電信學(xué)員總結(jié)：pmp計(jì)算專題-資料下載頁
2025-01-05 09:46本頁面
【正文】 潤額為： 90000－ 32832＝ 57168（元） 應(yīng)納所得稅為： 57168 33％＝ （元） 第三年折舊額為： 1200／ 4660 （ 180000－ 10000）＝ 43776（元） 利潤額為： 120210－ 43776＝ 76224（元） 應(yīng)納所得稅為： 76224 33％＝ （元） 第四年折舊額為： 800／ 4660 （ 180000－ 10000）＝ 29184（元） 利潤額為： 80000－ 29184＝ 50816（元） 應(yīng)納所得稅為： 50186 33％＝ （元） 第五年折舊額為： 760／ 4660 （ 180000－ 10000）＝ 27725（元） 利潤額為： 76000－ 27725＝ 48275（元） 應(yīng)納所得稅為： 48275 33％＝ （元） 五年累計(jì)應(yīng)納所得稅額為： ＋ ＋ ＋ ＋ ＝ （元） 應(yīng)納所得稅的現(xiàn)值為： + + + + ＝（元） 雙倍余額折舊 — 案例分析（ 3） 雙倍余額遞減法年折舊率＝ 2 1／估計(jì)使用年限 100％ 年折舊額＝期初固定資產(chǎn)賬面余額 雙倍直線折舊率 會(huì)計(jì) 制度規(guī)定，在 計(jì)算 最后兩年折舊額時(shí)，應(yīng)將原采用的雙倍余額遞減法改為用當(dāng)年年初的固定資產(chǎn)賬面凈值減去估計(jì)殘值，將其余額在使用的年限中平均攤銷。 雙倍余額遞減法年折舊率＝ 2 1／ 5 100％＝ 40％ 第一年折舊額為： 180000 40％＝ 72021（元） 利潤額為： 100000－ 72021＝ 28000（元） 應(yīng)納所得稅為： 28000 33％＝ 9240（元） 第二年折舊額為：（ 180000－ 72021） 40％＝ 43200（元） 利潤額為： 90000－ 43200＝ 46800（元） 應(yīng)納所得稅為： 46800 33％＝ 15444（元） 第三年折舊額為：（ 180000－ 72021－ 43200） 40％＝ 25920（元） 利潤額為： 120210－ 25920＝ 94080（元） 應(yīng)納所得稅為： 94080 33％＝ （元） 第四年后，使用直線法計(jì)算折舊額： 第四、第五年的折舊額 ＝（ 180000－ 72021－ 432021－ 25920－ 10000）／ 2＝ 14440（元） 第四年利潤額為： 80000－ 14440＝ 65560（元） 應(yīng)納所得稅為： 65560 33％＝ （元） 第五年利潤額為： 76000－ 14440＝ 61560（元） 應(yīng)納所得稅為： 61560 33％＝ （元） 五年累計(jì)應(yīng)納所得稅為： 9240＋ 15444＋ ＋ ＋ ＝ 97680（元） 應(yīng)納所得稅的現(xiàn)值為： 9240 +15444 + + + ＝ （元） 年和法折舊 — 案例分析（ 4） 每年折舊額＝可使用年數(shù)／使用年數(shù)和 （固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)殘值） 本例中，使用年數(shù)總和為： 1＋ 2＋ 3＋ 4＋ 5＝ 15 第一年折舊額為： 5／ 15 （ 180000－ 10000）＝ 56666（元） 利潤額為： 100000－ 56666＝ 43334（元） 應(yīng)納所得稅： 43334 33％＝ （元） 第二年折舊額為： 4／ 15 （ 180000－ 10000）＝ 45333（元） 利潤額為： 90000－ 45333＝ 44667（元） 應(yīng)納所得稅： 44667 33％＝ （元） 第三年折舊額為： 3／ 15 （ 180000－ 10000）＝ 34000（元） 利潤額為： 120210－ 34000＝ 86000（元） 應(yīng)納所得稅： 86000 33％＝ 28380（元） 第四年折舊額為： 2／ 15 （ 180000－ 10000）＝ 22666（元） 利潤額為： 80000－ 22666＝ 57334（元） 應(yīng)納所得稅： 57334 33％＝ （元） 第五年折舊額為： 1／ 15 （ 180000－ 10000）＝ 11333（元） 利潤額為： 76000－ 11333＝ 64667（元） 應(yīng)納所得稅： 64667 33％＝ （元） 五年累計(jì)應(yīng)納所得稅為： ＋ ＋ 28380＋ ＋ ＝ （元） 應(yīng)納所得稅的現(xiàn)值為： + +28380 + + ＝ （元） 特點(diǎn)比較 1 如果將貨幣的時(shí)間價(jià)值考慮進(jìn)來，將應(yīng)納稅額折算成現(xiàn)值，結(jié)果 下表所示： 表 1－ 2 不同折舊 方法 下的應(yīng)納稅額及現(xiàn)值 單位：元 年限 直線法 產(chǎn)量法 雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法 第一年 21780 9240 第二年 18480 15444 第三年 28380 28380 第四年 15154 第五年 13860 總計(jì) 97680 97680 現(xiàn)值 從表中可以看出，采用加速折舊計(jì)算的第一年應(yīng)納稅額最少，雙倍余額遞減法下第一年只繳納稅款 9240元，年數(shù)總和法下第一年繳納稅款為 ，而直線下法則需繳納 21780元。 從上面計(jì)算中，不難得出，加速折舊法使 企業(yè) 在最初的年份提取的折舊較多，沖減了稅基，從而減少了應(yīng)納稅款，相當(dāng)于企業(yè)在最后的年份內(nèi)取得了一筆無息貸款。對(duì)企業(yè)來說可達(dá)到合法避稅的功效。 題目 以下哪類折舊方法在稅收方面最為不利？ A、 雙重余額遞減 B、 直線 C、 年度位數(shù)總和 D、 殘值 雙重余額遞減法是一種： A、 減速折舊 B、 直線折舊 C、 加速折舊 D、 生命其成本計(jì)算 C Cost ABC公司通常使用年限總合法來計(jì)算資產(chǎn)折舊。他們購買了一臺(tái)價(jià)值 15000的計(jì)算機(jī)，并了解到三年后可以后賣 3000。第三年折舊多少？ A。 4000 B。 2021 C。 7500 D。 2500 （ 150003000） * 1/(1+2+3) = 2021 謝謝 基本指標(biāo) : EV(BCWP):實(shí)現(xiàn)價(jià)值，實(shí)際完成工作的預(yù)算費(fèi)用 PV(BCWS):計(jì)劃價(jià)值，計(jì)劃完成工作的預(yù)算費(fèi)用 AC(ACWP):實(shí)際費(fèi)用 BAC:完工預(yù)算，項(xiàng)目總的估算費(fèi)用 BDAC:基準(zhǔn)完工工期 差異分析 : CV:費(fèi)用偏差 (CV大于 0代表費(fèi)用節(jié)約 。反之則為費(fèi)用超支 )， CV=EVAC SV:進(jìn)度偏差 (SV大于 0代表進(jìn)度超前 ,反之則為進(jìn)度落后 )， SV=EVPV 績效分析 : CPI:費(fèi)用績效指數(shù) (CV大于 1代表費(fèi)用節(jié)約 。反之則為費(fèi)用超支 )， CPI = EV/AC SPI:進(jìn)度績效指數(shù) (SV大于 1代表進(jìn)度超前 ,反之則為進(jìn)度落后 )， SPI = EV/PV 趨勢預(yù)測 : ETC:完工尚需費(fèi)用預(yù)算 基于非典型的偏差計(jì)算 (以后不會(huì)再發(fā)生類似偏差時(shí) ): ETC = BACEV 基于典型的偏差計(jì)算 (當(dāng)頭偏差可代表未來的趨勢時(shí) ): ETC = (BACEV)/CPI EAC:完工總費(fèi)用預(yù)算 使用新估算費(fèi)用來計(jì)算 EAC = AC+ETC 使用剩余預(yù)算費(fèi)用計(jì)算 EAC = AC+(BACEV) 使用 CPI計(jì)算 EAC = AC+(BACEV)/CPI = BAC/CPI(PMP認(rèn)證最常用 ) 使用 SPI1 計(jì)算 EAC = BAC/(CPI*SPI) VAC: 完工總費(fèi)用偏差 VAC = BACEAC EDAC:估計(jì)完工工期 EDAC = BDAC/SPI
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