【正文】 第三節(jié) 人身保險業(yè)務(wù)的核算 第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算 一、人壽保險業(yè)務(wù)的核算 【 例 28】 周某投保終身年金保險，每月繳保費 l00元，現(xiàn)已到約定年金領(lǐng)取年齡。該投保人持有關(guān)證件向保險公司辦理領(lǐng)取手續(xù)，按規(guī)定每月領(lǐng)取保險金 360元。經(jīng)復(fù)核無誤后，會計部門以現(xiàn)金支付。 借：年金給付 360 貸：庫存現(xiàn)金 360 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務(wù)的核算 第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算 一、人壽保險業(yè)務(wù)的核算 （三）人壽保險業(yè)務(wù)退保的核算 退保業(yè)務(wù) 概 念 被保險人在保險期限未滿的情況下要求退保并獲保險公司同意的業(yè)務(wù) 種 類 猶豫期 退 保 正 常 退 保 投保人在合同約定的猶豫期內(nèi)的退保。投保人收到保單后 10天為猶豫期。猶豫期退保，保險公司扣除工本費后退還全部保費。 超過猶豫期的退保視為正常退保。 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務(wù)的核算 第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算 一、人壽保險業(yè)務(wù)的核算 有關(guān)概念 退保費 保 單 現(xiàn)金價值 在保險單所有人退保的情況下，保險公司按照保險合同的約定，計算確定的應(yīng)退還保險單所有人的金額。 壽險契約在發(fā)生解約或退保時可以返還的金額。 在長期壽險契約中，保險人通常需要提取責(zé)任準(zhǔn)備金，當(dāng)被保險人要求解約或退保時，保險人按規(guī)定，將提取的責(zé)任準(zhǔn)備金減去解約扣除后的余額退還給被保險人，這部分金額即為保單的現(xiàn)金價值。 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務(wù)的核算 第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算 一、人壽保險業(yè)務(wù)的核算 原保險合同提前解除的，保險人應(yīng)當(dāng)按照原保險合同約定計算確定應(yīng)退還投保人的金額，作為退保費，計入當(dāng)期損益。 退保業(yè)務(wù)主要應(yīng)設(shè)置 “ 退保金（損益類科目） ” 、“ 保費收入 ” 等科目核算。保險公司壽險原保險合同提前解除時按照約定應(yīng)當(dāng)退還投保人的保單現(xiàn)金價值，在 “ 退保金 ” 科目核算；保險公司壽險原保險合同提前解除時應(yīng)當(dāng)退還投保人的不屬于保單現(xiàn)金價值的款項，以及非壽險原保險合同提前解除時應(yīng)當(dāng)退還投保人的款項，在 “ 保費收入 ” 科目核算。 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務(wù)的核算 第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算 一、人壽保險業(yè)務(wù)的核算 賬務(wù)處理 （ 1）保險公司壽險原保險合同提前解除，按原保險合同的約定，計算確定應(yīng)退還投保人的保單現(xiàn)金價值，做會計分錄： 借：退保金 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款） （ 2）保險公司壽險原保險合同提前解除，按原保險合同的約定，計算確定應(yīng)退還投保人的不屬于保單現(xiàn)金價值的款項，做會計分錄： 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務(wù)的核算 第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算 一、人壽保險業(yè)務(wù)的核算 借：保費收入 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款） （ 3）支付退保金時，若有貸款本息未還清者，則應(yīng)將其未歸還的貸款本息從應(yīng)付退保金中予以扣除。會計分錄為： 借：退保金 貸：保戶質(zhì)押貸款 利息收入 庫存現(xiàn)金（銀行存款） 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務(wù)的核算 第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算 一、人壽保險業(yè)務(wù)的核算 （ 4）被保險人退保時，若有預(yù)繳保費的，應(yīng)退還預(yù)繳部分。會計分錄為： 借：退保金 預(yù)收保費 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款） （ 5）期末，將 “ 退保金 ” 科目的余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 科目時，會計分錄為： 借：本年利潤 貸：退保金 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務(wù)的核算 第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算 一、人壽保險業(yè)務(wù)的核算 【 例 29】 某簡身險保戶因移居國外而要求退保，經(jīng)業(yè)務(wù)部門同意，按規(guī)定計算應(yīng)退被保險人退保金 l0000元，財會部門審查無誤后即以現(xiàn)金支付。 借：退保金 —— 簡身險 10 000 貸：庫存現(xiàn)金 10 000 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務(wù)的核算 第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算 一、人壽保險業(yè)務(wù)的核算 【 例 30】 某養(yǎng)老金險保戶因經(jīng)濟(jì)困難要求退保，業(yè)務(wù)部門按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)退 7000元，但退保戶尚有 2022元借款未還，借款利息為 150元，財會部門審核無誤后，扣除其借款本息，以現(xiàn)金支付退保金。 借：退保金 7 000 貸：保戶質(zhì)押貸款 2 000 利息收入 150 庫存現(xiàn)金 4 850 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務(wù)的核算 第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算 二、意外傷害保險業(yè)務(wù)和健康保險業(yè)務(wù)的核算 有關(guān)概念 意外傷害保 險 健 康 保 險 是以被保險人的身體或勞動能力作為保險標(biāo)的，以被保險人在保險有效期內(nèi)因遭受意外傷害造成死亡、殘疾、支出醫(yī)療費、暫時喪失勞動能力為給付保險金條件的人身保險業(yè)務(wù)。 也稱疾病保險，是以被保險人的疾病、分娩及其所致殘疾、死亡為保險標(biāo)的，以被保險人在保險有效期內(nèi)因患病造成死亡、殘疾、支出醫(yī)療費、暫時喪失勞動能力為給付保險金條件的人身保險業(yè)務(wù)。 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務(wù)的核算 第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算 二、意外傷害保險業(yè)務(wù)和健康保險業(yè)務(wù)的核算 保費收入 應(yīng)收保費 死傷醫(yī)療給付 科目設(shè)置 賠款支出 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務(wù)的核算 第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算 二、意外傷害保險業(yè)務(wù)和健康保險業(yè)務(wù)的核算 賬務(wù)處理 1．保費收入的核算 意外傷害保險業(yè)務(wù)和健康保險業(yè)務(wù)保費收入的確認(rèn)，也應(yīng)同時滿足前述三個確認(rèn)條件，并且應(yīng)當(dāng)根據(jù)原保險合同約定的保費總額確認(rèn)。會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)收保費） 貸：保費收入 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務(wù)的核算 第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算 二、意外傷害保險業(yè)務(wù)和健康保險業(yè)務(wù)的核算 【 例 31】 某高校為在校學(xué)生 5 000人投保 1年期學(xué)生團(tuán)體平安險，保險金額為 5 000元，按規(guī)定每人每年繳納保費 10元，合計 50 000元。經(jīng)特別約定分兩次繳清，投保時支付 50%，兩個月后支付 50%。 借：銀行存款 25 000 應(yīng)收保費 —— 某高校 25 000 貸：保費收入 —— 傷害保險（平安險） 50 000 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務(wù)的核算 第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算 二、意外傷害保險業(yè)務(wù)和健康保險業(yè)務(wù)的核算 2．保險金給付的核算 保險公司應(yīng)當(dāng)在確定支付賠付款項或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用的當(dāng)期，按照確定支付的賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生的理賠費用金額，計入當(dāng)期損益；同時，沖減相應(yīng)的未決賠款準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金余額。會計分錄為： 借：賠款支出（死傷醫(yī)療給付） 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款等科目） 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務(wù)的核算 第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算 二、意外傷害保險業(yè)務(wù)和健康保險業(yè)務(wù)的核算 【 例 32】 某中學(xué)投保 1年期學(xué)生住院醫(yī)療險，保險金額為 60000元。該中學(xué)有位學(xué)生因患病而住院治療，在住院期間發(fā)生理賠范圍內(nèi)的醫(yī)療費用 30000元，按分級累進(jìn)計算給付金額為 27000元，經(jīng)審查后當(dāng)即以現(xiàn)金支付。 借：賠款支出 —— 健康險（醫(yī)療險） 27 000 貸：庫存現(xiàn)金 27 000 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務(wù)的核算 第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算 二、意外傷害保險業(yè)務(wù)和健康保險業(yè)務(wù)的核算 【 例 33】 某長期健康險保單的被保險人發(fā)生重大疾病，向保險人提出給付申請，保險人審查后同意給付保險金 100 000元，但須扣除寬限期內(nèi)尚未繳付的保費 4 300元和保單質(zhì)押貸款 10 900元（其中利息為 900元）。 借：死傷醫(yī)療給付 —— 長期健康險 100 000 貸：保費收入 4 300 保戶質(zhì)押貸款 10 000 利息收入 900 庫存現(xiàn)金 84 800 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務(wù)的核算 第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算 三、人身保險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的核算 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金的核算，與財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)中未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金的核算基本相同，這里主要對壽險責(zé)任準(zhǔn)備金和長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金的核算進(jìn)行闡述。 （一）壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的核算 壽險責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險人為尚未終止的人壽保險責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務(wù)的核算 第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算 三、人身保險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的核算 壽險責(zé)任準(zhǔn)備金 壽險責(zé)任準(zhǔn) 備 金 確 認(rèn) 計 量 科 目設(shè) 置 保險人應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)壽險保費收入當(dāng)期，按照保險精算確定的金額，提取壽險責(zé)任準(zhǔn)備金，并確認(rèn)壽險責(zé)任準(zhǔn)備金負(fù)債。 提取壽險 責(zé)任準(zhǔn)備金 （負(fù)債類科目） （損益類科目） 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務(wù)的核算 第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算 三、人身保險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的核算 賬務(wù)處理 （ 1）壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的計提 保險人在確認(rèn)壽險保費收入的當(dāng)期，應(yīng)按保險精算確定的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金，做會計分錄： 借：提取壽險責(zé)任準(zhǔn)備金 貸：壽險責(zé)任準(zhǔn)備金 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務(wù)的核算 第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算 三、人身保險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的核算 （ 2）壽險責(zé)任準(zhǔn)備金充足性測試 保險人至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對壽險責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測試。保險人按照保險精算重新計算確定的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金金額超過充足性測試日已提取的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金余額的，應(yīng)當(dāng)按照其差額補(bǔ)提壽險責(zé)任準(zhǔn)備金；若小于則不調(diào)整壽險責(zé)任準(zhǔn)備金。 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務(wù)的核算 第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算 三、人身保險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的核算 （ 3）壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的沖減 原保險合同保險人確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用的當(dāng)期，應(yīng)按沖減的相應(yīng)壽險責(zé)任準(zhǔn)備金余額，做會計分錄： 借：壽險責(zé)任準(zhǔn)備金 貸：提取壽險責(zé)任準(zhǔn)備金 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務(wù)的核算 第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算 三、人身保險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的核算 （ 4）壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的轉(zhuǎn)銷 壽險原保險合同提前解除的，保險人應(yīng)將相關(guān)壽險責(zé)任準(zhǔn)備金余額予以轉(zhuǎn)銷。會計分錄為： 借：壽險責(zé)任準(zhǔn)備金 貸：提取壽險責(zé)任準(zhǔn)備金 （ 5）提取壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤 貸：提取壽險責(zé)任準(zhǔn)備金 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務(wù)的核算 第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算 三、