【正文】 念和設(shè)計(jì)意義 （一）概念 對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按一定類別分別設(shè)計(jì)賬戶進(jìn)行登記的賬簿 （二）意義 ?二、分類賬簿設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容 （一）分類賬簿外表形式的確定 （二）分類賬簿層次的設(shè)計(jì) 例：庫存商品 —— 針織類 —— 90厘米 32S圓領(lǐng)汗衫 （總賬） （二級(jí)賬） （明細(xì)賬） （三）總分類賬與明細(xì)分類賬格式的設(shè)計(jì) 第三節(jié) 分類賬簿的設(shè)計(jì) ?三、總分類賬格式設(shè)計(jì)與比較 （一）觀察和比較總賬樣本（ P6364） （二）小結(jié)： 總賬設(shè)計(jì)常用格式有 5種： 特點(diǎn)：在三欄式賬頁中增加一欄“對(duì)應(yīng)科目”或在借、貸兩欄內(nèi)分別增加“對(duì)應(yīng)科目欄”； 優(yōu)點(diǎn)：在總賬中保持科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，能反映借、貸發(fā)生額的來龍去脈 第三節(jié) 分類賬簿的設(shè)計(jì) 特點(diǎn)：將科目匯總表的左、右方分別加一個(gè)月初余額和月末余額，就可以代總賬 優(yōu)點(diǎn)：工作量少；減少出錯(cuò)機(jī)會(huì)；試算平衡 ?四、（普通）明細(xì)分類賬格式設(shè)計(jì) （一）觀察和比較明細(xì)分類賬樣本（ P65） （二）小結(jié)： 明細(xì)分類賬常用格式有 3種： （金額）式 課堂練習(xí)：自行設(shè)計(jì)“管理費(fèi)用明細(xì)賬” 第四節(jié) 備查賬簿的設(shè)計(jì) 一、備查賬簿的概念和設(shè)計(jì)意義 （一）概念 對(duì)某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中未能記載或記載不全的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。 設(shè)計(jì)特點(diǎn)：沒有固定格式，根據(jù)需要靈活設(shè)計(jì) （二）設(shè)計(jì)意義 二、備查賬反映的主要事項(xiàng)有以下五類： 、貴重物資 、經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行記錄、貸款還款情況記錄等 第四章 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì) 一 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的原則 總分結(jié)合、序時(shí)與分類相結(jié)合、 層次清楚、便于分工 ? 與企業(yè)規(guī)模和會(huì)計(jì)分工相適應(yīng) ? 既滿足管理需要又避免重復(fù)設(shè)賬 ? 賬簿設(shè)計(jì)與賬務(wù)處理程序緊密配合 ? 賬簿設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)相銜接 賬簿是由專門格式的賬頁組成， 賬頁各式的設(shè)計(jì)時(shí)賬簿設(shè)計(jì)的 主要內(nèi)容 二 賬頁設(shè)計(jì)的要求 賬頁要素 賬戶名稱 記帳日期 憑證編號(hào) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要 借、貸方金額及余額 余額方向標(biāo)記 賬頁的編號(hào) 三 設(shè)計(jì)日記賬簿的基本要求 ? 必須滿足貨幣資金核算的要求 詳細(xì)反映貨幣資金的變化和結(jié)存，便于對(duì)賬 ? 必須滿足資金管理的要求 貨幣資金在管理上有一些特殊要求，設(shè)計(jì)日記賬是要從分考慮 三 分類賬簿的種類和作用 總分類賬簿、明細(xì)分類賬簿 ? 對(duì)記賬憑證中指明的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類別集中進(jìn)行反應(yīng) ? 提供各種經(jīng)濟(jì)信息以滿足管理的需要 四 總分類賬格式設(shè)計(jì)與比較 總分類賬格式設(shè)計(jì)一般與選擇帳務(wù)處理程序有關(guān) 格式設(shè)計(jì)按反映賬戶多少分： 分戶式總帳 —— 適用于記賬憑證帳務(wù)處理，也是用于匯總登記方法 非分戶式總帳 —— 只適用于匯總登記的核算方式 按帳頁格式分 ： 三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、固定資產(chǎn)卡片式 第一節(jié) 賬簿設(shè)計(jì)概述 ? 《 會(huì)計(jì)法 》 第三條規(guī)定： 各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整 ? 第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算 正確設(shè)置賬簿可保證會(huì)計(jì) 信息的真實(shí)和完整 ? 會(huì)計(jì)憑證詳細(xì)、具體地反映了 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但畢竟是零星的、分散的、不系統(tǒng)的 ? 要全面、綜合、系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還必須設(shè)計(jì)另一種信息載體 ——賬簿 ? 賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)分類而系統(tǒng)地積累會(huì)計(jì)資料的重要工具也是編制報(bào)表的主要依據(jù) 一 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的作用 ? 科學(xué)地設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿，為連續(xù)、分類、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供信息載體 ? 科學(xué)地設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿，有利于會(huì)計(jì)核算工作 ? 科學(xué)地設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿，有利于開展會(huì)計(jì)檢查 ? 科學(xué)地設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿，有利于會(huì)計(jì)組織工作 二 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的原則 總分結(jié)合、序時(shí)與分類相結(jié)合、 層次清楚、便于分工 ? 與企業(yè)規(guī)模和會(huì)計(jì)分工相適應(yīng) ? 既滿足管理需要又避免重復(fù)設(shè)賬 ? 賬簿設(shè)計(jì)與賬務(wù)處理程序緊密配合 ? 賬簿設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)相銜接 三 賬簿種類及其選擇的 一般方法 ? 不同單位所需的賬簿是不同的 ? 賬簿分類 按其所起作用分： 序時(shí)賬簿、分類賬簿、聯(lián)和賬簿、備 查賬簿 按其格式分： 訂本式、活頁式、卡片式 核算形式與賬簿設(shè)置參考圖 單位 特點(diǎn) 應(yīng)采用的核算形式 可設(shè)置的賬簿體系 小規(guī)模 （小規(guī)模納稅人） 記賬憑證核算形式 現(xiàn)金、銀行存款日記賬、總賬 日記總帳核算形式 日記總賬、固定資產(chǎn)材料明細(xì)賬 大中型企業(yè)單位 （一般納稅人） 科目匯總表、匯總記賬憑證核算形式 序時(shí)賬、固定資產(chǎn)、材料、應(yīng)收（付）費(fèi)用明細(xì)賬、總賬 單位 特點(diǎn) 應(yīng)采用的核算形式 可設(shè)置的賬簿體系 收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少的大中型企業(yè) 多欄式日記賬核算形式 四本多欄式日記賬，明細(xì)分類賬，總賬 收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)多的大中型企業(yè) 多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證核算形式 四本多欄式日記賬，其他同上 大中型企業(yè)，但轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少 科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記帳核算形式 序時(shí)賬簿，必要的明細(xì)賬、轉(zhuǎn)賬日記賬，總賬 賬簿是由專門格式的賬頁組成， 賬頁各式的設(shè)計(jì)時(shí)賬簿設(shè)計(jì)的 主要內(nèi)容 四 賬頁設(shè)計(jì)的要求 賬頁要素 賬戶名稱 記帳日期 憑證編號(hào) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要 借、貸方金額及余額 余額方向標(biāo)記 賬頁的編號(hào) 賬頁設(shè)計(jì)除了具備以上要素外 還應(yīng)符合以下要求 ? 賬頁格式要符合賬戶名稱所 反映和監(jiān)督的內(nèi)容 原材料明細(xì)賬不但要反映金額，而且要反映數(shù)量、品名、規(guī)格、計(jì)量單位、存貨地點(diǎn) 原材料同時(shí)應(yīng)設(shè)計(jì)最高儲(chǔ)備、最低儲(chǔ)備 ? 多欄時(shí)賬頁中有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)應(yīng)盡可能與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目一致 五、印制憑證、賬表格式的注意事項(xiàng) ?指定用紙的種類和尺寸 ?說明留空位置的寬度 ?需要兩面印刷的賬頁，要注明 “ 正反兩面印刷 ” 字樣 ?注明憑證、賬頁中有關(guān)文字的字體和鉛字號(hào)數(shù) ?標(biāo)明各種線條的粗細(xì)和顏色 第二節(jié) 日記賬簿的設(shè)計(jì) 一 日記賬簿的種類 日記賬又稱序時(shí)賬簿。 日記賬簿是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿 按其登記內(nèi)容分 普通日記賬 特種日記賬 二 設(shè)計(jì)日記賬簿的基本要求 ? 必須滿足貨幣資金核算的要求 詳細(xì)反映貨幣資金的變化和結(jié)存，便于對(duì)賬 ? 必須滿足資金管理的要求 貨幣資金在管理上有一些特殊要求，設(shè)計(jì)日記賬是要從分考慮 三 日記賬簿的設(shè)計(jì) ? 一個(gè)企業(yè)一般應(yīng)設(shè)計(jì)基本的 日記賬常有；現(xiàn)金日記賬簿、銀行存款日記賬簿、購貨日記賬簿、銷貨日記賬簿 按賬頁格式分：三欄式、多欄式 、數(shù)量金額式 比較幾種樣本 1 普通日記賬 三欄式現(xiàn)金日記賬 第 頁 年 憑證 摘要 對(duì)方科目 借方 貸方 余額 月 日 字 號(hào) 銀行存款日記賬 第 頁 年 憑證 結(jié)算 憑證號(hào) 摘要 對(duì)方科目 借 貸 余額 月 日 字 號(hào) 現(xiàn)金收入日記賬 借：現(xiàn)金 第 頁 年 憑證 摘要 貸方 會(huì)計(jì) 科目 金額 月 日 字 號(hào) 2 特種日記賬 ? 購貨和銷貨日記賬專門登記 企業(yè)購貨和銷貨情況，以滿足管理上的需要，同時(shí)購貨日記賬還可按購入的主要材料設(shè)專欄反映，銷貨日記賬也可按銷售的主要鏟平和銷售類別設(shè)計(jì) 樣本如下： 購貨日記賬 第 頁 年 憑證 摘要 供貨單位 貸方科目 分類賬頁 金額 合計(jì) 月 日 字 號(hào) 。 銷貨日記賬 第 頁 年 憑證 摘要 購貨單位 借方科目 分類賬頁數(shù) 金額 合計(jì) 月 日 字 號(hào) 。 購貨日記賬 第 頁 年 憑證 摘要 貸方科目 分類賬頁數(shù) A 材 料 B 材 料 C 材 料 其 他 金額合計(jì) 月 日 字 號(hào) 銷貨日記賬 第 頁 年 憑證 摘要 借方 科目 分類賬頁數(shù) 現(xiàn)銷 賒銷 月 日 字 號(hào) A B C 其他 A B C 其他 為了考察產(chǎn)品賒銷情況和應(yīng)收帳款 的回收情況，如單位賒銷業(yè)務(wù)大、 業(yè)務(wù)頻繁可設(shè)應(yīng)收帳款日記賬 應(yīng)收帳款日記賬 第 頁 年 憑證 摘要 購貨單位 合同收款日 金額 年 收入金額 備注 月 日 字 號(hào) 月 日 有的單位規(guī)模小，業(yè)務(wù)不多可設(shè)計(jì) “ 共同性 ” 賬戶，既登記現(xiàn)金收付業(yè) 務(wù)，又登記銀行存款收付業(yè)務(wù) 出納日記賬 第 頁 年 憑證 摘要 會(huì)計(jì) 科目 現(xiàn)金 銀行存款 月 日 字 號(hào) 借 貸 余 借 貸 余 中外合計(jì)企業(yè)的銀行存款涉及外幣需 要折算成人民幣，可使用特種日記賬 銀行存款日記賬 外幣 銀行： 賬號(hào) 年 憑證 支票 號(hào)碼 摘要 對(duì)方科目 外幣 人民幣 月 日 字 號(hào) 兌換率 借方 貸方 余額 借方 貸方 余 額 第三節(jié) 分類賬簿的設(shè)計(jì) 一 分類賬簿的種類和作用 總分類賬簿、明細(xì)分類賬簿 ? 對(duì)記賬憑證中指明的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類別集中進(jìn)行反應(yīng) ? 提供各種經(jīng)濟(jì)信息以滿足管理的需要 總分類賬的基本作用 ?控制明細(xì)賬，保證會(huì)計(jì)記錄的 正確性和完整性 ? 全面總括反映各類資金及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的狀況，為企業(yè)經(jīng)營管理提供會(huì)計(jì)信息，并為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供基本數(shù)據(jù) 明細(xì)分類賬的基本作用 ? 對(duì)總分類賬起補(bǔ)充和詳細(xì)說明的作用 ? 提供比較詳細(xì)的價(jià)值指標(biāo)、具體實(shí)物和勞動(dòng)時(shí)間指標(biāo) 二 分類賬簿設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容 ? 分類賬簿的外表形式的確定 ? 分類賬簿層次的設(shè)計(jì) 總分類賬與明細(xì)賬層次，幾級(jí)構(gòu)成 ? 分類賬簿格式的確定 格式設(shè)計(jì)一定要滿足核算和管理要求， 與帳務(wù)處理程序相適應(yīng)，考慮人員分工 三 總分類賬格式設(shè)計(jì)與比較 總分類賬格式設(shè)計(jì)一般與選擇帳務(wù)處理程序有關(guān) 格式設(shè)計(jì)按反映賬戶多少分： 分戶式總帳 —— 適用于記賬憑證帳務(wù)處理，也是用于匯總登記方法 非分戶式總帳 —— 只適用于匯總登記的核算方式 按帳頁格式分 ： 三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、固定資產(chǎn)卡片式