合并會(huì)計(jì)報(bào)表綜合舉例-資料下載頁(yè)
2025-01-07 23:49本頁(yè)面
【正文】 額 項(xiàng)目 歸屬于母公司所有者權(quán)益 少數(shù) 股東 權(quán)益 所有 者權(quán) 益權(quán) 益合 計(jì) 實(shí)收資本 （或股本） 資本 公積 減：庫(kù) 存股 盈余 公積 一般風(fēng) 險(xiǎn)準(zhǔn)備 未分配 利潤(rùn) 其 他 一、上年年末金額 4 000 800 732 468 6 000 加：會(huì)計(jì)政策變更 720[1] 720 前期差錯(cuò)更正 二、本年年初余額 4 000 800 732 468 720 6 720 三、本年增減變動(dòng)金額（減少以 “ － ”號(hào)填列） 60 （一）凈利潤(rùn) （二）其他綜合收益 60 15 75 上述（一）和（二）小計(jì) 60 3243.7 （三）所有者投入和減少資本 第 7章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 30 本年金額 項(xiàng)目 歸屬于母公司所有者權(quán)益 少數(shù) 股東 權(quán)益 所有 者權(quán) 益權(quán) 益合 計(jì) 實(shí)收資 本 （或股 本） 資本 公積 減：庫(kù) 存股 盈余 公積 一般 風(fēng) 險(xiǎn)準(zhǔn) 備 未分 配 利潤(rùn) 其 他 益金額 （四）利潤(rùn)分配 120 2145 1. 提取盈余公積 0 2. 提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 （或股東）的分配 2025 120 2145 （五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn) （或股本） 四、本年年末余額 4 000 860 1 000 1 330 第 7章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 31 二、編制合并所有者權(quán)益變動(dòng)表時(shí)需要進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目 母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中享有的份額相互抵銷 母公司對(duì)子公司、子公司相互之間持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益應(yīng)當(dāng)?shù)咒N 第 7章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 32 ?全資子公司 ?借：投資收益 未分配利潤(rùn) —— 年初 貸：提取盈余公積 對(duì)所有者（或股東）的分配 未分配利潤(rùn) —— 年末 ?非全資子公司 ?借：投資收益 少數(shù)股東損益 未分配利潤(rùn) —— 年初 貸：提取盈余公積 對(duì)所有者（或股東）的分配 未分配利潤(rùn) —— 年末 第 7章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 33 三 、 關(guān)于合并股東權(quán)益變動(dòng)表的討論 合并股東權(quán)益變動(dòng)表要反映整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的各個(gè)股東權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)情況 。 （ 1） 股本項(xiàng)目通常比較穩(wěn)定 ， 在年度內(nèi)往往沒(méi)有變動(dòng) ， 即使有變動(dòng) ， 也非常少 ， 不需要通過(guò)工作底稿來(lái)確定其金額 ， 而可以通過(guò)簡(jiǎn)單的匯總 、 調(diào)整就可以確定 。 （ 2）資本公積項(xiàng)目。其變動(dòng)也比較少。如果有變動(dòng)的話，可以分為兩種情況： 一是股本溢價(jià)。 這種變動(dòng)如果與集團(tuán)內(nèi)部交易無(wú)關(guān)，就可以通過(guò)簡(jiǎn)單的匯總確定，如果涉及內(nèi)部交易，也往往只需要通過(guò)簡(jiǎn)單的調(diào)整就可以確定。 二是其他資本公積的變動(dòng) ，這種變動(dòng)主要是直接記入股東權(quán)益的利得和損失。 第 7章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 34 （ 3） 盈余公積 。 變動(dòng)比較簡(jiǎn)單 。 （ 4） 未分配利潤(rùn)重點(diǎn)在于合并未分配利潤(rùn)項(xiàng)目 。 此外 ， 未分配利潤(rùn)項(xiàng)目還是連接利潤(rùn)表 、 股東權(quán)益變動(dòng)表與資產(chǎn)負(fù)債表的紐帶 ， 將該部分內(nèi)容納入合并工作底稿 ，有利于反映各報(bào)表之間的內(nèi)在關(guān)系 。 而如果將所有的股東權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目都納入合并工作底稿 ， 會(huì)使工作底稿過(guò)于復(fù)雜 ， 抵銷分錄的編制復(fù)雜化 ， 不利于闡述合并報(bào)表工作底稿 （ 特別是調(diào)整與抵銷分錄的基本原理 ） 。
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