【正文】 潤額為： 90000－ 32832＝ 57168（元） 應(yīng)納所得稅為： 57168 33％＝ （元） 第三年折舊額為： 1200／ 4660 （ 180000－ 10000）＝ 43776（元） 利潤額為： 120210－ 43776＝ 76224（元） 應(yīng)納所得稅為： 76224 33％＝ （元） 第四年折舊額為： 800／ 4660 （ 180000－ 10000）＝ 29184（元） 利潤額為： 80000－ 29184＝ 50816（元） 應(yīng)納所得稅為： 50186 33％＝ （元） 第五年折舊額為： 760／ 4660 （ 180000－ 10000）＝ 27725（元） 利潤額為： 76000－ 27725＝ 48275（元） 應(yīng)納所得稅為： 48275 33％＝ （元） 五年累計應(yīng)納所得稅額為： ＋ ＋ ＋ ＋ ＝ （元） 應(yīng)納所得稅的現(xiàn)值為： + + + + ＝（元） 雙倍余額折舊 — 案例分析（ 3） 雙倍余額遞減法年折舊率＝ 2 1／估計使用年限 100％ 年折舊額＝期初固定資產(chǎn)賬面余額 雙倍直線折舊率 會計 制度規(guī)定，在 計算 最后兩年折舊額時，應(yīng)將原采用的雙倍余額遞減法改為用當年年初的固定資產(chǎn)賬面凈值減去估計殘值，將其余額在使用的年限中平均攤銷。 雙倍余額遞減法年折舊率＝ 2 1／ 5 100％＝ 40％ 第一年折舊額為： 180000 40％＝ 72021（元） 利潤額為： 100000－ 72021＝ 28000（元） 應(yīng)納所得稅為： 28000 33％＝ 9240（元） 第二年折舊額為：（ 180000－ 72021） 40％＝ 43200（元） 利潤額為： 90000－ 43200＝ 46800（元） 應(yīng)納所得稅為： 46800 33％＝ 15444（元） 第三年折舊額為：（ 180000－ 72021－ 43200） 40％＝ 25920（元） 利潤額為： 120210－ 25920＝ 94080（元） 應(yīng)納所得稅為： 94080 33％＝ （元） 第四年后，使用直線法計算折舊額： 第四、第五年的折舊額 ＝（ 180000－ 72021－ 432021－ 25920－ 10000）／ 2＝ 14440（元） 第四年利潤額為： 80000－ 14440＝ 65560（元） 應(yīng)納所得稅為： 65560 33％＝ （元） 第五年利潤額為： 76000－ 14440＝ 61560（元） 應(yīng)納所得稅為： 61560 33％＝ （元） 五年累計應(yīng)納所得稅為： 9240＋ 15444＋ ＋ ＋ ＝ 97680（元） 應(yīng)納所得稅的現(xiàn)值為： 9240 +15444 + + + ＝ （元） 年和法折舊 — 案例分析（ 4） 每年折舊額＝可使用年數(shù)／使用年數(shù)和 （固定資產(chǎn)原值－預計殘值） 本例中，使用年數(shù)總和為： 1＋ 2＋ 3＋ 4＋ 5＝ 15 第一年折舊額為： 5／ 15 （ 180000－ 10000）＝ 56666（元） 利潤額為： 100000－ 56666＝ 43334（元） 應(yīng)納所得稅： 43334 33％＝ （元） 第二年折舊額為： 4／ 15 （ 180000－ 10000）＝ 45333（元） 利潤額為： 90000－ 45333＝ 44667（元） 應(yīng)納所得稅： 44667 33％＝ （元） 第三年折舊額為： 3／ 15 （ 180000－ 10000）＝ 34000（元） 利潤額為： 120210－ 34000＝ 86000（元） 應(yīng)納所得稅： 86000 33％＝ 28380（元） 第四年折舊額為： 2／ 15 （ 180000－ 10000）＝ 22666（元） 利潤額為： 80000－ 22666＝ 57334（元） 應(yīng)納所得稅： 57334 33％＝ （元） 第五年折舊額為： 1／ 15 （ 180000－ 10000）＝ 11333（元） 利潤額為： 76000－ 11333＝ 64667（元） 應(yīng)納所得稅： 64667 33％＝ （元） 五年累計應(yīng)納所得稅為： ＋ ＋ 28380＋ ＋ ＝ （元） 應(yīng)納所得稅的現(xiàn)值為： + +28380 + + ＝ （元） 特點比較 1 如果將貨幣的時間價值考慮進來，將應(yīng)納稅額折算成現(xiàn)值，結(jié)果 下表所示： 表 1－ 2 不同折舊 方法 下的應(yīng)納稅額及現(xiàn)值 單位：元 年限 直線法 產(chǎn)量法 雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法 第一年 21780 9240 第二年 18480 15444 第三年 28380 28380 第四年 15154 第五年 13860 總計 97680 97680 現(xiàn)值 從表中可以看出，采用加速折舊計算的第一年應(yīng)納稅額最少，雙倍余額遞減法下第一年只繳納稅款 9240元，年數(shù)總和法下第一年繳納稅款為 ，而直線下法則需繳納 21780元。 從上面計算中，不難得出，加速折舊法使 企業(yè) 在最初的年份提取的折舊較多，沖減了稅基，從而減少了應(yīng)納稅款，相當于企業(yè)在最后的年份內(nèi)取得了一筆無息貸款。對企業(yè)來說可達到合法避稅的功效。 題目 以下哪類折舊方法在稅收方面最為不利？ A、 雙重余額遞減 B、 直線 C、 年度位數(shù)總和 D、 殘值 雙重余額遞減法是一種： A、 減速折舊 B、 直線折舊 C、 加速折舊 D、 生命其成本計算 C Cost ABC公司通常使用年限總合法來計算資產(chǎn)折舊。他們購買了一臺價值 15000的計算機，并了解到三年后可以后賣 3000。第三年折舊多少？ A。 4000 B。 2021 C。 7500 D。 2500 （ 150003000） * 1/(1+2+3) = 2021 謝謝 基本指標 : EV(BCWP):實現(xiàn)價值，實際完成工作的預算費用 PV(BCWS):計劃價值，計劃完成工作的預算費用 AC(ACWP):實際費用 BAC:完工預算，項目總的估算費用 BDAC:基準完工工期 差異分析 : CV:費用偏差 (CV大于 0代表費用節(jié)約 。反之則為費用超支 )， CV=EVAC SV:進度偏差 (SV大于 0代表進度超前 ,反之則為進度落后 )， SV=EVPV 績效分析 : CPI:費用績效指數(shù) (CV大于 1代表費用節(jié)約 。反之則為費用超支 )， CPI = EV/AC SPI:進度績效指數(shù) (SV大于 1代表進度超前 ,反之則為進度落后 )， SPI = EV/PV 趨勢預測 : ETC:完工尚需費用預算 基于非典型的偏差計算 (以后不會再發(fā)生類似偏差時 ): ETC = BACEV 基于典型的偏差計算 (當頭偏差可代表未來的趨勢時 ): ETC = (BACEV)/CPI EAC:完工總費用預算 使用新估算費用來計算 EAC = AC+ETC 使用剩余預算費用計算 EAC = AC+(BACEV) 使用 CPI計算 EAC = AC+(BACEV)/CPI = BAC/CPI(PMP認證最常用 ) 使用 SPI1 計算 EAC = BAC/(CPI*SPI) VAC: 完工總費用偏差 VAC = BACEAC EDAC:估計完工工期 EDAC = BDAC/SPI