【正文】 賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤，更正步驟如下： 應(yīng)付賬款 庫(kù)存商品 68 000 68 000 68 000 68 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款 68 000 68 000 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿 第 八 章 會(huì)計(jì)賬簿 （鄧青） 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 （ 2）紅字更正法 【 例 】 5月 31日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆 ? 5月 18日領(lǐng)用原材料 2 000元用于生產(chǎn) A產(chǎn)品 ? 的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成 ? 借記 ‘ 生產(chǎn)成本 ’ 賬戶 20 000元、貸記 ‘ 原材料 ’ 賬戶 20 000元 ? 的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤，更正步驟如下： 生產(chǎn)成本 原材料 20 000 20 000 68000 18 000 18 000 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿 第 八 章 會(huì)計(jì)賬簿 （鄧青） 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 四、更正錯(cuò)賬的方法 （二） 錯(cuò)賬更正方法 2. 更正錯(cuò)賬的具體方法 （ 3）補(bǔ)充登記法 ? 適用于更正 記賬憑證上金額寫少 而引發(fā)的錯(cuò)賬。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿 第 八 章 會(huì)計(jì)賬簿 （鄧青） 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 （ 3）補(bǔ)充登記法 【 例 】 5月 31日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆 ? 5月 26日領(lǐng)用原材料 40 000元用于生產(chǎn) A產(chǎn)品 ? 的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成 ? 借記 ‘ 生產(chǎn)成本 ’ 賬戶 4 000元、貸記 ‘ 原材料 ’賬戶 4 000元 ? 的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬。現(xiàn)更正該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤。更正步驟如下： 原材料 4 000 4 000 60 000 36 000 生產(chǎn)成本 36 000 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿 第 八 章 會(huì)計(jì)賬簿 （鄧青） 第三節(jié) 結(jié)賬與對(duì)賬 一、對(duì)賬 （賬簿記錄的核對(duì)） ? 為了保證賬戶記錄的真實(shí)性和可靠性而對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。 ? 賬證 核對(duì) ? 賬賬 核對(duì) ? 賬實(shí) 核對(duì) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿 第 八 章 會(huì)計(jì)賬簿 （鄧青） 第三節(jié) 結(jié)賬與對(duì)賬 一、對(duì)賬 （賬簿記錄的核對(duì)） （一）賬證核對(duì) 總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對(duì) 明細(xì)賬與相關(guān)的記賬憑證 及所附的原始憑證相互核對(duì) 現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關(guān) 的收款憑證、付款憑證相互核對(duì) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿 第 八 章 會(huì)計(jì)賬簿 （鄧青） 第三節(jié) 結(jié)賬與對(duì)賬 一、對(duì)賬 （賬簿記錄的核對(duì)） （二）賬賬核對(duì) 總賬自身的核對(duì) 總賬與明細(xì)賬核對(duì) 總賬與（現(xiàn)金、銀行 存款）日記賬的核對(duì) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿 第 八 章 會(huì)計(jì)賬簿 （鄧青） 第三節(jié) 結(jié)賬與對(duì)賬 一、對(duì)賬 （賬簿記錄的核對(duì)） （二）賬賬核對(duì) 總賬自身的核對(duì) 項(xiàng)目 總賬 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn) 金 1200 300000 299000 2200 ．．． 短期借款 10000 60000 100000 50000 ．．． 實(shí)收資本 500000 0 0 500000 ．．． 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600000 600000 管理費(fèi)用 45000 45000 ．．． 合 計(jì) 880000 880000 2347900 2347900 990000 990000 試算平衡表 2022年 5 月 8日 核對(duì) 核對(duì) 核對(duì) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿 第 八 章 會(huì)計(jì)賬簿 （鄧青） 第三節(jié) 結(jié)賬與對(duì)賬 一、對(duì)賬 （賬簿記錄的核對(duì)） （二）賬賬核對(duì) 總賬與明細(xì)賬核對(duì) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿 第 八 章 會(huì)計(jì)賬簿 （鄧青） 第三節(jié) 結(jié)賬與對(duì)賬 一、對(duì)賬 （賬簿記錄的核對(duì)） （二）賬賬核對(duì) 總賬與（現(xiàn)金、銀行 存款）日記賬的核對(duì) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿 第 八 章 會(huì)計(jì)賬簿 （鄧青） 第三節(jié) 結(jié)賬與對(duì)賬 一、對(duì)賬 （賬簿記錄的核對(duì)） （三）賬實(shí)核對(duì) （財(cái)產(chǎn)清查） ? 財(cái)產(chǎn)清查的目的： ? 加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與控制 ? 解決賬實(shí)不符問題 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿 第 八 章 會(huì)計(jì)賬簿 （鄧青） ※ 財(cái)產(chǎn)清查的方法 現(xiàn)金日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì) 銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì) 實(shí)體型財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬余額與實(shí)有財(cái)產(chǎn)數(shù)相核對(duì) 債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與相對(duì)應(yīng)的債務(wù)債權(quán)單位核對(duì) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿 第 八 章 會(huì)計(jì)賬簿 （鄧青） 第三節(jié) 結(jié)賬與對(duì)賬 二、 結(jié)賬 （一）結(jié)賬的含義 ? 在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。 ? 主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿 第 八 章 會(huì)計(jì)賬簿 （鄧青） 第三節(jié) 結(jié)賬與對(duì)賬 二、 結(jié)賬 （二）結(jié)賬的步驟 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿 第 八 章 會(huì)計(jì)賬簿 （鄧青） 第三節(jié) 結(jié)賬與對(duì)賬 二、 結(jié)賬 （二）結(jié)賬的方法 ? 月結(jié) —— 每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿 第 八 章 會(huì)計(jì)賬簿 （鄧青） 第三節(jié) 結(jié)賬與對(duì)賬 ? 年結(jié) —— 年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿 第 八 章 會(huì)計(jì)賬簿 （鄧青） 第四節(jié) 賬簿的更換與保管 一、 賬簿的更換 ? 賬簿更換的含義 ? 在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿 第 八 章 會(huì)計(jì)賬簿 （鄧青） 第四節(jié) 賬簿的更換與保管 一、 賬簿的更換 ? 賬簿更換的程序 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿 第 八 章 會(huì)計(jì)賬簿 （鄧青） 第四節(jié) 賬簿的更換與保管 二、 賬簿的保管 （ 1） 賬簿平時(shí)管理的要求： ? 專人管理，保證安全； ? 查閱復(fù)制，需經(jīng)批準(zhǔn)； ? 除必要外，不得外帶。 （ 2） 舊賬簿歸檔保管的要求： ? 歸類整理，保證齊全； ? 裝訂成冊(cè)，手續(xù)完備； ? 編制清單，歸檔保管； ? 妥善保存，期滿銷毀。