【正文】 計(jì)算公式如下： 單項(xiàng)稅負(fù)率 =某 企業(yè)或個(gè)人繳納的 某種稅款總額 /該稅種相關(guān)的計(jì)稅收入（或所得） 100％ 故本題正確答案為選項(xiàng) BD。 2.【答案】 【解析】稅收分配的主體是國(guó)家，其根據(jù)是社會(huì)職能，憑借的是國(guó)家政治權(quán)力 3.【答案】 【解析】組織財(cái)政收入，保證國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的資金需要這是稅收最基本和最重要的作用。 7 5.【答案】 【解析】 微觀稅收負(fù)擔(dān)是指納稅人實(shí)納稅額占其可支配產(chǎn)品的比重。 ：稅收的基本特征包括： （ 1）稅收的無償性。（ 3）稅收的固定性。 2.【答案】 B 【解析】 以稅收的計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，可以把稅收分為從價(jià)稅和從量稅， 故本題選項(xiàng) B符合題意 。 4.【答案】 D 【解析】 我國(guó)現(xiàn)行的 稅制是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體，其他稅為輔助的稅制結(jié)構(gòu)，故本題選項(xiàng) D 符合題意。 （ 2）稅種選擇要符合國(guó)民經(jīng)濟(jì)的水平和結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)。 （ 4）消除重復(fù)征稅。 （ 6）實(shí)現(xiàn)稅收法治。 6.【答案】 C 【解析】 根據(jù)直接稅定義， 直接稅是指納稅義務(wù)人同時(shí)是稅收的實(shí) 際負(fù)擔(dān)人，納稅人不能或不便于把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。 7.【答案】 D 【解析】 稅收制度基本要素包括納稅人、課稅對(duì)象、稅率等，故本題選項(xiàng) D 符合題意。 9.【答案】 C 【解析】 以稅收的計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，可以把稅收分為從價(jià)稅和從量稅 ，故本題選項(xiàng) C符合題意。 二 、多選 題 1.【答案】 ABC 【解析】稅收制度基本要素包括納稅人、課稅對(duì)象、稅率等，故本題選項(xiàng) ABC符合題意。 我國(guó)現(xiàn)行稅率大致可分為比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率三種，故本題答案為ABC。但目前有 6 個(gè)稅種的征收與國(guó)稅部門有交叉（包括鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅；新辦企業(yè)的所得稅；存款利息的個(gè)人所得稅、股票交易的印花稅以及海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅、中央企業(yè)企業(yè)所得稅、地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅等均由國(guó)稅部門征收）， 故本題答案為 AC。 5.【答案】 ABD 【解析】直接稅是指納稅義務(wù)人同時(shí)是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅人不能或不便于把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。此類稅收以所得稅類和財(cái)產(chǎn)稅類稅種為主體，企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅等都屬于直接稅，故本題答案為ABD。目前，世界各國(guó)多以 增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅 等稅種為間接稅， 故本題答案為 AC。減免稅可以分為稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免三種基本形式，故本題正確答案為選項(xiàng) ABC。 9.【 答案】 ABD 【解析】 間接稅是指納稅義務(wù)人不是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人能夠用提高價(jià)格或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。 10.【答案】 ABD 【解析】 按征稅對(duì)象性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)分類，可以把稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅和特定目的稅，價(jià) 外 稅是以 稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn) 對(duì)稅收的分類，故本題正確答案為選 項(xiàng) ABD。 2.【答案】 【解析】納稅期限是 稅法規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生納稅義務(wù)或扣繳稅款義務(wù)后，應(yīng)該繳納稅款或解繳稅款的期限。 4.【答案】 【解析】納稅地點(diǎn)是納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款的地點(diǎn)。 5.【答案】 【解析】以稅收的計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，可以把稅收分為從價(jià)稅和從量稅。廣義的稅收制度，既包括了稅收基本法規(guī)，也包括了稅收的管理體制以及稅收征收管理制度；狹義的稅收制度，主要是指各單項(xiàng)稅的基本法律制度。 ： 稅收優(yōu)惠是指稅法對(duì)某些特定的納稅人給予減除或免除部分或全部納稅義務(wù)的規(guī)定，它包括減稅、免稅和稅收抵免等多種形式，其實(shí)質(zhì)內(nèi)容是免除納稅人依法應(yīng)當(dāng)履行的納稅義務(wù)中的 一部分。 ： (1)直接稅是指納稅義務(wù)人同時(shí)是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅人不能或不便于把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。 ：稅制結(jié)構(gòu)合理化的基本要求是： （ 1）稅制覆蓋整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)，國(guó)民生產(chǎn)總值的每一部分均應(yīng)征稅。 （ 3）稅率及稅收負(fù)擔(dān)的設(shè)計(jì)要符合國(guó)家宏觀政治經(jīng)濟(jì)政策 ，并符合公平的原則。 （ 5）低稅收成本，包括低征收成本和低納稅成本。 14 《稅收與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》 第三章稅法概述及稅收征管制度 練習(xí)題 答案 一 、單選題 1.【答案】 C 【解析】 稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自公布之日起 30 日后施行 , 本題只有選項(xiàng) C 符合題意。 3.【答案】 B 【解析】 稅法的適用原則包括法律優(yōu)位原則、法律不溯及既 往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于普通法的原則、實(shí)體從舊，程序從新原則、程序優(yōu)于實(shí)體原則， 本題只有選項(xiàng) B符合題意。 5.【答案】 D 【解析】 稅收法律關(guān)系的客體，指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所指向的對(duì)象。 6.【答案】 C 【解析】稅收法律關(guān)系包括主體、客體、內(nèi)容三個(gè)要素，故本題選 C。 8.【答案】 C 【解析】稅收法律關(guān)系包括主體、客體、內(nèi)容三個(gè)要素； 一般情況下， 稅收規(guī)章不可以作為稅收司法的直接依據(jù) ， 而只具有參考性的效力 ； 稅收規(guī)范性文件由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋，因此選項(xiàng) ABD表述是錯(cuò)誤的，選項(xiàng) C符合題意。 二 、多選題 16 1.【答案】 ACD 【解析】 稅收法律主義原則，又稱為稅收法定主義原則或稅收法定性原則，是指稅收的征收和繳納必須基于法律的規(guī)定進(jìn)行，沒有法律依據(jù)，國(guó)家就不能征稅、任何人就不得被要求納稅。 2.【答案】 ABCD 【解析】從法理學(xué)角度分析，稅法基本原則 可以概括成稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義與實(shí)質(zhì)課稅原則，故本題選項(xiàng) ABCD 符合題意。稅收法律關(guān)系的主體可分為征稅主體和納稅主體 ,故本題選項(xiàng) BD 符合題意。 5.【答案】 ABC 。 17 6.【答案】 ABC 【解析】 按解釋權(quán)限不同，稅法的法定解釋可以分為立法解釋、執(zhí)法解釋和司法解釋 ，故本題選項(xiàng) ABC 符合題意。 8.【答案】 ABD 【解析】 稅收規(guī)范性文件應(yīng) 當(dāng)自公布之日起 30 日后施行。經(jīng)授權(quán)對(duì)規(guī)章或上級(jí)稅收規(guī)范性文件做出補(bǔ)充規(guī)定的稅收規(guī)范性文件，施行時(shí)間可與規(guī)章或上級(jí)稅收規(guī)范性文件的施行時(shí)間相同 ， 選項(xiàng) C 表述錯(cuò)誤， 故本題選項(xiàng) ABD 符合題意。 故本題選 項(xiàng) ABCD符合題意。 三、判斷 題 1.【答案】 【解析】 稅務(wù)機(jī)關(guān)制定稅收規(guī)范性文件可以使用 “ 辦法 ” 、 “ 規(guī)定 ” 、 “ 規(guī)程 ” 、 “ 規(guī)則 ” 等名稱 ， 不可以使用 “條例”、“實(shí)施細(xì)則”、“通知”或“批復(fù)” 。制定機(jī)關(guān)不得將稅收規(guī)范性文件的解釋權(quán)授予本級(jí)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè) 機(jī)構(gòu)或下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。對(duì)公布后不立即施行有礙執(zhí)行的稅收規(guī)范性文件，可以自公布之日起施行。 19 四、簡(jiǎn)答題 1. 答 ：稅法特征主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)： （ 1） 稅與法的共存性 （ 2） 稅法關(guān)系中征納主體的單方固定性 （ 3） 稅法關(guān)系主體之間權(quán)利和義務(wù)的不對(duì)等性 （ 4） 稅法結(jié)構(gòu)的綜合性 ：稅收法律責(zé)任的構(gòu)成要件應(yīng)具備三個(gè)要件：一是稅收法律關(guān)系主體必須有違反稅法的行為；二是違反稅法的行為主體要有過錯(cuò)；三是違反稅法的行為造成了損害后果。 ： 稅收?qǐng)?zhí)法文書是稅務(wù)機(jī)關(guān)為規(guī)范征納雙方稅務(wù)法律行為和法律責(zé)任，依法制作的具有 法律效力或法律意義的專用憑證和書面證明，是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法定程序履行法定職責(zé)的載體，稅收?qǐng)?zhí)法文書不僅僅是涉及到稅收征納雙方及其他相關(guān)部門和個(gè)人的權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任，還是稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法水平的一個(gè)重要標(biāo)志。 20 《稅收與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》 第四章稅收相關(guān)法律 練習(xí)題 答案 一 、單 選題 1.【答案】 C 【解析】 行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后未按前款規(guī)定期限審查并作出不予受理決 定的，視為受理。 故本題選項(xiàng) C符合題意。 3.【答案】 A 【解析】要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》送達(dá)后 3 日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出聽證；逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利 ， 故本題選項(xiàng) A符合題意。稅務(wù)地方性規(guī)章設(shè)定罰款的限額，由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)規(guī)定。 5.【答案】 A 【解析】根據(jù)《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出 2020 元（含本數(shù)）以上罰款，或者對(duì)法人或者其他組織作出 10000 元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利，故本題選項(xiàng) A 符合題意。故本題選項(xiàng) C 符合題意。 故本題選項(xiàng) C符合題意。故本題選項(xiàng) D 符合題意。抗稅罪的手段表現(xiàn)為以暴力、威脅方法拒不繳納稅款，如果行為人沒有使用暴力、威脅方法，而是以謾罵、耍賴等方法以達(dá)到拖欠稅款目的的，不構(gòu)成抗稅罪。 10.【答案】 D 【解析】 徇私舞弊不征、少征稅款罪是指稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員徇私舞弊，不征、少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失的行為。 二 、多選題 1.【答案】 ABD 【解析】 行政許可法規(guī)定，有下列情形之一的，作出行政許可決定的行政機(jī)關(guān)或者其上級(jí)行政機(jī)關(guān)，根據(jù)利害關(guān)系人的請(qǐng)求或者依據(jù)職權(quán)，可以撤銷行政許可： 23 （ 1） 行政機(jī)關(guān)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守作出準(zhǔn)予行政許可決定的； （ 2） 超越法定職權(quán)作出準(zhǔn)予行政許可決定的； （ 3） 違反法定程序作出準(zhǔn)予行政許可決定的； （ 4） 對(duì)不具備申請(qǐng)資格或者不符合法定條件的申請(qǐng)人準(zhǔn)予行政許可的； （ 5） 依法可以撤銷行政許可的其他情形。故選項(xiàng) ABD 符合 本題 題意。 故本題選項(xiàng) ABCD 符合題意。 故本題選項(xiàng)ABCD 符合題意。根據(jù)刑法第 20 21 212 條的規(guī)定，犯本罪，數(shù)額在 1萬元以上不滿 10 萬元的，處 3 年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款 1 倍以上 5 倍以下罰金；數(shù)額在 10 萬元以上的，處 3年以上 7 年以下有期徒刑，并處欠繳稅款 1 倍以上 5倍以下罰金。本罪的主體是欠稅人，包括自然人與單位。 故本題選項(xiàng) ABC 符合題意。 納稅人和扣繳義務(wù)人犯逃稅罪，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額 10%以上的，處 3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額 30%以上的，處 3年以上7 年以下有期徒刑，并處罰金。對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。本罪的主體即可以是自然人，也可以是單位。 故本題選項(xiàng) ABC符合題意。本罪侵犯的客體既包括國(guó)家對(duì)稅收的征管制度，又包括執(zhí)行征稅職務(wù)活動(dòng)的稅務(wù)人員的人身權(quán)利?？苟惖男袨槿耸褂帽┝Ψ椒ň懿焕U納稅款，因暴力方法而故意造成稅務(wù)人員傷害或者死亡的，應(yīng)當(dāng)按照故意傷害罪、故意殺人罪定罪處罰。 抗稅罪 的主體僅限于自然人，單位不成立本罪。 抗稅罪 的主觀方面只能是故意。 故選項(xiàng) ABCD符合 本題 題意。 虛開刑法 205條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的， 26 處 2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處 2年以上 7年以下有期徒刑，并處罰金。 故本題選項(xiàng) ABCD 符合題意。 單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰；騙取出口退稅罪 是指采取虛報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的行為。因?yàn)橛涃~錯(cuò)誤導(dǎo)致少繳稅款的不成立逃稅罪。 9.【答案】 ACD 【解析】 稅務(wù)行政賠償是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員行使職權(quán)，侵犯公民、法人或其他組織的合法權(quán)益并造成損害的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家承擔(dān)賠償責(zé)任的制度。 賠償義務(wù)機(jī)關(guān)被撤銷的，繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)為賠償義務(wù)機(jī)關(guān)；沒有繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的，撤銷該賠償義務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)為賠償義務(wù)機(jī) 27 關(guān)。 10.【答案】 ABCD 【解析】 根據(jù)我國(guó) 國(guó)家賠償法 規(guī)定， 賠償義務(wù) 機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起兩個(gè)月內(nèi)，作出是否賠償?shù)臎Q定。賠償義務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定期限內(nèi)未作出是否賠償?shù)臎Q定，賠償請(qǐng)求人可以自期限屆滿之日起三個(gè)月內(nèi)，向人民法院提起訴訟。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)有故意或者重大過失的責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任。 三 、判斷 題 1.【答案】 【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人要求聽證要求后 15 日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的 7日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達(dá)當(dāng) 2.【答案】 【解析】行政復(fù)議機(jī)關(guān)在申請(qǐng)人的行政復(fù)議請(qǐng)求范圍內(nèi)，不得作出對(duì)申請(qǐng)人更為不利的行政復(fù)議決定。 4.【答案】 【解析】人民法院審理稅務(wù)行政訴訟案件一般只審查具體行政行為的合法性，不審查其適當(dāng)性。 四、簡(jiǎn)答題 ：依照我國(guó)《行政處罰法》以及涉稅相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)行政處罰的形式主要有：稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止辦理出口退稅以及吊銷稅務(wù)行政許可證件四種。 3. 答 ： 稅務(wù) 行政復(fù)議申請(qǐng)符合下列規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)予以受理： （ 1）有明確的申請(qǐng)人和符合規(guī)定的被申請(qǐng)人； （ 2）申請(qǐng)人與具體行政行為有利害關(guān)系； 29 （ 3）有具體的行政復(fù)議請(qǐng)求和理由； （ 4）在法定申請(qǐng)期限內(nèi)提出；