【正文】 204,612 (3).,出售 1000張債券 借 :銀行存款 104,000 貸 :交易性金融資產(chǎn) — 黃河公司債券 102,000 投資收益 2,000 90 習題 1 (4).,收息 借 :銀行存款 6,000 貸 :投資收益 6,000 (5).,出售 1000張債券 借 :銀行存款 101,000 投資收益 1,000 貸 :交易性金融資產(chǎn) — 黃河公司債券 102,000 91 習題 2 (1). ,購入股票 借 :交易性金融資產(chǎn) — 德州股票 95,000 應收股利 — 德州股票 5,000 投資收益 800 貸 :銀行存款 100,800 (2).,收到現(xiàn)金股利 借 :銀行存款 5,000 貸 :應收股利 — 德州股票 5,000 92 習題 2 (3).,出售股票 借 :銀行存款 109,100 貸 :交易性金融資產(chǎn) — 德州股票 95,000 投資收益 14,100 93 習題 3 (1).,購入股票 借 :可供出售金融資產(chǎn) — 成本 640,000 貸 :銀行存款 640,000 借 :可供出售金融資產(chǎn) — 公允價值變動 160,000 貸 :資本公積 160,000 借 :可供出售金融資產(chǎn) — 公允價值變動 200,000 貸 :資本公積 200,000 94 習題 4 甲公司 乙公司 丙公司 丁公司 2022 1,155,000 646,000 1,145,000 380,000 2022 1,167,000 654,000 1,115,000 396,000 投資價值變化 12,000 8,000 30,000 16,000 95 習題 4交易性金融資產(chǎn) 甲公司 乙公司 丙公司 丁公司 2022 960,000 586,000 774,000 252,000 2022 984,000 576,000 750,000 264,000 對利潤的影響 24,000 10,000 24,000 12,000 96 習題 4 ? 只有交易性金融資產(chǎn)的市價變化對當年凈利潤有影響． 97 ? 作業(yè)： ? 7， 8， 9 98 習題 7 投資成本 =600,000*15%*5*(1+%)=452,700 (1)2022年購入股票 借：長期股權投資－星火公司 452,700 貸：銀行存款 452,700 (2)，星火公司宣告股利 (以前年度利潤分配，作為初始投資成本的收回 ) 借：應收股利－星火公司 45,000 貸：長期股權投資－星火公司 45,000 99 習題 7 (3) 收到股利 借：銀行存款 45,000 貸：應收股利－星火公司 45,000 100 習題 7 投資成本=600,000*30%*5*(1+%)=905,400 (1)2022年購入股票 借：長期股權投資－星火公司 905,400 貸：銀行存款 905,400 101 習題 7 (2)，星火公司宣告股利 (與成本法中第二筆分錄對比 ) 借：長期股權投資－星火公司 150,000 貸：投資收益 150,000 借：應收股利－星火公司 90,000 貸：長期股權投資－星火公司 90,000 102 習題 7 (3) 收到股利 借：銀行存款 90,000 貸：應收股利－星火公司 90,000 (4)2022年末，星火公司報告虧損 借：投資收益 45,000 貸：長期股權投資－星火公司 45,000 103 習題 8（較難） (1)愛華公司所有者權益 ＝ 450,000+50,000+200,000+50,00050,000+50,000=750,000 (2)建國公司應享有愛華公司所有者權益份額＝ 750,000*20%=150,000 (3)投資成本與應享有愛華公司所有者權益份額的差額＝ 160,000150,000=10,000 104 習題 8 (4)會計分錄 借：長期股權投資－愛華公司 160,000 貸：銀行存款 160,000 105 習題 8 愛華公司報告獲利（權益法） 借：長期股權投資－愛華公司 30,000 貸：投資收益－股權投資收益 30,000 每年年末調(diào)整 =10,000/10=1,000 借：投資收益 1,000 貸：長期股權投資－愛華公司 1,000 106 習題 8 收到愛華公司分配的利潤 借：銀行存款 10,000 貸：長期股權投資－愛華公司 10,000 公允價值與賬面價值調(diào)整 借：投資收益 1,000 貸：長期股權投資－愛華公司 1,000 107 習題 8 收回投資 “ 長期股權投資 ” 借方余額 = 160,000+ 30,000 1,000— 10,0001,000= 178,000 借：銀行存款 200,000 貸：長期股權投資－愛華公司 178,000 投資收益 22,000 108 習題 9 (1)甲公司的購買價格＝800,000*30%+100,000=340,000 (2)乙公司的賬面價值＝ (300,00020,000)/75%=337, (3)丙公司的公允價值＝ 12,000/20%=60,000 (4)丁公司的商譽＝ 600,000400,000=200,000 109 案例 1. (1)是在其權限之內(nèi)．不符合職業(yè)道德要求．這種行為會損害股東的利益． (2)改用權益法． 2. (1)成本法（五無），權益法（重大影響）到，成本法（控制） 110 案例 (2)投資 2,000萬獲得 15%股權時： 借：長期股權投資 2,000 貸：銀行存款 2,000 投資 4,000萬獲得 30%股權時： 借：長期股權投資 4,000 貸：銀行存款 4,000 投資 10,000萬獲得 30%股權時： 借：長期股權投資 10,000 貸：銀行存款 10,000 111 案例 (2)投資 2,000萬獲得 15%股權時： 資產(chǎn) 佳能公司 南城公司 現(xiàn)金和交易性金融資產(chǎn) 110,000 10,000 應收賬款 130,000 226,000 長期股權投資 2,000 存貨 272,000 36,000 固定資產(chǎn) 400,000 100,000 資產(chǎn)總計 914,000 372,000