會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制(2)-資料下載頁
2025-01-08 18:08本頁面
【正文】 的遵守，以保證違背要求的行為能予以記錄、調(diào)查和糾正。 (二 )應用控制 指系統(tǒng)會計應用方面的具體控制，即對具體功能模塊及業(yè)務數(shù)據(jù)處理過程個環(huán)節(jié)的控制，包括輸入控制、計算機處理與數(shù)據(jù)文件控制、輸出控制等內(nèi)容。其目標為： 所有經(jīng)允許處理的數(shù)據(jù)軍營轉(zhuǎn)換到介質(zhì)上并加以處理，并且處理的結果可以通過適當?shù)姆绞郊右暂敵? 所有輸入、轉(zhuǎn)換、處理和輸出軍營在正常的時間里準確地進行 所有系統(tǒng)的輸出均反映經(jīng)批準的有效的經(jīng)濟業(yè)務 二、電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的描述方法 常用的方法有三種：書面描述法、內(nèi)部控制問卷法、流程圖法 書面描述法：審計人員在了解了被審計單位的內(nèi)部控制的主要控制點后，用文字敘述的方法把它反映出來 內(nèi)部控制問卷法：由審計人員設計的、讓被審計單位有關人員回答一系列有關系統(tǒng)內(nèi)部控制的問題。 (一 )系統(tǒng)設計與開發(fā)控制 (二 )組織與操作控制 (三 )應用控制 (四 )環(huán)境與后被控制 流程圖法：采用流程圖對系統(tǒng)的內(nèi)部控制進行描述，即在一張圖上利用特定的符號表示業(yè)務處理的流程，并直觀地在圖上標出主要控制點 一般控制： 一、一般控制應考慮的因素 (一 )組織控制 用于建立對計算機信息系統(tǒng)進行控制的組織機構，包括： 與控制功能有關的政策或過程 不相容職責的適當分離 (二 )應用程序開發(fā)和維護控制 用以確保系統(tǒng)開發(fā)和維護經(jīng)過批準并以有效的方式進行 (三 )計算機操作控制 用于控制系統(tǒng)的操作并確保： 系統(tǒng)僅用于經(jīng)過批準的目的 金錢與經(jīng)過批準的人員進行計算機操作 僅使用經(jīng)過批準的程序 查出并更正計算機處理中的錯誤 (四 )系統(tǒng)軟件控制 用于確保軟件的取得或開發(fā)是經(jīng)過授權并以有效的方式進行的，包括：授權、批準、測試、實事、記錄新建和修改系統(tǒng)軟件 (五 )數(shù)據(jù)和程序控制 用于保證：對經(jīng)濟業(yè)務進入系統(tǒng)建立授權結構，程序和數(shù)據(jù)的存取僅限于經(jīng)過授權的人員 (六 )計算機信息系統(tǒng)處理連續(xù)性的控制 其內(nèi)容包括： 數(shù)據(jù)和程序的制作備份 發(fā)生被盜、丟失或損壞時可使用的恢復程序 發(fā)生災難時提供異地處理 第九節(jié)會計電算化中的應用控制 應用控制 是指為適合各種會計處理的特殊控制要求，保證數(shù)據(jù)處理能完整、準確地完成而建立的內(nèi)部控制。 它包括輸入控制、處理控制和輸出控制三個部分。 (一 )輸入控制： 是指為保證輸入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)正確、完整和可靠而設置的各種控制。 (二 )處理控制：是指在會計數(shù)據(jù)經(jīng)輸入、審核后，系統(tǒng)進一步對之進行加工處理，從而生成有用的信息的過程。 用于確保： 經(jīng)濟業(yè)務 (包括系統(tǒng)生成的 )由計算機正確地處理 經(jīng)濟業(yè)務沒有丟失或不適當?shù)卦黾印椭?、改? 計算機處理的錯誤被及時地鑒別并改正 第九節(jié)會計電算化中的應用控制 (三 )輸出控制 它是指系統(tǒng)輸出結果正確與否，主要依賴輸入和處理運行的控制，但對輸入與處理正確性的檢查，通常要通過對輸出結果的檢查來實現(xiàn)。 用于確保： 計算機處理的結果準確無誤 輸出僅限于經(jīng)過批準的人員 輸出及時地提供給適當?shù)慕?jīng)過批準的人員
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