【正文】 第三節(jié) 人身保險業(yè)務的核算 第三篇 非銀行金融機構業(yè)務核算 一、人壽保險業(yè)務的核算 【 例 28】 周某投保終身年金保險，每月繳保費 l00元，現(xiàn)已到約定年金領取年齡。該投保人持有關證件向保險公司辦理領取手續(xù)，按規(guī)定每月領取保險金 360元。經(jīng)復核無誤后，會計部門以現(xiàn)金支付。 借：年金給付 360 貸：庫存現(xiàn)金 360 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務的核算 第三篇 非銀行金融機構業(yè)務核算 一、人壽保險業(yè)務的核算 （三）人壽保險業(yè)務退保的核算 退保業(yè)務 概 念 被保險人在保險期限未滿的情況下要求退保并獲保險公司同意的業(yè)務 種 類 猶豫期 退 保 正 常 退 保 投保人在合同約定的猶豫期內(nèi)的退保。投保人收到保單后 10天為猶豫期。猶豫期退保，保險公司扣除工本費后退還全部保費。 超過猶豫期的退保視為正常退保。 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務的核算 第三篇 非銀行金融機構業(yè)務核算 一、人壽保險業(yè)務的核算 有關概念 退保費 保 單 現(xiàn)金價值 在保險單所有人退保的情況下，保險公司按照保險合同的約定，計算確定的應退還保險單所有人的金額。 壽險契約在發(fā)生解約或退保時可以返還的金額。 在長期壽險契約中，保險人通常需要提取責任準備金，當被保險人要求解約或退保時，保險人按規(guī)定，將提取的責任準備金減去解約扣除后的余額退還給被保險人，這部分金額即為保單的現(xiàn)金價值。 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務的核算 第三篇 非銀行金融機構業(yè)務核算 一、人壽保險業(yè)務的核算 原保險合同提前解除的，保險人應當按照原保險合同約定計算確定應退還投保人的金額，作為退保費，計入當期損益。 退保業(yè)務主要應設置 “ 退保金（損益類科目） ” 、“ 保費收入 ” 等科目核算。保險公司壽險原保險合同提前解除時按照約定應當退還投保人的保單現(xiàn)金價值，在 “ 退保金 ” 科目核算；保險公司壽險原保險合同提前解除時應當退還投保人的不屬于保單現(xiàn)金價值的款項，以及非壽險原保險合同提前解除時應當退還投保人的款項，在 “ 保費收入 ” 科目核算。 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務的核算 第三篇 非銀行金融機構業(yè)務核算 一、人壽保險業(yè)務的核算 賬務處理 （ 1）保險公司壽險原保險合同提前解除，按原保險合同的約定，計算確定應退還投保人的保單現(xiàn)金價值，做會計分錄： 借：退保金 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款） （ 2）保險公司壽險原保險合同提前解除，按原保險合同的約定，計算確定應退還投保人的不屬于保單現(xiàn)金價值的款項，做會計分錄： 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務的核算 第三篇 非銀行金融機構業(yè)務核算 一、人壽保險業(yè)務的核算 借：保費收入 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款） （ 3）支付退保金時，若有貸款本息未還清者，則應將其未歸還的貸款本息從應付退保金中予以扣除。會計分錄為： 借：退保金 貸：保戶質(zhì)押貸款 利息收入 庫存現(xiàn)金（銀行存款） 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務的核算 第三篇 非銀行金融機構業(yè)務核算 一、人壽保險業(yè)務的核算 （ 4）被保險人退保時，若有預繳保費的，應退還預繳部分。會計分錄為： 借：退保金 預收保費 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款） （ 5）期末，將 “ 退保金 ” 科目的余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 科目時，會計分錄為： 借：本年利潤 貸：退保金 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務的核算 第三篇 非銀行金融機構業(yè)務核算 一、人壽保險業(yè)務的核算 【 例 29】 某簡身險保戶因移居國外而要求退保，經(jīng)業(yè)務部門同意，按規(guī)定計算應退被保險人退保金 l0000元，財會部門審查無誤后即以現(xiàn)金支付。 借：退保金 —— 簡身險 10 000 貸：庫存現(xiàn)金 10 000 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務的核算 第三篇 非銀行金融機構業(yè)務核算 一、人壽保險業(yè)務的核算 【 例 30】 某養(yǎng)老金險保戶因經(jīng)濟困難要求退保，業(yè)務部門按規(guī)定的標準計算應退 7000元，但退保戶尚有 2022元借款未還，借款利息為 150元，財會部門審核無誤后，扣除其借款本息，以現(xiàn)金支付退保金。 借：退保金 7 000 貸：保戶質(zhì)押貸款 2 000 利息收入 150 庫存現(xiàn)金 4 850 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務的核算 第三篇 非銀行金融機構業(yè)務核算 二、意外傷害保險業(yè)務和健康保險業(yè)務的核算 有關概念 意外傷害保 險 健 康 保 險 是以被保險人的身體或勞動能力作為保險標的，以被保險人在保險有效期內(nèi)因遭受意外傷害造成死亡、殘疾、支出醫(yī)療費、暫時喪失勞動能力為給付保險金條件的人身保險業(yè)務。 也稱疾病保險，是以被保險人的疾病、分娩及其所致殘疾、死亡為保險標的，以被保險人在保險有效期內(nèi)因患病造成死亡、殘疾、支出醫(yī)療費、暫時喪失勞動能力為給付保險金條件的人身保險業(yè)務。 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務的核算 第三篇 非銀行金融機構業(yè)務核算 二、意外傷害保險業(yè)務和健康保險業(yè)務的核算 保費收入 應收保費 死傷醫(yī)療給付 科目設置 賠款支出 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務的核算 第三篇 非銀行金融機構業(yè)務核算 二、意外傷害保險業(yè)務和健康保險業(yè)務的核算 賬務處理 1．保費收入的核算 意外傷害保險業(yè)務和健康保險業(yè)務保費收入的確認，也應同時滿足前述三個確認條件，并且應當根據(jù)原保險合同約定的保費總額確認。會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金（銀行存款、應收保費） 貸：保費收入 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務的核算 第三篇 非銀行金融機構業(yè)務核算 二、意外傷害保險業(yè)務和健康保險業(yè)務的核算 【 例 31】 某高校為在校學生 5 000人投保 1年期學生團體平安險，保險金額為 5 000元，按規(guī)定每人每年繳納保費 10元，合計 50 000元。經(jīng)特別約定分兩次繳清，投保時支付 50%，兩個月后支付 50%。 借：銀行存款 25 000 應收保費 —— 某高校 25 000 貸：保費收入 —— 傷害保險（平安險） 50 000 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務的核算 第三篇 非銀行金融機構業(yè)務核算 二、意外傷害保險業(yè)務和健康保險業(yè)務的核算 2．保險金給付的核算 保險公司應當在確定支付賠付款項或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用的當期，按照確定支付的賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生的理賠費用金額，計入當期損益；同時，沖減相應的未決賠款準備金、長期健康險責任準備金余額。會計分錄為： 借：賠款支出（死傷醫(yī)療給付） 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款等科目） 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務的核算 第三篇 非銀行金融機構業(yè)務核算 二、意外傷害保險業(yè)務和健康保險業(yè)務的核算 【 例 32】 某中學投保 1年期學生住院醫(yī)療險，保險金額為 60000元。該中學有位學生因患病而住院治療，在住院期間發(fā)生理賠范圍內(nèi)的醫(yī)療費用 30000元，按分級累進計算給付金額為 27000元，經(jīng)審查后當即以現(xiàn)金支付。 借：賠款支出 —— 健康險（醫(yī)療險） 27 000 貸：庫存現(xiàn)金 27 000 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務的核算 第三篇 非銀行金融機構業(yè)務核算 二、意外傷害保險業(yè)務和健康保險業(yè)務的核算 【 例 33】 某長期健康險保單的被保險人發(fā)生重大疾病，向保險人提出給付申請，保險人審查后同意給付保險金 100 000元，但須扣除寬限期內(nèi)尚未繳付的保費 4 300元和保單質(zhì)押貸款 10 900元（其中利息為 900元）。 借：死傷醫(yī)療給付 —— 長期健康險 100 000 貸：保費收入 4 300 保戶質(zhì)押貸款 10 000 利息收入 900 庫存現(xiàn)金 84 800 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務的核算 第三篇 非銀行金融機構業(yè)務核算 三、人身保險業(yè)務準備金的核算 未到期責任準備金和未決賠款準備金的核算，與財產(chǎn)保險業(yè)務中未到期責任準備金和未決賠款準備金的核算基本相同，這里主要對壽險責任準備金和長期健康險責任準備金的核算進行闡述。 （一）壽險責任準備金的核算 壽險責任準備金，是指保險人為尚未終止的人壽保險責任提取的準備金。 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務的核算 第三篇 非銀行金融機構業(yè)務核算 三、人身保險業(yè)務準備金的核算 壽險責任準備金 壽險責任準 備 金 確 認 計 量 科 目設 置 保險人應當在確認壽險保費收入當期，按照保險精算確定的金額，提取壽險責任準備金，并確認壽險責任準備金負債。 提取壽險 責任準備金 （負債類科目） （損益類科目） 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務的核算 第三篇 非銀行金融機構業(yè)務核算 三、人身保險業(yè)務準備金的核算 賬務處理 （ 1）壽險責任準備金的計提 保險人在確認壽險保費收入的當期，應按保險精算確定的壽險責任準備金，做會計分錄： 借：提取壽險責任準備金 貸：壽險責任準備金 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務的核算 第三篇 非銀行金融機構業(yè)務核算 三、人身保險業(yè)務準備金的核算 （ 2）壽險責任準備金充足性測試 保險人至少應當于每年年度終了，對壽險責任準備金進行充足性測試。保險人按照保險精算重新計算確定的壽險責任準備金金額超過充足性測試日已提取的壽險責任準備金余額的，應當按照其差額補提壽險責任準備金；若小于則不調(diào)整壽險責任準備金。 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務的核算 第三篇 非銀行金融機構業(yè)務核算 三、人身保險業(yè)務準備金的核算 （ 3）壽險責任準備金的沖減 原保險合同保險人確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用的當期，應按沖減的相應壽險責任準備金余額，做會計分錄： 借：壽險責任準備金 貸：提取壽險責任準備金 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務的核算 第三篇 非銀行金融機構業(yè)務核算 三、人身保險業(yè)務準備金的核算 （ 4）壽險責任準備金的轉(zhuǎn)銷 壽險原保險合同提前解除的，保險人應將相關壽險責任準備金余額予以轉(zhuǎn)銷。會計分錄為： 借：壽險責任準備金 貸：提取壽險責任準備金 （ 5）提取壽險責任準備金的期末結轉(zhuǎn) 借：本年利潤 貸：提取壽險責任準備金 金融企業(yè)會計 第三節(jié) 人身保險業(yè)務的核算 第三篇 非銀行金融機構業(yè)務核算 三、