企業(yè)所得稅政策培訓----研發(fā)費用加計扣除-資料下載頁
2024-10-12 12:07本頁面
【導讀】在政策執(zhí)行中，存在加計扣除政策不完全適應企業(yè)研發(fā)活。進一步落實黨的十八屆五中全會提出的“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠。，進而推動企業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型。國家稅務(wù)總局公告2020年第97號。執(zhí)行時間：2020年1月1日起。務(wù)而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。標的系統(tǒng)性活動。新政對可加計扣除的費用進行了歸納分類，由“8+5”調(diào)整為7類。具體可以加計扣除的研發(fā)費用口徑方面，新政增加在原有兩個文件的。入“人員人工費用”，“試制產(chǎn)品檢驗費”歸入“直接投入費用”，其他三項均歸入“其他相關(guān)費用”。財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，
【正文】 不切合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際，挫傷企業(yè)研發(fā)積極性。因此，此次完善政策時取消了“專門用于”的限制。 四、 研發(fā)費用稅前加計扣除政策問題 ? 放開限制后，為提高政策的可操作性， 《 公告 》 對此類研發(fā)費用歸集方法提出了具體要求，即，企業(yè)應對此類人員活動及儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用 按實際工時占比等合理方法 在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。 四、 研發(fā)費用稅前加計扣除政策問題 ? 應扣減可加計扣除的研發(fā)費用的特殊收入有哪些？ ? 答：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用可按規(guī)定享受加計扣除優(yōu)惠政策，實際研發(fā)中常有已歸集計入研發(fā)費用，但在當期取得的研發(fā)過程中形成的 下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入 ，此類收入均為與研發(fā)活動直接相關(guān)的收入，應沖減對應的可加計扣除的研發(fā)費用。為簡便操作， 《 公告 》 明確，此類收入應沖減當期可加計扣除的研發(fā)費用，不足沖減的，允許加計扣除的研發(fā)費用按零計算。 四、 研發(fā)費用稅前加計扣除政策問題 ? 生產(chǎn)單機、單品的企業(yè)，研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售，產(chǎn)品所耗用的料、工、費全部計入研發(fā)費用享受加計扣除不符合政策鼓勵本意。考慮到材料費用占比較大且易于計量，為強化政策導向， 《 公告 》 明確，研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。 四、 研發(fā)費用稅前加計扣除政策問題 ? 企業(yè)取得的財政性資金用于研發(fā)形成的研發(fā)支出可否稅前加計扣除？ ? 答： 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者資產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除 。 據(jù)此， 《 公告 》 明確企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，也不得計算加計扣除。當然，未作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，可按規(guī)定計算加計扣除。 四、 研發(fā)費用稅前加計扣除政策問題 ? 答：為簡化辦理手續(xù)，研發(fā)費用加計扣除實行備案管理。除 “ 備案資料 ” 和 “主要留存?zhèn)洳橘Y料” 按照 《 公告 》 規(guī)定執(zhí)行外，其他備案管理要求按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法 的公告 》 （ 國家稅務(wù)總局公告 2020年第 76號 ）的規(guī)定執(zhí)行。（ 備案表 ） ? 企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，在年度中間預繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度匯算清繳納稅申報時，再依照規(guī)定享受加計扣除優(yōu)惠政策。同時，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表，填報 研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表 ，隨年度申報表一并報送。 四、 研發(fā)費用稅前加計扣除政策問題 享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的申報及備案管理的 基本要求是什么？ 謝謝大家
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