用處理。 51 《稅收與會計基礎知識》 第八章練習題參考答案 一、單選題 1．【答案】 C 【解析】本題考核會計科目的含義。 2． 【答案】 A 【解析】本題考核會計科目與會計賬戶的關系。 3． 【答案】 D 【解析】會計科目按照經濟內容不同，分為資產類、負債類、共同類、所有者權益類、成本類和損益類六大類科目。 4． 【答案】 D 【解析】 “生產成本”和“制造費用”屬于成本類科目 ，“主營業(yè)務成本”和“主營業(yè)務收入”屬于損益類科目。 5． 【答案】 A 【解析】本題考核會計賬戶的結構。 6． 【答案】 D 【解析】試算平衡了，不一定 說明賬戶記錄絕對正確，重復記賬、未記賬、借貸方向顛倒等不會影響借貸雙方的平衡關系。 7． 【答案】 C 【解析】損益類科目期末結轉后無余額，對于資產、負債、所有者權益類賬戶期末是有余額的。 8． 【答案】 B 52 【解析】本題考核借貸記賬法的記賬規(guī)則。 9． 【答案】 A 【解析】本題考核借貸記賬法的理論依據。 10.【答案】 A 【解析】 “ 收賬款”屬于資產類賬戶，資產類賬戶的期末余額一般在借方，其余額計算公式為：期末借方余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額，本題中，期末借方余額＝ 35400＋26300－ 17900＝ 43800（元 ） 二、多選題 1． 【答案】 ABC 【解析】本題考核會計科目和會計賬戶的關系。 2． 【答案】 AB 【解析】本題考核總分類會計科目與明細分類會計科目。 3． 【答案】 ABD 【解析】本題考核賬戶的結構格式。 4． 【答案】 ABCD 【解析】會計科目按照經濟內容不同，分為資產類、負債類、共同類、所有者權益類、成本類和損益類。 5． 【答案】 AC 【解析】負債類和所有者權益類貸方登記增加額。 6． 【答案】 AD 【解析】借方登記：資產的增加、負債的減少、所有者權益的減少、 53 收入的減少、費用的增加；貸方 登記：資產的減少、負債的增加、所有者權益的增加、收入的增加、費用的減少。 7． 【答案】 BCD 【解析】本題考核“試算平衡”涉及的三個平衡關系等式。 8． 【答案】 AD 【解析】本題考核會計科目的分類 9． 【答案】 BCD 【解析】本題考核會計分錄包括的三要素。 10.【答案】 AC 【解析】 AC只會引起會計等式左邊資產類一增一減。 三、判斷題 1. 【答案】 【解析】 對于負債類、所有者權益類和收入類賬戶，借方登記減少數，貸方登記增加數。 2． 【答案】 【解析】 企業(yè)在不違反會計準則確認、計量規(guī)定的前提下，可根據本企業(yè)的實際情況自行增設、分拆、合并會計科目。 3.【答案】 【解析】 試算平衡了，不一定說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤不會影響借貸雙方的平衡關系。如：漏記某項經濟業(yè)務；重記某項經濟業(yè)務；對相互對應的賬戶都以大于或小于正確金額的數字進行記賬（借貸錯誤巧合，正好抵消）；對應賬戶的同方向串戶（同方向記 54 錯賬戶）；記錯方向，借、貸相反等等。 4． 【答案】 √ 【解析】本題考核會計基本等式的含義。 5． 【答案】 【解析】 復式記賬法是指對于發(fā)生的每一項經濟業(yè)務都要以相等的金額同時在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶中進 行登記的一種記賬方法。 四、簡答題 1．答：會計科目與會計賬戶是既區(qū)別又相互聯系的兩個概念。 聯系：賬戶是根據會計科目設置的，會計科目是對會計對象的分類也就是賬戶對會計對象的分類。會計科目是賬戶的名稱，兩者的核算內容相同。區(qū)別：會計科目沒有結構，不能記錄發(fā)生的經濟業(yè)務，賬戶具有結構，可分類、連續(xù)地記錄企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務內容。在實際工作中，兩者可相互通用，是不加以區(qū)分的。 2．答：會計賬戶四個金額要素之間的基本關系如下 : 期末余額 =期初余額 +本期增加發(fā)生額 －本期減少發(fā)生額 資產類、成本類、費 用類賬戶 期末借方余額 =期初借方余額 +本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額 負債類、所有者權益類、收入類賬戶 期末貸方余額 =期初貸方余額 +本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額 3．答：復式記賬法是對發(fā)生的每筆經濟業(yè)務，都必須以相等的金額，同時在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯系地進行登記，借以反映 55 資金運動的來龍去脈的一種記賬方法。 其理論依據是“資產 =負債 +所有者權益”這一會計等式所反映的會計要素間的平衡關系原理。 4．答 ： 借貸記賬法下各類賬戶結構 賬戶類別 借方 貸方 余額方向 資產類 增加 減少 余 額在借方 負債類 減少 增加 余額在貸方 所有者權益類 減少 增加 余額在貸方 收入類 減少（轉銷） 增加 一般無余額 費用類 增加 減少（轉銷） 一般無余額 記賬規(guī)則是指記錄經濟交易或事項時所應遵循的規(guī)則。運用借貸記賬法登記經濟交易或事項時，首先應根據經濟交易或事項的內容，確定它所涉及的會計要素，以及一些會計要素是增加還是減少；其次確定經濟交易或事項所涉及的會計科目；最后確定記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。 5．答：試算平衡指的是根據資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查 賬戶記錄是否正確的過程。試算平衡涉及三個平衡關系等式： 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計 =全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 全部賬戶的借方期初余額合計 =全部賬戶的貸方期初余額合計 全部賬戶的借方期末余額合計 =全部賬戶的貸方期末余額合計 五、綜合題 56 1． 【解析】 （ 1）從銀行提現 10000 元，則一項資產（現金）增加 10000 元，而另一項資產（銀行存款）減少 10000元，總資產不受影響。 （ 2）接受投資 202000 元，則資產（銀行存款）增加 202000 元，同時權益（所有者權益）增加 202000 元，即資產與權益同增加 202000元。 （ 3）償還借款 100000 元，則資產（銀行存款）減少 100000 元，同時權益（負債）減少 100000元，即資產與權益同時減少 100000元。 （ 4）轉增資 50000 元，則一項權益（所有者權益）減少 50000 元，而另一項權益（所有者權益）增加 50000 元，總權益不受影響。 2． 【解析】 固定資產 原材料 銀行存款 長期借款 制造費用 財務費用 主營業(yè)務收入 實收資本 3． 57 【解析】 賬戶名稱 期初余額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 現金 4000 2020 1250 4750 銀行存款 75000 50000 91000 34000 應收賬款 7700 52300 43000 17000 短期借款 50000 30000 25000 45000 實收資本 150000 0 0 150000 固定資產 67000 5400 15900 56500 原材料 9630 6450 8670 7410 應付賬款 2020 1400 1500 2100 4． 【解析】 （ 1）編制上述業(yè)務會計分錄： ①收回應收賬款： 借：銀行存款 40 000 貸：應收賬款 40 000 ②購入原材料： 借：原材料 20 000 貸：銀行存款 20 000 ③ 償還短期借款： 借：短期借款 30 000 58 貸：銀行存款 3