淺析會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制-資料下載頁
2025-07-09 13:08本頁面
【正文】 和會計電算化系統(tǒng)同時處理,比較結(jié)果,作出評價。 ③利用輔助審計軟件直接審查會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。注冊會計師可利用通用或?qū)Ｓ脤徲嬡浖苯釉跁嬰娝慊到y(tǒng)下進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,數(shù)據(jù)查詢,抽樣審計,查賬,賬務(wù)分析等測試,得出結(jié)論,作出評價。 (3)審計結(jié)論和執(zhí)行階段 注冊會計師對會計電算化系統(tǒng),進(jìn)行符合性測試和實質(zhì)性測試后,整理審計工作底稿,編制審計報告時,除對被審單位會計報表的合理性、公允性、一貫性發(fā)表意見,作出審計結(jié)論外,還要對被審單位的會計電算化系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制進(jìn)行評價,并提出改進(jìn)意見。 審計報告完成后,先要征求被審單位的意見,并報送審計機(jī)關(guān)和有關(guān)部門。審計報告一經(jīng)審定,所作的審計結(jié)論和決定需通知并監(jiān)督被審單位執(zhí)行。 (4)異議和復(fù)審階段 被審單位對審計結(jié)論和決定若有異議,可提出復(fù)審要求,審計部門可組織復(fù)審并作出復(fù)審結(jié)論和決定。特別是被審單位會計電算化系統(tǒng)有了新的改進(jìn)時,還需組織后續(xù)審計。 電算化會計條件下的審計內(nèi)容 電算化會計系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)不同,它是由會計數(shù)據(jù)體系,計算機(jī)硬件和軟件以及系統(tǒng)工作和維護(hù)人員組成,所以電算化會計的審計內(nèi)容與手工會計系統(tǒng)也存在著較大的差別。電算化會計審計的內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容:(1)對會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制能在多大程度上確保會計電算化系統(tǒng)中會計記錄的正確性和可靠性,如輸入、輸出的授權(quán)控制,業(yè)務(wù)處理的審核等。另一方面是內(nèi)部控制的有效執(zhí)行能在多大程度上保護(hù)資產(chǎn)的完整性,通過以上兩方面的評價,可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能在何種程度上防止或發(fā)現(xiàn)會計報表中的錯誤及經(jīng)營過程的舞弊。 (2)對會計電算化系統(tǒng)的處理和控制功能的審計,也可稱為對會計電算化系統(tǒng)程序的審計會計電算化系統(tǒng)的核心就是會計軟件,會計軟件程序質(zhì)量的高低,直接決定了會計電算化系統(tǒng)整體水平的高低,在這部分里主要審計會計軟件程序?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行處理和控制的及時性、正確性和可靠性,以及程序的糾錯能力和容錯能力。會計軟件程序的審計可采用通過計算機(jī)審計的方法及利用計算機(jī)輔助審計中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來完成。 (3)對會計電算化系統(tǒng)的處理對象即會計數(shù)據(jù)的審計會計數(shù)據(jù)處理的真實性、正確性、可靠性,直接影響到會計信息的真實性、正確性和可靠性,所以這一部分的審計是至關(guān)重要的,注冊會計師可采用抽查原始憑證與機(jī)內(nèi)憑證相對比,抽查打印日記帳和機(jī)內(nèi)日記帳相核對等方法,同時也可采用利用計算機(jī)輔助審計軟件的功能來完成審計,從而降低審計風(fēng)險。 (4)對會計電算化系統(tǒng)開發(fā)質(zhì)量的審計會計電算化系統(tǒng)是一項系統(tǒng)工程,主要包括系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計、系統(tǒng)實施及系統(tǒng)維護(hù)等。電算化系統(tǒng)的質(zhì)量,運(yùn)行水平,一方面依賴于日常的管理和維護(hù),但另一方面則取決于會計電算化系統(tǒng)開發(fā)過程的質(zhì)量。一旦在開發(fā)過程中產(chǎn)生錯誤,則在系統(tǒng)運(yùn)行后,將影響到會計數(shù)據(jù)的加工處理以及會計信息的真實可靠性。并且在運(yùn)行后,對該錯誤進(jìn)行修改也極其困難,所以,應(yīng)該也必須在系統(tǒng)開發(fā)過程中進(jìn)行嚴(yán)格的審計保證其質(zhì)量,防止計算機(jī)舞弊,保證系統(tǒng)運(yùn)行后的可靠性、效率性。參考文獻(xiàn):[1]《手工會計的技術(shù)特征及其對電算化會計的局限》 薛云奎 《會計研究》 1997年第11期[2]《試析企業(yè)財務(wù)決策支持系統(tǒng)》 李守明 《武漢大學(xué)學(xué)報》1997年第5期[3]《試析會計決策支持系統(tǒng)》 李守明《會計研究》，1996年第12期 [4]《新“會計法”對保證會計信息質(zhì)量的意義》 白嵐.《財務(wù)會計》，2001年第4期[5]《審計》 財政部注冊會計師考試委員會東北財經(jīng)大學(xué)出版社1999年版?！ 6]內(nèi)部控制評價 朱榮恩 時代出版社,2002。[7]會計電算化研究 莊明來 中國金融出版社,2001。[8]會計信息系統(tǒng) 付得一 中央廣播電視大學(xué)出版社,2006。16
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