【正文】 料 20220 ? 丙材料 3000 ? :原材料 乙材料 5000 ? 丙材料 1000 ? 貸 :應付帳款 6000 ? :原材料 甲材料 1500 ? 貸 :銀行存款 1500 ? :生產(chǎn)成本 2500 ? 貸 :原材料 甲材料 2022 ? 丙材料 500 第二步 過帳 ? 借方 材料 貸方 ? 期初余額 : 137500 ? (2)6000 (1)24000 ? (3)1500 (4) 2500 ? 本期發(fā)生額 : 本期發(fā)生額 : ? 7500 26500 ? 期末余額 :118500 名稱 :甲材料 單位 :噸 日憑證 摘 要 收入 發(fā)出 結存 期 號 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 1/1 期初余額 200 100 20220 1/5 ① 領用 10 100 1000 190 19000 1/15③ 購進 15 100 1500 205 2400 1/20④ 領用 20 100 2022 185 18500 本期發(fā)生 額及余額 15 1500 30 3000 185 18500 ? 名稱 :乙材料 單位 :公斤 日憑證 摘 要 收入 發(fā)出 結存 期 號 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價金額 1/1 期初余額 10000 10 100000 1/5 ① 領用 2022 20220 8000 80000 1/15② 購進 500 5000 8500 85000 本期發(fā)生 500 5000 2022 20220 8500 85000 額及余額 ? 名稱 :丙材料 單位 :件 日憑證 摘 要 收入 發(fā)出 結存 期 號 數(shù)量單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 1/1 期初余額 3500 5 17500 1/5 ① 領用 600 3000 2900 14500 1/15 ② 購進 200 1000 3100 15500 1/20 ④ 領用 100 500 3000 15000 本期發(fā)生 200 1000 700 3500 3000 15000 額及余額 原材料本期發(fā)生額明細表 單位：元 ? 明細帳 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 ? 戶名稱 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 ? 甲材料 20220 1500 3000 18500 ? 乙材料 100000 5000 20220 85000 ? 丙材料 17500 1000 3500 15000 ? 合計 137500 7500 26500 118500 （三）試算平衡 ? 試算平衡是根據(jù)復式記帳的基本原理和總帳與明細帳的相互關系，檢查帳戶記錄是否有誤的一項驗算工作。因此，根據(jù)會計分錄在相關帳戶中進行記錄后，為了檢查帳戶記錄是否正確，就應進行試算平衡。 ? 試算平衡工作可以通過編制試算平衡表來完成。試算平衡表有兩種： ? 一種是檢查總分類帳戶是否正確的試算表。它是根據(jù)總分類帳戶的發(fā)生額和余額編制的，又稱總分類帳戶本期發(fā)生額及余額對照表，簡稱對照表，其具體格式見 P70。 ? 另一種是檢查明細分類帳戶是正確的試算表，又稱明細分類帳戶發(fā)生額明細表，簡稱明細表。它是根據(jù)明細分類帳戶的資料直接填列的，其各欄的合計數(shù)應與總帳的記錄一致。其具體格式見 P70。 （四） 期末帳項調(diào)整和結轉 ? 凈利潤或凈虧損，這是反映企業(yè)經(jīng)營活動的成果的重要財務信息。它是某一會計期間的收入減去費用后的差額。在會計核算中對會計期間收入和費用的確認，通常有兩種處理原則：一種是收付實現(xiàn)制；另一種是權責發(fā)生制。 ? 以權責發(fā)生制為標準，期末應對帳簿記錄中的有關收入、費用等帳項，進行必要的調(diào)整，使之符合配比原則，才能正確計算本期損益。 ? 期末帳項調(diào)整工作結束后，在有關成本費用帳戶上，歸集了進行產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，其中直接費用記入了 “ 生產(chǎn)成本 ” 帳戶，間接費用記入了 “ 制造費用 ” 帳戶。歸集在 “ 制造費用 ” 上的各項間接費用，只有選擇適當?shù)臉藴?，分配結轉入有關產(chǎn)品成本，才能計算出完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，進而確定本期已銷產(chǎn)品的營業(yè)成本。 ? 由此可見，成本結轉是期末帳項調(diào)整的一項后續(xù)工作。其目的就是要將本期收入與費用、 ? 成本相配比，以正確確定本期的損益。 ? 以上帳項調(diào)整、結轉分錄，也應過入有關帳戶，并進行試算平衡，以確定在這一過程中是否存在差錯。 ? （五）結算資產(chǎn)、負債和所有者權益帳戶；結清損益類帳戶 一個期間會計循環(huán)的結束，應結算資產(chǎn)、負債和所有者權益類帳戶，結清損益類帳戶。 ? 資產(chǎn)、負債和所有者權益類帳戶是期未有余額的帳戶，所以又稱為實帳戶。會計期未，應劃線結算出各類帳戶的本期發(fā)生額和期未余額，并將期未余額轉入下一個會計期間，作為下一個會計期間的期初余額。只有這樣才能體現(xiàn)會計核算的連續(xù)性。 ? 收入、費用類帳戶（即損益類帳戶），又稱過渡性帳戶或虛帳戶，它們是為了計算特定會計期間的損益而設置的，期未應結清這類帳戶。所謂 “ 結清 ” ，是指編制結轉分錄，過帳后，使其該帳戶的余額為零。結清損益類帳戶的具體方法，是將收入類帳戶的貸方記錄，從借方轉入 “ 本年利潤 ” 帳戶的貸方；將費用帳戶的借方記錄，從貸方轉入 “ 本年利潤 ” 帳戶的借方，結轉后損益類帳戶沒有余額。 ? 會計期未為結清虛帳戶 應編制的會計分錄如下： （ 1） 結清收入類帳戶 ? 借：有關收入類帳戶 ? 貸：本年利潤 ? （ 2） 結清費用類帳戶 ? 借：本年利潤 ? 貸：有關費用類帳戶 ? （五）編制會計報表 ? 通過以上幾個步驟，根據(jù)有關帳戶的本期發(fā)生額、期末余額等資料，就可以編制會計報表。 ? 期末應編制的會計報表有利潤表、資產(chǎn)負債表 三、會計循環(huán)實例 ? （一）紅光貿(mào)易公司 2022年 9/1有關帳戶期初余額如下： ? 帳戶名稱 借方余額 帳戶名稱 貸方余額 ? 現(xiàn) 金 500 短期借款 120220 ? 銀行存款 100000 應付帳款 120500 ? 原材料 80000 實收資本 400000 ? 固定資產(chǎn) 500000 累計折舊 40000 ? 產(chǎn)成品 20220 （二）該企業(yè) 9月份發(fā)生的日常經(jīng)濟業(yè)務為 : ? 202200存入銀行。 ? 2022元 . ? ,貨款 40000元，其中以銀行存款支付30000元 ,其余尚未支付 . ? 300元 . ? 5件 ,取得收入 12022元 ,存入銀行 . ? 25500元償還應付賬款 . ? 900元 . ? 1000元 ,企業(yè)辦公費 900元 . ? 50000元直接償還欠供應單位的貨款 . ? 3件 ,貨款 8000元收存銀行 . (三 ) 應于本期調(diào)整的經(jīng)濟業(yè)務為 ? a 攤銷本月應付擔的倉庫租金 300元 ? b 轉銷產(chǎn)品銷售成本 11500元 ? c 本月銷售產(chǎn)品應交消費稅金 1000元 ? d 本月預提短期借款利息 1500元 ? e 本月企業(yè)管理部門提取折舊為 500元