【正文】 存放地點： 年 憑證 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存 月 日 種類 號數(shù) 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 2 會計基礎(chǔ)知識 會計賬簿 工程成本明細賬 表 年 憑證 摘要 借方 貸方 余額 月 日 種類 號數(shù) 人工費 材料費 機械使用費 其他直接費 間接費用 合計 2 會計基礎(chǔ)知識 會計賬簿 （ 3）備查賬簿 備查賬簿也稱輔助賬簿，是對某些不能在日 記賬和分類賬中記錄的經(jīng)濟事項或記錄不全的經(jīng) 濟業(yè)務進行補充登記的賬簿。如租入固定資產(chǎn)登 記簿、受托加工材料登記簿等。備查賬沒有固定 的格式，由企業(yè)根據(jù)管理需要自行設計。 2 會計基礎(chǔ)知識 會計賬簿 會計賬簿的登記 會計賬簿的啟用 為了保證賬簿記錄的規(guī)范和完整，明確記 賬責任，賬簿應由專人負責登記。在啟用賬簿時 ，應認真填寫賬簿扉頁的“賬簿啟用及經(jīng)管人員 一覽表”。記賬人員調(diào)換時，應辦理交接手續(xù)， 在交接記錄欄內(nèi)注明交接日期，并由交接人員和 監(jiān)交人員簽章?！百~簿啟用及經(jīng)管人員一覽表” 的格式如 表 。 2 會計基礎(chǔ)知識 會計賬簿 賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表 表 賬簿名稱： 單位名稱： 賬簿編號： 賬簿冊數(shù)： 起止頁數(shù)： 啟用日期： 移交日期 移交人 接管日期 接管人 會計主管 年 月 日 姓名 蓋章 年 月 日 姓名 蓋章 姓名 蓋章 2 會計基礎(chǔ)知識 會計賬簿 登記賬簿的規(guī)則 登記賬簿的基本要求如下： ①準確完整。 ②清晰整潔。③記錄連貫。 每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應當結(jié)出發(fā) 生額及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有 關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)分別注明“過次頁”和“ 承前頁”字樣。 月末，凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后 ，應當在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字 樣。沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內(nèi)寫“ 平”字，并在余額欄內(nèi)用“ 0” 表示。 2 會計基礎(chǔ)知識 會計賬簿 更正錯賬的規(guī)則 會計人員應嚴格遵守賬簿登記的規(guī)則，盡可能 避免發(fā)生錯賬。 如果記賬發(fā)生錯誤 ,常用的錯賬更 正方法有劃線更正法、紅字更正法和補充登記法 三種。 （ 1）劃線更正法 劃線更正法適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤 ，而記賬憑證無錯誤，純屬記賬時文字或數(shù)字上 的筆誤。 2 會計基礎(chǔ)知識 會計賬簿 （ 2）紅字更正法 紅字更正法適用于以下兩種情況： ①記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借應貸科目或記 賬方向錯誤。 ②記賬后發(fā)現(xiàn)據(jù)以記賬的記賬憑證中應借應貸 科目、記賬方向正確，但所記金額大于應記 金額。 （ 3）補充登記法 補充登記法適用于更正記賬后發(fā)現(xiàn)據(jù)以記賬的 記賬憑證中應借應貸科目、記賬方向正確，但所 記金額小于應記金額的錯誤。 2 會計基礎(chǔ)知識 會計賬簿 平行登記的規(guī)則 由于總分類賬戶和所屬明細分類賬戶的核算 內(nèi)容是相同的，所以應該采用平行登記的方法進行登記。所謂平行登記，是指對于每一項經(jīng)濟 業(yè)務，既要在總分類賬戶中進行總括地登記，又 要在所屬明細分類賬戶中進行詳細具體地登記。 平行登記的要點如下： ①同時期登記； ②同方向登記 。 ③同金額登記。 2 會計基礎(chǔ)知識 會計賬簿 結(jié)賬和對賬 結(jié)賬 為了總結(jié)某一會計期間的經(jīng)營活動情況，會計 必須定期結(jié)賬。結(jié)賬就是在把一定時期內(nèi)發(fā)生的 經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出賬戶的 本期發(fā)生額和期末余額。結(jié)賬分為月結(jié)、季結(jié)和 年結(jié)。其具體做法為： ①月結(jié) 。 ② 季結(jié) 。 ③ 年結(jié)。 2 會計基礎(chǔ)知識 會計賬簿 對賬 對賬就是核對賬目，主要包括以下幾方面內(nèi) 容： （ 1）賬證核對。即將各種賬簿記錄同會計憑證 核對相符。 （ 2）賬賬核對。是指將各種賬簿之間的記錄核 對相符。其主要內(nèi)容有： 2 會計基礎(chǔ)知識 會計賬簿 ①總分類賬戶借方本期發(fā)生額合計數(shù)同貸方本期發(fā)生額合計數(shù)核對相符； ②總分類賬戶的金額同所屬明細分類賬戶的金額核對相符； ③庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的金額同總分類賬各該賬戶的金額核對相符； ④會計部門有關(guān)財產(chǎn)物資明細賬的金額同財產(chǎn)保管或使用部門的明細賬（卡）核對相符。 2 會計基礎(chǔ)知識 會計賬簿 （ 3）賬實核對 賬實核對是指財產(chǎn)物資的賬面余額同實存數(shù) 額核對相符。其主要內(nèi)容有： ①庫存現(xiàn)金日記賬的余額同庫存庫存現(xiàn)金核對相符； ②銀行存款日記賬的余額同銀行送來的對賬單核對相符； ③各種債權(quán)債務明細賬的余額同有關(guān)單位或個人核對相符； ④財產(chǎn)物資的賬面余額同庫存數(shù)額核對相符。 2 會計基礎(chǔ)知識 會計賬簿 賬簿的更換與保管 （ 1）賬簿的更換 為了清晰地反映各個會計年度的財務狀況和經(jīng) 營成果，每個會計年度開始時，一般都要啟用新 賬，并把上年度的會計賬簿歸檔保管。 庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬 每年都要更換新賬。固定資產(chǎn)明細賬或固定資產(chǎn) 卡片可以繼續(xù)使用，不必每年更換。 （ 2）賬簿的保管 賬簿是重要的經(jīng)濟檔案，必須按規(guī)定妥善保管 ，不得丟失和隨意銷毀。賬簿的保管既要安全、 完整，又要保證需要時能迅速查到所需資料。 2 會計基礎(chǔ)知識 會計核算程序 在實際工作中，填制和審核憑證、登記賬簿 、編制會計報表等會計核算方法是相互聯(lián)系、密 切結(jié)合的，構(gòu)成了一個完整的方法體系。為使會 計核算工作有條不紊地進行，為經(jīng)營管理提供準 確無誤的會計信息，就必須明確規(guī)定各種憑證、 賬簿和會計報表之間的銜接關(guān)系，從而將它們有 機地結(jié)合起來。 2 會計基礎(chǔ)知識 會計核算程序 會計核算程序又稱賬務處理程序，它是指賬簿 組織和記賬步驟有機結(jié)合的方式。賬簿組織是指 賬簿的種類以及各種賬簿之間的關(guān)系；記賬步驟 是填制會計憑證、登記賬簿、編制會計報表的步 驟和方法。科學的會計核算程序是做好會計工作 的重要前提，對于保證會計工作質(zhì)量，提高會計 工作效率，節(jié)約核算費用等，有著非常重要的意 義。企業(yè)應根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的特點和經(jīng)濟管理的要 求選擇適用、合理的會計核算程序。 2 會計基礎(chǔ)知識 會計核算程序 目前，我國企、事業(yè)單位采用的會計核算程 序有記賬憑證核算程序、科目匯總表核算程序、 匯總記賬憑證核算程序、多欄式日記賬核算程序 等。其中，大多數(shù)企業(yè)采用的是科目匯總表核算 程序。 科目匯總表核算程序的特點是定期將所有記 賬憑證匯總編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表 登記總分類賬。具體步驟如 圖 。 2 會計基礎(chǔ)知識 會計核算程序 圖 科目匯總表核算程序圖 2 會計基礎(chǔ)知識 會計核算程序 科目匯總表也叫記賬憑證匯總表，是將一定 時期內(nèi)的全部記賬憑證按相同科目進行歸類，計 算出每一科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，然后 加計合計數(shù)。全部科目借方發(fā)生額合計與貸方發(fā) 生額合計應該相等。科目匯總表的格式見 表 2 會計基礎(chǔ)知識 會計核算程序 科目匯總表 表 年 月 日 第 號 會計科目 記賬憑證起訖號數(shù) 本期發(fā)生額 總賬頁數(shù) 借方 貸方 合計