【正文】 念和設計意義 （一）概念 對經(jīng)濟業(yè)務按一定類別分別設計賬戶進行登記的賬簿 （二）意義 ?二、分類賬簿設計的基本內(nèi)容 （一）分類賬簿外表形式的確定 （二）分類賬簿層次的設計 例：庫存商品 —— 針織類 —— 90厘米 32S圓領汗衫 （總賬） （二級賬） （明細賬） （三）總分類賬與明細分類賬格式的設計 第三節(jié) 分類賬簿的設計 ?三、總分類賬格式設計與比較 （一）觀察和比較總賬樣本（ P6364） （二）小結： 總賬設計常用格式有 5種： 特點：在三欄式賬頁中增加一欄“對應科目”或在借、貸兩欄內(nèi)分別增加“對應科目欄”； 優(yōu)點：在總賬中保持科目的對應關系，能反映借、貸發(fā)生額的來龍去脈 第三節(jié) 分類賬簿的設計 特點：將科目匯總表的左、右方分別加一個月初余額和月末余額，就可以代總賬 優(yōu)點：工作量少；減少出錯機會；試算平衡 ?四、（普通）明細分類賬格式設計 （一）觀察和比較明細分類賬樣本（ P65） （二）小結： 明細分類賬常用格式有 3種： （金額）式 課堂練習：自行設計“管理費用明細賬” 第四節(jié) 備查賬簿的設計 一、備查賬簿的概念和設計意義 （一）概念 對某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中未能記載或記載不全的事項進行補充登記的賬簿。 設計特點：沒有固定格式，根據(jù)需要靈活設計 （二）設計意義 二、備查賬反映的主要事項有以下五類： 、貴重物資 、經(jīng)濟合同執(zhí)行記錄、貸款還款情況記錄等 第四章 會計賬簿設計 一 會計賬簿設計的原則 總分結合、序時與分類相結合、 層次清楚、便于分工 ? 與企業(yè)規(guī)模和會計分工相適應 ? 既滿足管理需要又避免重復設賬 ? 賬簿設計與賬務處理程序緊密配合 ? 賬簿設計與會計報表指標相銜接 賬簿是由專門格式的賬頁組成， 賬頁各式的設計時賬簿設計的 主要內(nèi)容 二 賬頁設計的要求 賬頁要素 賬戶名稱 記帳日期 憑證編號 經(jīng)濟業(yè)務摘要 借、貸方金額及余額 余額方向標記 賬頁的編號 三 設計日記賬簿的基本要求 ? 必須滿足貨幣資金核算的要求 詳細反映貨幣資金的變化和結存，便于對賬 ? 必須滿足資金管理的要求 貨幣資金在管理上有一些特殊要求，設計日記賬是要從分考慮 三 分類賬簿的種類和作用 總分類賬簿、明細分類賬簿 ? 對記賬憑證中指明的經(jīng)濟業(yè)務類別集中進行反應 ? 提供各種經(jīng)濟信息以滿足管理的需要 四 總分類賬格式設計與比較 總分類賬格式設計一般與選擇帳務處理程序有關 格式設計按反映賬戶多少分： 分戶式總帳 —— 適用于記賬憑證帳務處理，也是用于匯總登記方法 非分戶式總帳 —— 只適用于匯總登記的核算方式 按帳頁格式分 ： 三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、固定資產(chǎn)卡片式 第一節(jié) 賬簿設計概述 ? 《 會計法 》 第三條規(guī)定： 各單位必須依法設置會計賬簿，并保證其真實、完整 ? 第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計賬簿登記、核算 正確設置賬簿可保證會計 信息的真實和完整 ? 會計憑證詳細、具體地反映了 企業(yè)的經(jīng)濟活動，但畢竟是零星的、分散的、不系統(tǒng)的 ? 要全面、綜合、系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)濟活動，還必須設計另一種信息載體 ——賬簿 ? 賬簿是以會計憑證為依據(jù)分類而系統(tǒng)地積累會計資料的重要工具也是編制報表的主要依據(jù) 一 會計賬簿設計的作用 ? 科學地設計會計賬簿，為連續(xù)、分類、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟業(yè)務提供信息載體 ? 科學地設計會計賬簿，有利于會計核算工作 ? 科學地設計會計賬簿，有利于開展會計檢查 ? 科學地設計會計賬簿，有利于會計組織工作 二 會計賬簿設計的原則 總分結合、序時與分類相結合、 層次清楚、便于分工 ? 與企業(yè)規(guī)模和會計分工相適應 ? 既滿足管理需要又避免重復設賬 ? 賬簿設計與賬務處理程序緊密配合 ? 賬簿設計與會計報表指標相銜接 三 賬簿種類及其選擇的 一般方法 ? 不同單位所需的賬簿是不同的 ? 賬簿分類 按其所起作用分： 序時賬簿、分類賬簿、聯(lián)和賬簿、備 查賬簿 按其格式分： 訂本式、活頁式、卡片式 核算形式與賬簿設置參考圖 單位 特點 應采用的核算形式 可設置的賬簿體系 小規(guī)模 （小規(guī)模納稅人） 記賬憑證核算形式 現(xiàn)金、銀行存款日記賬、總賬 日記總帳核算形式 日記總賬、固定資產(chǎn)材料明細賬 大中型企業(yè)單位 （一般納稅人） 科目匯總表、匯總記賬憑證核算形式 序時賬、固定資產(chǎn)、材料、應收（付）費用明細賬、總賬 單位 特點 應采用的核算形式 可設置的賬簿體系 收付款業(yè)務多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務少的大中型企業(yè) 多欄式日記賬核算形式 四本多欄式日記賬，明細分類賬，總賬 收付款業(yè)務多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務多的大中型企業(yè) 多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證核算形式 四本多欄式日記賬，其他同上 大中型企業(yè)，但轉(zhuǎn)賬業(yè)務較少 科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記帳核算形式 序時賬簿，必要的明細賬、轉(zhuǎn)賬日記賬，總賬 賬簿是由專門格式的賬頁組成， 賬頁各式的設計時賬簿設計的 主要內(nèi)容 四 賬頁設計的要求 賬頁要素 賬戶名稱 記帳日期 憑證編號 經(jīng)濟業(yè)務摘要 借、貸方金額及余額 余額方向標記 賬頁的編號 賬頁設計除了具備以上要素外 還應符合以下要求 ? 賬頁格式要符合賬戶名稱所 反映和監(jiān)督的內(nèi)容 原材料明細賬不但要反映金額，而且要反映數(shù)量、品名、規(guī)格、計量單位、存貨地點 原材料同時應設計最高儲備、最低儲備 ? 多欄時賬頁中有關明細項目設計應盡可能與會計報表的有關項目一致 五、印制憑證、賬表格式的注意事項 ?指定用紙的種類和尺寸 ?說明留空位置的寬度 ?需要兩面印刷的賬頁，要注明 “ 正反兩面印刷 ” 字樣 ?注明憑證、賬頁中有關文字的字體和鉛字號數(shù) ?標明各種線條的粗細和顏色 第二節(jié) 日記賬簿的設計 一 日記賬簿的種類 日記賬又稱序時賬簿。 日記賬簿是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務完成時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿 按其登記內(nèi)容分 普通日記賬 特種日記賬 二 設計日記賬簿的基本要求 ? 必須滿足貨幣資金核算的要求 詳細反映貨幣資金的變化和結存，便于對賬 ? 必須滿足資金管理的要求 貨幣資金在管理上有一些特殊要求，設計日記賬是要從分考慮 三 日記賬簿的設計 ? 一個企業(yè)一般應設計基本的 日記賬常有；現(xiàn)金日記賬簿、銀行存款日記賬簿、購貨日記賬簿、銷貨日記賬簿 按賬頁格式分：三欄式、多欄式 、數(shù)量金額式 比較幾種樣本 1 普通日記賬 三欄式現(xiàn)金日記賬 第 頁 年 憑證 摘要 對方科目 借方 貸方 余額 月 日 字 號 銀行存款日記賬 第 頁 年 憑證 結算 憑證號 摘要 對方科目 借 貸 余額 月 日 字 號 現(xiàn)金收入日記賬 借：現(xiàn)金 第 頁 年 憑證 摘要 貸方 會計 科目 金額 月 日 字 號 2 特種日記賬 ? 購貨和銷貨日記賬專門登記 企業(yè)購貨和銷貨情況，以滿足管理上的需要，同時購貨日記賬還可按購入的主要材料設專欄反映，銷貨日記賬也可按銷售的主要鏟平和銷售類別設計 樣本如下： 購貨日記賬 第 頁 年 憑證 摘要 供貨單位 貸方科目 分類賬頁 金額 合計 月 日 字 號 。 銷貨日記賬 第 頁 年 憑證 摘要 購貨單位 借方科目 分類賬頁數(shù) 金額 合計 月 日 字 號 。 購貨日記賬 第 頁 年 憑證 摘要 貸方科目 分類賬頁數(shù) A 材 料 B 材 料 C 材 料 其 他 金額合計 月 日 字 號 銷貨日記賬 第 頁 年 憑證 摘要 借方 科目 分類賬頁數(shù) 現(xiàn)銷 賒銷 月 日 字 號 A B C 其他 A B C 其他 為了考察產(chǎn)品賒銷情況和應收帳款 的回收情況，如單位賒銷業(yè)務大、 業(yè)務頻繁可設應收帳款日記賬 應收帳款日記賬 第 頁 年 憑證 摘要 購貨單位 合同收款日 金額 年 收入金額 備注 月 日 字 號 月 日 有的單位規(guī)模小，業(yè)務不多可設計 “ 共同性 ” 賬戶，既登記現(xiàn)金收付業(yè) 務，又登記銀行存款收付業(yè)務 出納日記賬 第 頁 年 憑證 摘要 會計 科目 現(xiàn)金 銀行存款 月 日 字 號 借 貸 余 借 貸 余 中外合計企業(yè)的銀行存款涉及外幣需 要折算成人民幣，可使用特種日記賬 銀行存款日記賬 外幣 銀行： 賬號 年 憑證 支票 號碼 摘要 對方科目 外幣 人民幣 月 日 字 號 兌換率 借方 貸方 余額 借方 貸方 余 額 第三節(jié) 分類賬簿的設計 一 分類賬簿的種類和作用 總分類賬簿、明細分類賬簿 ? 對記賬憑證中指明的經(jīng)濟業(yè)務類別集中進行反應 ? 提供各種經(jīng)濟信息以滿足管理的需要 總分類賬的基本作用 ?控制明細賬，保證會計記錄的 正確性和完整性 ? 全面總括反映各類資金及經(jīng)濟業(yè)務的狀況，為企業(yè)經(jīng)營管理提供會計信息，并為編制會計報表提供基本數(shù)據(jù) 明細分類賬的基本作用 ? 對總分類賬起補充和詳細說明的作用 ? 提供比較詳細的價值指標、具體實物和勞動時間指標 二 分類賬簿設計的基本內(nèi)容 ? 分類賬簿的外表形式的確定 ? 分類賬簿層次的設計 總分類賬與明細賬層次，幾級構成 ? 分類賬簿格式的確定 格式設計一定要滿足核算和管理要求， 與帳務處理程序相適應，考慮人員分工 三 總分類賬格式設計與比較 總分類賬格式設計一般與選擇帳務處理程序有關 格式設計按反映賬戶多少分： 分戶式總帳 —— 適用于記賬憑證帳務處理，也是用于匯總登記方法 非分戶式總帳 —— 只適用于匯總登記的核算方式 按帳頁格式分 ： 三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、固定資產(chǎn)卡片式