【正文】 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、“ 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 、 “ 補貼收入 ” 、 “ 應(yīng)收補貼款 ” 等科目的記錄分析填列。 ?(3)“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項目，反映企業(yè)除了上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。 ? 本項目可以根據(jù) “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 營業(yè)外收入 ” 等科目的記錄分析填列。 ? (4)“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ” 項目， ? 反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金，包括本期購入材料、商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項稅額），以及本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項。 ? 本項目可以根據(jù) “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 、 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 、 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 等科目的記錄分析填列。 ?購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =當(dāng)期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 +當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù) (前期 )+當(dāng)期預(yù)付的賬款 (下期 )當(dāng)期因購貨退回收到的現(xiàn)金 ?=[主營業(yè)務(wù)成本 +增值稅進(jìn)項稅 +存貨（期末余額期初余額） ]+[應(yīng)付賬款（期初余額 期末余額）+應(yīng)付票據(jù)（期初余額 期末余額） ]+[預(yù)付賬款（期末余額 期初余額） ]非現(xiàn)金、非存貨抵債引起的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)減少數(shù) 購貨退回收到的現(xiàn)金等。 ? 或 =購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ? = 營業(yè)成本 ? +應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額 ) ? +存貨 (期末余額 —期初余額 ) ? +應(yīng)付賬款 (期初余額 —期末余額 ) ? +應(yīng)付票據(jù) (期初余額 —期末余額 ) ? +預(yù)付賬款 (期末余額 —期初余額 ) ? 當(dāng)期以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)減少的 應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù) ? 當(dāng)期實際發(fā)生的制造費用（不包括消耗的物料） ? 【 例 】 某企業(yè) 2022年度有關(guān)資料如下： ?（ 1）應(yīng)付賬款項目：年初數(shù) 100萬元，年末數(shù)120萬元； ?（ 2）應(yīng)付票據(jù)項目：年初數(shù) 40萬元，年末數(shù) 20萬元； ?（ 3）預(yù)付款項項目：年初數(shù) 80萬元，年末數(shù) 90萬元； ?（ 4）存貨項目的年初數(shù)為 100萬元，年末數(shù)為 80萬元； ?（ 5）主營業(yè)務(wù)成本 4000萬元； ?（ 6）應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 600萬元 ? （ 7）其他有關(guān)資料如下：用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款10萬元，生產(chǎn)成本中直接工資項目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費用 100萬元，本期制造費用發(fā)生額為60萬元（其中消耗的物料為 5萬元），工程項目領(lǐng)用的本企業(yè)產(chǎn)品 10萬元。 ?購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ?＝（ 4000+600） +（ 100120） +（ 4020） +（ 9080） +（ 80100） （ 10+100+55） +10＝ 4435萬元。 ?或購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ＝ (主營業(yè)務(wù)成本 4000+進(jìn)項稅額 600） +存貨 [80100） +應(yīng)付賬款（ 100120） +應(yīng)付票據(jù)（ 4020） +預(yù)付賬款（ 9080） 非付現(xiàn)減少的應(yīng)付賬款 生產(chǎn)成本和庫存商品中非材料的部分 (即工和費 )（ 10+100+55） +工程項目領(lǐng)用存貨 10＝ 4435萬元。 ?舉例： 某企業(yè) 20 9年有關(guān)報表和補充資料如下：（單位：萬元） ?（ 1） 利潤表 項目 本年數(shù) 主營業(yè)務(wù)收入 53400 主營業(yè)務(wù)成本 26 500 ? ?（ 2） 資產(chǎn)負(fù)債表 項目 年初數(shù) 年末數(shù) 應(yīng)收票據(jù) 450 480 應(yīng)收賬款 360 320 存貨 9760 7840 應(yīng)付票據(jù) 750 890 應(yīng)付賬款 670 540 預(yù)收賬款 100 200 ?(3)補充資料： ?①本期計提壞賬準(zhǔn)備 8萬元； ?②本期增值稅的銷項稅額為 9 078萬元； ?③本期增值稅的進(jìn)項稅額 465萬元； ?④ “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 項目中包括計提車間折舊費50萬元，分配生產(chǎn)車間工人工資及福利費用 130萬元； ?⑤ “ 生產(chǎn)成本 ” 項目中包括，計提車間折舊費 20萬元，分配生產(chǎn)車間工人工資及福利費用 80萬元。 ?(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝主營業(yè)務(wù)收入 53 400+銷項稅額 9 078＋應(yīng)收票據(jù) (450—480)+應(yīng)收賬款 (360—320)+預(yù)收賬款 (200—100)－計提壞賬準(zhǔn)備 8 ＝ 62 580(萬元 ) ?(2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝主營業(yè)務(wù)成本 26 500+進(jìn)項稅額 465十存貨 (7 840—9 760)+應(yīng)付票據(jù) ( 750—890)+應(yīng)付賬款 (670—540)—費 70—工 210＝ 24 755 (萬元 ) ? (5)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ” 項目，反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。 ? 不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員工資等。 ? 企業(yè)支付給離退休人員的各項費用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費用，在 “ 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項目中反映；支付的在建工程人員的工資，在 “ 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ” 項目反映。 ? 本項目可以根據(jù) “ 應(yīng)付工資 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 、“ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列。 ? 企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助，及企業(yè)支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象，分別在本項目和在 “ 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ” 項目反映 。 ? 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 一般由四塊組成： ? 生產(chǎn)成本中的支付的職工薪酬 ? 制造費用中支付的職工薪酬 ? 管理費用中支付的職工薪酬 ? 應(yīng)付職工薪酬的期初數(shù) 期末數(shù) ? 或者說：用應(yīng)付職工薪酬的期初數(shù) +本期發(fā)生數(shù) 期末數(shù)=實際支付數(shù) ? ★不包括支付給離退休人員的各項費用及支付給在建工程人員的工資及其他費用。 【 例 】 某企業(yè) 2022年度有關(guān)職工薪酬有關(guān)資料如下： 單位：元 項目 年初數(shù) 本期分配或計提數(shù) 期末數(shù) 應(yīng)付職工薪酬 生產(chǎn)工人工資 100000 1000000 80000 車間管理人員工資 40000 500000 30000 行政管理人員工資 60000 800000 45000 在建工程人員工資 20220 300000 15000 ?本期用銀行存款支付離退休人員工資 500000元。假定應(yīng)付職工薪酬本期減少數(shù)均以銀行存款支付，應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)付職工薪酬為貸方余額。假定不考慮其他事項。 ?要求計算： ?①支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金； ?②支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金； ?③購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。 ?①支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ?= （ 100000+40000+60000） +（ 1000000+500000+800000） （ 80000+30000+45000） = 2345000元。 ?②支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ?=500000元 ?③購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 =20220+30000015000= 305000元 ? （ 6）支付的各項稅費 ? 不包括計入固定資產(chǎn)價值的實際支付的耕地占用稅，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。 ? 【 例 】 某企業(yè) 2022年有關(guān)資料如下：（ 1） 2022年利潤表中的所得稅費用為 500000元（均為當(dāng)期應(yīng)交所得稅產(chǎn)生的所得稅費用）；（ 2） “ 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交所得稅 ”科目年初數(shù)為 20220元，年末數(shù)為 10000元。假定不考慮其他稅費。 ? 支付的各項稅費 = 20220+50000010000 =510000元 （ 7）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ?該項目反映企業(yè)除上述各項目外所支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如經(jīng)營租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費等。若有關(guān)費用后的凈額。如所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)在 “ 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ”項目反映。本項目可以根據(jù) “ 固定資產(chǎn)清理 ” 、“ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列。 ?一般以 “ 管理費用 ” 和 “ 營業(yè)外支出 “ 分析填列 ?例： 甲公司 20 9年度發(fā)生的管理費用為 2 200萬元，其中 :以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金 350萬元，管理人員工資 950萬元，存貨盤虧損失 25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊 420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，其余均以現(xiàn)金支付。 要求：計算 “ 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ”項目的金額。 “ 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項目的金額＝ 2 200950（支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金） 25（不付現(xiàn)） 420（不付現(xiàn)） 200（不付現(xiàn)） =605萬元 3)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ?（ 1）收回投資所收到的現(xiàn)金 該項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益等投資收到的現(xiàn)金。債權(quán)性投資收回的利息和非現(xiàn)金資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額不包括在本項目內(nèi)。債權(quán)性投資收回的本金在本項目反映。 ?實際上指收回長期債券的本金 +出售股權(quán)的收入 ?某企業(yè) 20 9 年有關(guān)資料如下： ?（ 1） “ 交易性金融資產(chǎn) ” 科目本期貸方發(fā)生額為 100萬元， “ 投資收益 —轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收益 ” 貸方發(fā)生額為 5萬元； ?（ 2） “ 長期股權(quán)投資 ” 科目本期貸方發(fā)生額為200萬元，該項投資未計提減值準(zhǔn)備， “ 投資收益 —轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資收益 ” 貸方發(fā)生額為 6萬元。假定轉(zhuǎn)讓上述投資均收到現(xiàn)金 ?會計分錄： ?借：銀行存款 105 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) 100 ? 投資收益 —轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收益 5 （業(yè)務(wù) 1） ?借：銀行存款 206 ? 貸：長期股權(quán)投資 200 ? 投資收益 —轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資收益 6 （業(yè)務(wù) 1） ?收回投資所收到的現(xiàn)金 =（ 100+5） +（ 200+6） = 311萬元 ? （ 2）取得投資收益所收到的現(xiàn)金 ?該項目反映企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營的中的權(quán)益投資分回的現(xiàn)金股利和利息等，不包括股票股利。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。 ? （ 3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額 ? 注意：如所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則在 “ 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項目反映。 ? （ 4）處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 ?（ 5）收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ? 如收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。 ? （ 6）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ? 注意：不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費。 ? （ 7）投資所支付的現(xiàn)金 ? （ 8）取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 ? （ 9）支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ? 如企業(yè)購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。 ?例： C公司 20 9 年發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)： (1)購買固定資產(chǎn)價款為 500萬元，進(jìn)項稅額為 85萬元，款項已付； (2)購買工程物資價款為 100萬元，進(jìn)項稅額為 17萬元，款項已付； (3)支付工程人員工資 60萬元； (4)預(yù)付工程價款 800萬元； (5)長期借款資本化利息 789萬元、費用化利息 70萬元，本年已支付； (6)支付申請專利權(quán)