電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制與審計-資料下載頁
2025-01-08 18:47本頁面
【正文】 的方法 系統(tǒng)開發(fā)過程的控制 (1)開發(fā)方法與方式的控制。 (2)對數(shù)據(jù)的定義和處理程序的控制等。 組織控制 （ l）部門之間的組織控制。 （ 2）部門內(nèi)部的崗位分工控制。 應(yīng)用控制 包括：系統(tǒng)管理員、操作員、復(fù)核員、軟件維護員、硬件維護等。 會計軟件維護控制 要建立嚴(yán)格的會計軟件維護申請、審批、驗收管理制度。 數(shù)據(jù)安全保密控制 各種程序文件和重點數(shù)據(jù)文件要定期備份存檔，便于發(fā)生故障后能及時恢復(fù)。 建立健全各項管理制度 主要包括：會計職責(zé)劃分、操作規(guī)程、軟硬件管理制度等，以保證會計信息的合法性、適用性、正確性、完整性、真實性。 五、電算化審計 ? 朱镕基同志曾經(jīng)指出： “ 搞社會主義市場經(jīng)濟 ， 我們手中沒有什么直接管理手段 ，只有靠政策法律的間接管理 。 這樣對信息的依賴性越來越大 。 要把信息作為生死攸關(guān)的一件事情對待 ” 。 搞好審計信息的開發(fā)利用 ， 對于為地方黨政領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供依據(jù) ， 有效發(fā)揮審計的監(jiān)督職能 ， 具有重大意義 。 電算化審計的含義 ? 電算化審計一般是指對電算化會計信息系統(tǒng)的審計或指利用電子計算機所進行的審計 電算化審計的發(fā)展 ?繞過計算機審計階段 （只對輸入與輸出進行審計） ?通過計算機審計階段 （以計算機為審計對象并進入計算機進行審計） ?利用計算機審計階段 （以計算機為工具，利用審計軟件進行審計） 電算化信息系統(tǒng)審計的特點 ?以 EDP為審計對象； ?可靠性、合法性、正確性與系統(tǒng)效益是審計的主要目標(biāo)； ?既對系統(tǒng)進行事后審計，又進行事前審計； ?審計工作的系統(tǒng)性、復(fù)雜性與技術(shù)性。 開展電算化審計的意義 ?開展電算化審計是我國審計工作發(fā)展的需要 （ 覆蓋面 、 審計內(nèi)容 、 信息反饋能力不適應(yīng) ） ?開展電算化審計是我國會計電算化發(fā)展的需要 ?電算化審計將促進我國電算化會計和審計的規(guī)范化 ， 加速我國審計技術(shù)現(xiàn)代化的進程 開展電算化審計的目的 ?保護資源的安全 ?保證信息的可靠性 ?維護法紀(jì)，保護社會和國家利益 ?促進計算機應(yīng)用效率、效果和效益的提高 ?促進內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善 電算化審計的內(nèi)容 ?內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計 ?系統(tǒng)開發(fā)審計 ?應(yīng)用程序?qū)徲? ?數(shù)據(jù)文件審計 電算化會計信息系統(tǒng)對審計的影響 ? 審計線索的改變 ? 會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的改變 ? 審計內(nèi)容的改變 ? 審計技術(shù)的改變 ? 對審計人員要求的提高 （一）對審計線索的影響 審計線索包括憑證、 日記帳 、 分類帳 和報表等。審計人員利用這些資料能夠從原始業(yè)務(wù)開始，逐步追蹤到報表，或?qū)蟊頂?shù)據(jù)分解為原始業(yè)務(wù)來檢查財務(wù)活動是否合法。 （二）對審計技術(shù)的影響 審計線索包括憑證、 日記帳 、 分類帳 和報表等。審計人員利用這些資料能夠從原始業(yè)務(wù)開始，逐步追蹤到報表，或?qū)蟊頂?shù)據(jù)分解為原始業(yè)務(wù)來檢查財務(wù)活動是否合法。 （三）對審計手段的影響 審計手段必須向計算機轉(zhuǎn)變，最終實現(xiàn)在審計能用計算機完全替代手工操作。 （四）對審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的影響 由于審計對象的變化，審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則也就需要隨之改變。 （五）對審計人員的影響 電算化會計信息系統(tǒng)的環(huán)境比手工會計系統(tǒng)更為復(fù)雜，依靠傳統(tǒng)的審計方法難以進行。因而，審計人員也面臨新的挑戰(zhàn)，必須學(xué)習(xí)新知識，掌握計算機知識及其應(yīng)用技術(shù)。 審計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物 ． 它產(chǎn)生于經(jīng)濟監(jiān)督的需要 ， 并隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展而不斷發(fā)展變化 。 ? 會計報表審計重心將發(fā)生變化 ? 審計內(nèi)容將發(fā)生變化 ? 審計技術(shù)和方法將發(fā)生變化 電算化審計的內(nèi)容 由于會計軟件使用情況的不同，審計的內(nèi)容也有所區(qū)別。一般包括以下內(nèi)容： （一）內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計 （二）系統(tǒng)開發(fā)審計 （三）應(yīng)用程序?qū)徲? （四）數(shù)據(jù)文件審計 電算化審計的程序 （一）明確審計任務(wù) （二）初步審核和評價 （三）詳細(xì)審核和評價 （四）進行符合性測試 （五）進行實質(zhì)性測試 （六）編寫審計報告 電算化審計的方法 審計方法的采用主要取決于審計內(nèi)容，對不同的審計內(nèi)容可采用不同的方法，根據(jù)電算化審計的內(nèi)容，相應(yīng)的審計方法主要有如下幾種： （一）對內(nèi)部控制制度的審計方法 1．查詢法。 2．檢測法。 （二）對應(yīng)用程序的審計方法 1．流程圖檢查法。 2．程序邏輯復(fù)查法。 3．程序比較法。 4．?dāng)?shù)據(jù)雙重檢測法。 （三）對會計數(shù)據(jù)的審計方法 1．審計軟件法。 2．實用程序輔助審計法。 3．利用數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)。 （四）綜合審計 1．整體檢測法。 2．程序跟蹤法。 3．平行模擬法。 4．嵌入審計程序法。 數(shù)字化對審計真實性的沖擊 ?數(shù)字化對會計假設(shè)和審計真實性造成的沖擊 ?數(shù)字化使會計主體界限難以把握 ?數(shù)字化使持續(xù)經(jīng)營假設(shè)受到挑戰(zhàn) ?數(shù)字化使貨幣計量假設(shè)受到質(zhì)疑 ?數(shù)字化使會計分期假設(shè)遇到麻煩 ?數(shù)字化沖擊審計真實性的客觀原因 對策思考 ?加強相關(guān)法律的立法、執(zhí)法和司法建設(shè) ?加強會計、審計理論研究與實踐 ?設(shè)立專家鑒定委員會 ?加強行業(yè)管理，提高職業(yè)道德水平 ?建立會計承諾制和互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫 審計工作發(fā)展的新思路 ?關(guān)注經(jīng)濟發(fā)展走向，樹立全面發(fā)展的審計觀 ?掌握先進技術(shù)與手段。加大審計信息的了解和反饋力度 ?適應(yīng)形勢 ， 加大內(nèi)部審計的工作力度 ?拓寬知識領(lǐng)域，提高審計人員綜合素質(zhì) 結(jié)束
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