【正文】 沖回前期多提壞賬準備） “ 本期發(fā)生壞賬 ” 和 “ 本期發(fā)生壞賬回收 ” 不需作特殊處理。 ? 銷售商品、提供勞務收到的現金＝（ 6000+1020） +（ 100127）+（ 4020） +（ 9080） +212 ＝ 7013萬元。 ?購買商品、接受勞務支付的現金 =當期購買商品、接受勞務支付的現金 +當期支付前期的應付賬款和應付票據 (前期 )+當期預付的賬款 (下期 )當期因購貨退回收到的現金 ?=[主營業(yè)務成本 +增值稅進項稅 +存貨（期末余額期初余額） ]+[應付賬款（期初余額 期末余額）+應付票據（期初余額 期末余額） ]+[預付賬款（期末余額 期初余額） ]非現金、非存貨抵債引起的應付賬款、應付票據減少數 購貨退回收到的現金等。 ? 本項目可以根據 “ 應付工資 ” 、 “ 現金 ” 、“ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列。 ?②支付的其他與經營活動有關的現金 ?=500000元 ?③購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金 =20220+30000015000= 305000元 ? （ 6）支付的各項稅費 ? 不包括計入固定資產價值的實際支付的耕地占用稅，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。 要求：計算 “ 支付的其他與經營活動有關的現金 ”項目的金額。 ? （ 4）處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現金凈額 ?（ 5）收到的其他與投資活動有關的現金 ? 如收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。本項目可以根據 “ 固定資產清理 ” 、“ 庫存現金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列。 ?要求計算： ?①支付給職工以及為職工支付的現金； ?②支付的其他與經營活動有關的現金； ?③購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金。 ? 不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員工資等。 ? (4)“購買商品、接受勞務支付的現金 ” 項目， ? 反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務實際支付的現金，包括本期購入材料、商品、接受勞務支付現金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購入商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項。 ? 舉例： 某企業(yè) 20 9年度有關資料如下： ? （ 1） “ 應收賬款 ” 賬戶：年初數 100萬元，年末數 127萬元； ? （ 2） “ 應收票據 ” 賬戶：年初數 40萬元，年末數 20萬元； ? （ 3） “ 預收款項 ” 賬戶：年初數 80萬元，年末數 90萬元； ? （ 4）主營業(yè)務收入 6000萬元； ? （ 5）應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 1020萬元； ? （ 6）其他有關資料如下：本期計提壞賬準備 5萬元（該企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失），本期發(fā)生壞賬回收 2萬元。 ? ? 在直接法下，經營活動現金流量各項目的內容及填列方法如下： ? (1)“銷售商品、提供勞務收到的現金 ” 項目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現金（含銷售收入和應向購買者收取的增值稅額） ,包括本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現金和本期預收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。 ? 所以，現金流量表的 編制依據 必然是 資產負債表、利潤表及有關賬戶記錄資料 。 ? 為了便于報表使用者更詳細地了解當期購買和處置子公司及其他營業(yè)單位的情況，在 報表附注 中，還應以 總額 披露購買或處置價格、購買或處置價格中以現金清償部分、購買和處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現金、購買和處置子公司及其他營業(yè)單位按主要類別分類的非現金資產和負債等信息 。 ? 若以凈額表示，兩家公司的現金凈流入相同，若以現金流人與流出總額披露，乙公司出售無形資產產生的現金流人是甲公司的 4倍，購置無形資產產生的現金流出是甲公司的 7倍，因此，分別以總額表示現金流人與流出，可以比較全面地評估企業(yè)的各項活動。 ? 投資活動的現金流出： 購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金； ? 投資所支付的現金； 支付其他與投資活動有關的現金。 ?現金和現金等價物各項目間的流動，不屬于現金流量 ?企業(yè)的經營業(yè)務按其與現金流量的關系 ： ? 不影響 ? 不影響 ? 影響 ? 1）現金流量的分類 ? （ 1）經營活動產生的現金流量 ? 經營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品或提供勞務、經營性租賃、購買貨物、接受勞務、制造產品、廣告宣傳、推銷產品、交納稅款等。 ? 其他貨幣資金 是指企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款等。 ? 現金流量表的作用 主要表現在以下幾個方面： ? 1）現金流量表可以提供企業(yè)的現金流量信息，從而對企業(yè)整體財務狀況作出客觀評價。如為虧損總額，以 “ － ” 號填列。本項目應根據 “ 營業(yè)外收入 ” 科目的發(fā)生額分析填列。本項目應根據 “ 資產減值損失 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 ? （ 4） “ 銷售費用 ” 項目，反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、廣告費等費用和為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費等經營費用。 ? 年度利潤表中 “ 上年金額 ” 欄內各項數字，應根據上年度利潤表 “ 本年金額 ” 欄內所列數字填列。 3 利潤表 ? 單步式利潤表編制方式簡單，收入支出歸類清楚，但缺點是收入、費用的性質不加區(qū)分，硬性歸為一類，不利于報表分析。 舉例：某企業(yè) 3月末部分會計科目余額見表（假如該企業(yè)未計提壞賬準備） 總賬 所屬明細科目 科目 借方 貸方 科目 借方 貸方 應收賬款 8 000 A企業(yè) B企業(yè) 10 000 2 000 預付賬款 3 000 C企業(yè) D企業(yè) 3 500 500 應付賬款 7 000 E企業(yè) F企業(yè) 800 7 800 預收賬款 2 500 G企業(yè) H企業(yè) 300 2 800 ? 應收賬款 = 10 300元 ? 填制在資產負債表上的應收賬款數字不是 8 000元，而是應收賬款所屬明細 A企業(yè)的借方 10 000元加預收賬款 H企業(yè)的借方數字 300元，即合計 10 300元。 。 ? 48． “ 庫存股 ” 項目，反映企業(yè)收購、轉讓或注銷的本公司股份金額。 ? 44． “ 遞延所得稅負債 ” 項目，反映企業(yè)根據所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。 ? 41． “ 長期應付款 ” 項目，反映企業(yè)除長期借款和企業(yè)債券以外的其他各種長期應付款項，包括應付租入固定資產的融資租賃費、以分期付款方式購入固定資產等發(fā)生的應付款項等。本項目應根據 “ 其他應付款 ” 科目的期末余額填列。本項目應根據 “ 應交稅費 ” 科目的期末余額填列 。如 “ 預收賬款 ” 科目所屬各明細科目有借方余額的，應在本表 “ 應收賬款 ” 項目內填列；如 “ 應收賬款 ” 科目所屬各明細科目有貸方余額的，也應包括在本項目內。本項目應根據 “ 交易性金融負債 ” 科目的期末余額 填列。 ? 26． “ 遞延所得稅資產 ” 項目，反映企業(yè)根據所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產的期末價值。 ? 本項目應根據 “ 無形資產 ” 科目的期末余額，扣減 “ 累計攤銷 ” 和 “ 無形資產減值準備 ” 科目的余額后填列。本項目應根據 “ 生產性生物資產 ” 科目的期末余額，扣減 “ 生產性生物資產累計折舊 ” 后的余額填列。在建工程計提了減值準備的，還應當扣減計提的減值準備金 額。本項目應根據 “ 長期股權投資 ” 科目的期末余額，扣減 “ 長期股權投資減值準備 ” 科目 的余額后填列。 ? 12． “ 持有至到期投資 ” 項目，反映企業(yè)期末持有至到期投資的實際價值。該項目應當按照存貨科目的期末余額， 扣減提取的存貨跌價準備后的凈額填列 。 ? 如 “ 預付賬款 ” 科目所屬有關明細科目期末有貸方余額的，應在本表 “ 應付賬款 ” 項目內反映。 2． “ 交易性金融資產 ” 項目，反映企業(yè)持有的交易性金融資產的期末價值，即以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。 ? 資產和負債 項下各項目均按其 流動性 順序依次排列。 ? 3）體現效益大于成本原則 ? 編報財務報表、信息加工和輸出不能不花代價 ,但應能達到較大的效用，即幫助使用者作出合理的經濟決策，從而促進社會資源的優(yōu)化配置。 ? 財務報告的分類 ? 會計報表和財務報表并非同一概念，會計報表包括對外報表（財務報表），也包括對內報表（如成本報表）。 ? 3）財務報告能夠幫助企業(yè)管理當局改善經營管理，協(xié)調企業(yè)與相關利益集團的關系，促進企業(yè)快速、穩(wěn)定地發(fā)展。 ? 一般地說，財務報表是財務報告的核心，企業(yè)對外提供的主要財務信息都應納入財務報表 (包括表內和表外附注 )，財務報告的目的就是對外提供財務信息。 ? 3）提供企業(yè)現金流動的信息。 ? 它由基本財務報表和作為財務報表組成部分的附注組成。其中， ? 月報要求簡明扼要、及時反映； ? 年報要求披露完整、反映全面； ? 季報在財務信息的詳細程度方面，介于月報和年報之間。 ? 資產負債表的作用主要表現在以下方面： ? 1）反映企業(yè)的經濟資源及其分布情況，以及企業(yè)的資本結構 ? 2）可據以評價和預測企業(yè)的短期償債能力 ? 3）可據以評價和預測企業(yè)的長期償債能力 ? 4）有助于評價、預測企業(yè)的財務彈性 ? ? . 資產負債表的結構 ? （ 1）報告式資產負債表 ? 報告式資產負債表將資產、負債、股東權益項目采用垂直分列的形式。這樣做，有利于進行縱向的對比分析，也有利于考察各項目在本期增減變動的情況，便于年末編制現金流量表時獲得必要的數據。本項目應當根據 應收票據科目期末借方余額 填列。企業(yè)購入到期一次還本付息的持有至到期投資應收的利息，在 “ 持有至到期投資 ”項目反映中，不在本項目反映。 ? 建造承包商的 “ 工程施工 ” 期末余額大 于 “ 工程結算 ” 期末余額的差額，也應在 “ 存貨 ” 項目反映。 ? 13． “ 長期應收款 ” 項目，反映企業(yè)融資租賃產生的應收款項和采用遞延方式具有融資性質的銷售商品和提供勞務等產生的應收款項。 ? 16． “ 固定資產 ” 項 目，反映企業(yè)期末持有的固定資產的實際價值。工程物資計提了減值準備的，還應當扣減計提的減值準備 金額。企業(yè)（石油天然氣開采）與油氣開采活動相關的輔助設備及設施在 “ 固定資產 ” 項目反映，不在本項目反映。 ? 24． “ 商譽 ” 項目，反映企業(yè)合并中形成的商譽的期末價值。 ? 27． “ 其他非流動資產 ” 項目，反映企業(yè)除以上資產以外的其他非流動資產。 ? 31． “ 應付賬款 ” 項目，反映企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。本項目應根據 “ 應付職工薪酬 ” 科目的期末余額填列 。本項目應根據 “ 應付利息 ” 科目的期末余額填列。 ? 39． “ 長期借款 ” 項目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在 1 年以上 (不含 1 年 )的各項借款。 ? 42． “ 專項應付款 ” 項目，反映企業(yè)取得國家作為所有者投入的具有專項或特定用途的款項，如屬于工程項目的資本性撥款等。 ? 46． “ 實收資本（或股本） ” 項目，反映企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的實收資本。本項目應根據 “ 盈余公積 ” 科目的期末余額填列。 ? 舉例： 某企業(yè)月末科目余額表反映現金的期末余額 4 000元，銀行存款期末余額 1 612 270元，其他貨幣資金14 600元，物資采購 550 000元，原材料 90 000元，包裝物 70 000元，低值易耗品 6 100元，庫存商品 4 424 800元，材料成本差異 8 500元。 ?預收賬款 = 4 800元 ?預收賬款也不是 2 500元，而是預收賬款所屬明細科目 G企業(yè)的 2 800元加應收賬款所屬明細科目B企業(yè)貸方 2 000元，合計 4 800元。按 《 企業(yè)會計準則第 30號