【正文】 料 20220 ? 丙材料 3000 ? :原材料 乙材料 5000 ? 丙材料 1000 ? 貸 :應(yīng)付帳款 6000 ? :原材料 甲材料 1500 ? 貸 :銀行存款 1500 ? :生產(chǎn)成本 2500 ? 貸 :原材料 甲材料 2022 ? 丙材料 500 第二步 過帳 ? 借方 材料 貸方 ? 期初余額 : 137500 ? (2)6000 (1)24000 ? (3)1500 (4) 2500 ? 本期發(fā)生額 : 本期發(fā)生額 : ? 7500 26500 ? 期末余額 :118500 名稱 :甲材料 單位 :噸 日憑證 摘 要 收入 發(fā)出 結(jié)存 期 號(hào) 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 1/1 期初余額 200 100 20220 1/5 ① 領(lǐng)用 10 100 1000 190 19000 1/15③ 購進(jìn) 15 100 1500 205 2400 1/20④ 領(lǐng)用 20 100 2022 185 18500 本期發(fā)生 額及余額 15 1500 30 3000 185 18500 ? 名稱 :乙材料 單位 :公斤 日憑證 摘 要 收入 發(fā)出 結(jié)存 期 號(hào) 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià)金額 1/1 期初余額 10000 10 100000 1/5 ① 領(lǐng)用 2022 20220 8000 80000 1/15② 購進(jìn) 500 5000 8500 85000 本期發(fā)生 500 5000 2022 20220 8500 85000 額及余額 ? 名稱 :丙材料 單位 :件 日憑證 摘 要 收入 發(fā)出 結(jié)存 期 號(hào) 數(shù)量單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 1/1 期初余額 3500 5 17500 1/5 ① 領(lǐng)用 600 3000 2900 14500 1/15 ② 購進(jìn) 200 1000 3100 15500 1/20 ④ 領(lǐng)用 100 500 3000 15000 本期發(fā)生 200 1000 700 3500 3000 15000 額及余額 原材料本期發(fā)生額明細(xì)表 單位：元 ? 明細(xì)帳 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 ? 戶名稱 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 ? 甲材料 20220 1500 3000 18500 ? 乙材料 100000 5000 20220 85000 ? 丙材料 17500 1000 3500 15000 ? 合計(jì) 137500 7500 26500 118500 （三）試算平衡 ? 試算平衡是根據(jù)復(fù)式記帳的基本原理和總帳與明細(xì)帳的相互關(guān)系，檢查帳戶記錄是否有誤的一項(xiàng)驗(yàn)算工作。因此，根據(jù)會(huì)計(jì)分錄在相關(guān)帳戶中進(jìn)行記錄后，為了檢查帳戶記錄是否正確，就應(yīng)進(jìn)行試算平衡。 ? 試算平衡工作可以通過編制試算平衡表來完成。試算平衡表有兩種： ? 一種是檢查總分類帳戶是否正確的試算表。它是根據(jù)總分類帳戶的發(fā)生額和余額編制的，又稱總分類帳戶本期發(fā)生額及余額對(duì)照表，簡(jiǎn)稱對(duì)照表，其具體格式見 P70。 ? 另一種是檢查明細(xì)分類帳戶是正確的試算表，又稱明細(xì)分類帳戶發(fā)生額明細(xì)表，簡(jiǎn)稱明細(xì)表。它是根據(jù)明細(xì)分類帳戶的資料直接填列的，其各欄的合計(jì)數(shù)應(yīng)與總帳的記錄一致。其具體格式見 P70。 （四） 期末帳項(xiàng)調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn) ? 凈利潤或凈虧損，這是反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的成果的重要財(cái)務(wù)信息。它是某一會(huì)計(jì)期間的收入減去費(fèi)用后的差額。在會(huì)計(jì)核算中對(duì)會(huì)計(jì)期間收入和費(fèi)用的確認(rèn)，通常有兩種處理原則：一種是收付實(shí)現(xiàn)制；另一種是權(quán)責(zé)發(fā)生制。 ? 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為標(biāo)準(zhǔn)，期末應(yīng)對(duì)帳簿記錄中的有關(guān)收入、費(fèi)用等帳項(xiàng)，進(jìn)行必要的調(diào)整，使之符合配比原則，才能正確計(jì)算本期損益。 ? 期末帳項(xiàng)調(diào)整工作結(jié)束后，在有關(guān)成本費(fèi)用帳戶上，歸集了進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，其中直接費(fèi)用記入了 “ 生產(chǎn)成本 ” 帳戶，間接費(fèi)用記入了 “ 制造費(fèi)用 ” 帳戶。歸集在 “ 制造費(fèi)用 ” 上的各項(xiàng)間接費(fèi)用，只有選擇適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，分配結(jié)轉(zhuǎn)入有關(guān)產(chǎn)品成本，才能計(jì)算出完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，進(jìn)而確定本期已銷產(chǎn)品的營業(yè)成本。 ? 由此可見，成本結(jié)轉(zhuǎn)是期末帳項(xiàng)調(diào)整的一項(xiàng)后續(xù)工作。其目的就是要將本期收入與費(fèi)用、 ? 成本相配比，以正確確定本期的損益。 ? 以上帳項(xiàng)調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)分錄，也應(yīng)過入有關(guān)帳戶，并進(jìn)行試算平衡，以確定在這一過程中是否存在差錯(cuò)。 ? （五）結(jié)算資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益帳戶；結(jié)清損益類帳戶 一個(gè)期間會(huì)計(jì)循環(huán)的結(jié)束，應(yīng)結(jié)算資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類帳戶，結(jié)清損益類帳戶。 ? 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類帳戶是期未有余額的帳戶，所以又稱為實(shí)帳戶。會(huì)計(jì)期未，應(yīng)劃線結(jié)算出各類帳戶的本期發(fā)生額和期未余額，并將期未余額轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)期間，作為下一個(gè)會(huì)計(jì)期間的期初余額。只有這樣才能體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的連續(xù)性。 ? 收入、費(fèi)用類帳戶（即損益類帳戶），又稱過渡性帳戶或虛帳戶，它們是為了計(jì)算特定會(huì)計(jì)期間的損益而設(shè)置的，期未應(yīng)結(jié)清這類帳戶。所謂 “ 結(jié)清 ” ，是指編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，過帳后，使其該帳戶的余額為零。結(jié)清損益類帳戶的具體方法，是將收入類帳戶的貸方記錄，從借方轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 帳戶的貸方；將費(fèi)用帳戶的借方記錄，從貸方轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 帳戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后損益類帳戶沒有余額。 ? 會(huì)計(jì)期未為結(jié)清虛帳戶 應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下： （ 1） 結(jié)清收入類帳戶 ? 借：有關(guān)收入類帳戶 ? 貸：本年利潤 ? （ 2） 結(jié)清費(fèi)用類帳戶 ? 借：本年利潤 ? 貸：有關(guān)費(fèi)用類帳戶 ? （五）編制會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 通過以上幾個(gè)步驟，根據(jù)有關(guān)帳戶的本期發(fā)生額、期末余額等資料，就可以編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 ? 期末應(yīng)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表有利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表 三、會(huì)計(jì)循環(huán)實(shí)例 ? （一）紅光貿(mào)易公司 2022年 9/1有關(guān)帳戶期初余額如下： ? 帳戶名稱 借方余額 帳戶名稱 貸方余額 ? 現(xiàn) 金 500 短期借款 120220 ? 銀行存款 100000 應(yīng)付帳款 120500 ? 原材料 80000 實(shí)收資本 400000 ? 固定資產(chǎn) 500000 累計(jì)折舊 40000 ? 產(chǎn)成品 20220 （二）該企業(yè) 9月份發(fā)生的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為 : ? 202200存入銀行。 ? 2022元 . ? ,貨款 40000元，其中以銀行存款支付30000元 ,其余尚未支付 . ? 300元 . ? 5件 ,取得收入 12022元 ,存入銀行 . ? 25500元償還應(yīng)付賬款 . ? 900元 . ? 1000元 ,企業(yè)辦公費(fèi) 900元 . ? 50000元直接償還欠供應(yīng)單位的貨款 . ? 3件 ,貨款 8000元收存銀行 . (三 ) 應(yīng)于本期調(diào)整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為 ? a 攤銷本月應(yīng)付擔(dān)的倉庫租金 300元 ? b 轉(zhuǎn)銷產(chǎn)品銷售成本 11500元 ? c 本月銷售產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅金 1000元 ? d 本月預(yù)提短期借款利息 1500元 ? e 本月企業(yè)管理部門提取折舊為 500元