chap2會計學(xué)的基本原理-資料下載頁
2025-01-07 05:54本頁面
【正文】 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益（損失以“ ” 號填列） 投資收益（損失以“ ” 號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“ ” 號填列） 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“ ” 號填列） 減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“ ” 號填列）利潤表（三）利潤表的編制 例：都江廠 12月末結(jié)賬前損益類賬戶余額如下： 收入賬戶（貸方余額） 支出賬戶（借方余額） 主營業(yè)務(wù)收入 292200 主營業(yè)務(wù)成本 258668 其他業(yè)務(wù)收入 60000 營業(yè)稅金及附加 5470 投資收益 700 其他業(yè)務(wù)成本 46837 營業(yè)外收入 17500 銷售費用 1240 管理費用 3600 財務(wù)費用 7385 營業(yè)外支出 18100 要求計算： 12月份利潤總額、應(yīng)交所得稅，并編制 12月利潤表 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益 投資收益 二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 三、利潤總額 減：所得稅費用 四、凈利潤 利潤表 20 年 12月 項目 本月數(shù) 本年累計數(shù) 據(jù)損益類賬戶發(fā)生額填 352200 主營收 292200+其他收 60000 主營本 258668+其他本 46837 1240 3600 7385 700 29700 17500 18100 29100 7275 21825 305505 5470 三、現(xiàn)金流量表 （一）現(xiàn)金流量表有關(guān)概念 1. 現(xiàn)金：指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可隨時用于支付的存款 包括： “庫存現(xiàn)金” “銀行存款” “其他貨幣資金” 定期不可提前支取的存款除外 2. 現(xiàn)金等價物：指企業(yè)持有的 期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換 為已知金額現(xiàn)金的、價值變動風(fēng)險很小 的 投資 從購買日起 3個月內(nèi)到期的債券投資等 3. 現(xiàn)金流量： 指一定期間內(nèi)，企業(yè) 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 的 流入 及流出 現(xiàn)金流入 資金進入企業(yè) 銷貨收款 取得借款 發(fā)行股票 發(fā)行債券等 現(xiàn)金流出 資金退出企業(yè) 購貨付款 歸還借款 購買股票、債券等 現(xiàn)金凈流量 說明： （ 1）“庫存現(xiàn)金”與“銀行存款”之間的轉(zhuǎn)換 （ 2）“其他貨幣資金”與“銀行存款”之間的轉(zhuǎn)換 （ 3）“庫存現(xiàn)金”與“現(xiàn)金等價物”之間的轉(zhuǎn)換 不產(chǎn)生現(xiàn)金流量 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨 幣資金 現(xiàn)金等價物 流入量 流出量 現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間轉(zhuǎn)換，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量 （ 二 ） 現(xiàn)金流量表的作用及編制目的 ①更好地幫助投資者、債權(quán)人和其他人士評估在未來創(chuàng)造有利的凈現(xiàn)金流量的能力； ②評估企業(yè)償還債務(wù)的能力、分配股利或利潤的能力，并對企業(yè)資金籌措的情況作出評價； ③確定凈利潤與相關(guān)的現(xiàn)金收支產(chǎn)生差異的原因； ④評估當(dāng)期的現(xiàn)金與非現(xiàn)金投資和理財事項對企業(yè)財務(wù)狀況的影響。 為報表使用者提供企業(yè)一定時間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，以便于會計報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測未來現(xiàn)金流量。 （三）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 1. 經(jīng)營活動 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 (1)銷售商品收到的現(xiàn)金 (2)購買 商品 、接受勞務(wù)供應(yīng)支付的現(xiàn)金 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 (1)收回 投資 收到的現(xiàn)金 (2)投資 所支付的現(xiàn)金 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 (1)購建固定資產(chǎn)、無 ~和其他長期資產(chǎn)付現(xiàn) (2)借款 收現(xiàn) (3)償還 債務(wù) 支付的現(xiàn)金
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