電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制與審計(jì)-資料下載頁(yè)
2025-01-08 18:47本頁(yè)面
【正文】 的方法 系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程的控制 (1)開(kāi)發(fā)方法與方式的控制。 (2)對(duì)數(shù)據(jù)的定義和處理程序的控制等。 組織控制 （ l）部門(mén)之間的組織控制。 （ 2）部門(mén)內(nèi)部的崗位分工控制。 應(yīng)用控制 包括：系統(tǒng)管理員、操作員、復(fù)核員、軟件維護(hù)員、硬件維護(hù)等。 會(huì)計(jì)軟件維護(hù)控制 要建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)軟件維護(hù)申請(qǐng)、審批、驗(yàn)收管理制度。 數(shù)據(jù)安全保密控制 各種程序文件和重點(diǎn)數(shù)據(jù)文件要定期備份存檔，便于發(fā)生故障后能及時(shí)恢復(fù)。 建立健全各項(xiàng)管理制度 主要包括：會(huì)計(jì)職責(zé)劃分、操作規(guī)程、軟硬件管理制度等，以保證會(huì)計(jì)信息的合法性、適用性、正確性、完整性、真實(shí)性。 五、電算化審計(jì) ? 朱镕基同志曾經(jīng)指出： “ 搞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) ， 我們手中沒(méi)有什么直接管理手段 ，只有靠政策法律的間接管理 。 這樣對(duì)信息的依賴(lài)性越來(lái)越大 。 要把信息作為生死攸關(guān)的一件事情對(duì)待 ” 。 搞好審計(jì)信息的開(kāi)發(fā)利用 ， 對(duì)于為地方黨政領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供依據(jù) ， 有效發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能 ， 具有重大意義 。 電算化審計(jì)的含義 ? 電算化審計(jì)一般是指對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)或指利用電子計(jì)算機(jī)所進(jìn)行的審計(jì) 電算化審計(jì)的發(fā)展 ?繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)階段 （只對(duì)輸入與輸出進(jìn)行審計(jì)） ?通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)階段 （以計(jì)算機(jī)為審計(jì)對(duì)象并進(jìn)入計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)） ?利用計(jì)算機(jī)審計(jì)階段 （以計(jì)算機(jī)為工具，利用審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)） 電算化信息系統(tǒng)審計(jì)的特點(diǎn) ?以 EDP為審計(jì)對(duì)象； ?可靠性、合法性、正確性與系統(tǒng)效益是審計(jì)的主要目標(biāo)； ?既對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行事后審計(jì)，又進(jìn)行事前審計(jì)； ?審計(jì)工作的系統(tǒng)性、復(fù)雜性與技術(shù)性。 開(kāi)展電算化審計(jì)的意義 ?開(kāi)展電算化審計(jì)是我國(guó)審計(jì)工作發(fā)展的需要 （ 覆蓋面 、 審計(jì)內(nèi)容 、 信息反饋能力不適應(yīng) ） ?開(kāi)展電算化審計(jì)是我國(guó)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的需要 ?電算化審計(jì)將促進(jìn)我國(guó)電算化會(huì)計(jì)和審計(jì)的規(guī)范化 ， 加速我國(guó)審計(jì)技術(shù)現(xiàn)代化的進(jìn)程 開(kāi)展電算化審計(jì)的目的 ?保護(hù)資源的安全 ?保證信息的可靠性 ?維護(hù)法紀(jì)，保護(hù)社會(huì)和國(guó)家利益 ?促進(jìn)計(jì)算機(jī)應(yīng)用效率、效果和效益的提高 ?促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善 電算化審計(jì)的內(nèi)容 ?內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì) ?系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì) ?應(yīng)用程序?qū)徲?jì) ?數(shù)據(jù)文件審計(jì) 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)的影響 ? 審計(jì)線(xiàn)索的改變 ? 會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的改變 ? 審計(jì)內(nèi)容的改變 ? 審計(jì)技術(shù)的改變 ? 對(duì)審計(jì)人員要求的提高 （一）對(duì)審計(jì)線(xiàn)索的影響 審計(jì)線(xiàn)索包括憑證、 日記帳 、 分類(lèi)帳 和報(bào)表等。審計(jì)人員利用這些資料能夠從原始業(yè)務(wù)開(kāi)始，逐步追蹤到報(bào)表，或?qū)?bào)表數(shù)據(jù)分解為原始業(yè)務(wù)來(lái)檢查財(cái)務(wù)活動(dòng)是否合法。 （二）對(duì)審計(jì)技術(shù)的影響 審計(jì)線(xiàn)索包括憑證、 日記帳 、 分類(lèi)帳 和報(bào)表等。審計(jì)人員利用這些資料能夠從原始業(yè)務(wù)開(kāi)始，逐步追蹤到報(bào)表，或?qū)?bào)表數(shù)據(jù)分解為原始業(yè)務(wù)來(lái)檢查財(cái)務(wù)活動(dòng)是否合法。 （三）對(duì)審計(jì)手段的影響 審計(jì)手段必須向計(jì)算機(jī)轉(zhuǎn)變，最終實(shí)現(xiàn)在審計(jì)能用計(jì)算機(jī)完全替代手工操作。 （四）對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的影響 由于審計(jì)對(duì)象的變化，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則也就需要隨之改變。 （五）對(duì)審計(jì)人員的影響 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的環(huán)境比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更為復(fù)雜，依靠傳統(tǒng)的審計(jì)方法難以進(jìn)行。因而，審計(jì)人員也面臨新的挑戰(zhàn)，必須學(xué)習(xí)新知識(shí)，掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)。 審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物 ． 它產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要 ， 并隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷發(fā)展變化 。 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)重心將發(fā)生變化 ? 審計(jì)內(nèi)容將發(fā)生變化 ? 審計(jì)技術(shù)和方法將發(fā)生變化 電算化審計(jì)的內(nèi)容 由于會(huì)計(jì)軟件使用情況的不同，審計(jì)的內(nèi)容也有所區(qū)別。一般包括以下內(nèi)容： （一）內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì) （二）系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì) （三）應(yīng)用程序?qū)徲?jì) （四）數(shù)據(jù)文件審計(jì) 電算化審計(jì)的程序 （一）明確審計(jì)任務(wù) （二）初步審核和評(píng)價(jià) （三）詳細(xì)審核和評(píng)價(jià) （四）進(jìn)行符合性測(cè)試 （五）進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試 （六）編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告 電算化審計(jì)的方法 審計(jì)方法的采用主要取決于審計(jì)內(nèi)容，對(duì)不同的審計(jì)內(nèi)容可采用不同的方法，根據(jù)電算化審計(jì)的內(nèi)容，相應(yīng)的審計(jì)方法主要有如下幾種： （一）對(duì)內(nèi)部控制制度的審計(jì)方法 1．查詢(xún)法。 2．檢測(cè)法。 （二）對(duì)應(yīng)用程序的審計(jì)方法 1．流程圖檢查法。 2．程序邏輯復(fù)查法。 3．程序比較法。 4．?dāng)?shù)據(jù)雙重檢測(cè)法。 （三）對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì)方法 1．審計(jì)軟件法。 2．實(shí)用程序輔助審計(jì)法。 3．利用數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)。 （四）綜合審計(jì) 1．整體檢測(cè)法。 2．程序跟蹤法。 3．平行模擬法。 4．嵌入審計(jì)程序法。 數(shù)字化對(duì)審計(jì)真實(shí)性的沖擊 ?數(shù)字化對(duì)會(huì)計(jì)假設(shè)和審計(jì)真實(shí)性造成的沖擊 ?數(shù)字化使會(huì)計(jì)主體界限難以把握 ?數(shù)字化使持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)受到挑戰(zhàn) ?數(shù)字化使貨幣計(jì)量假設(shè)受到質(zhì)疑 ?數(shù)字化使會(huì)計(jì)分期假設(shè)遇到麻煩 ?數(shù)字化沖擊審計(jì)真實(shí)性的客觀原因 對(duì)策思考 ?加強(qiáng)相關(guān)法律的立法、執(zhí)法和司法建設(shè) ?加強(qiáng)會(huì)計(jì)、審計(jì)理論研究與實(shí)踐 ?設(shè)立專(zhuān)家鑒定委員會(huì) ?加強(qiáng)行業(yè)管理，提高職業(yè)道德水平 ?建立會(huì)計(jì)承諾制和互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù) 審計(jì)工作發(fā)展的新思路 ?關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展走向，樹(shù)立全面發(fā)展的審計(jì)觀 ?掌握先進(jìn)技術(shù)與手段。加大審計(jì)信息的了解和反饋力度 ?適應(yīng)形勢(shì) ， 加大內(nèi)部審計(jì)的工作力度 ?拓寬知識(shí)領(lǐng)域，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì) 結(jié)束
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