成本管理與控制培訓講義-資料下載頁
2024-12-23 14:03本頁面
【正文】 ? 固定費用 單個費用項目金額變化、生產(chǎn)數(shù)量變化、產(chǎn)能利用率的提高 管理原因 68 成本分析方法 ? 對比分析法 ? 連鎖替代法 ? 相關分析法 ? 共同比分析法 69 成本分析方法 ? 對比分析法 通過成本指標在不同時期（或不同情況）的數(shù)據(jù)的對比，來揭露矛盾的一種方法，成本指標的對比，必須注意指標的可比性。 – 比較形式 ? 絕對數(shù)比較，如上年產(chǎn)品單位成本 10元，本年產(chǎn)品單位成本為 ； ? 增減數(shù)比較，如本年成本比上年降低 ； ? 指數(shù)比較，如本年成本比上年降低 5%。 70 成本分析方法 ? 對比分析法 ? 連鎖替代法 ? 相關分析法 ? 共同比分析法 71 成本分析方法 ? 連鎖替代法 確定引起某指標變動的各個因素影響程度的方法。在幾個相互聯(lián)系的因素共同影響著某一指標的情況下，可以用來計算各個因素對指標發(fā)生變動的影響程度。 – 計算方法 ? 在計算某一因素對某指標的影響時，假定只有這個因素在變動而其它因素不變； ? 確定各個因素替代順序，然后按照這一順序替代計算； ? 把這個指標與該因素替代前的指標相比較，確定該因素變動所造成的影響。 72 成本分析方法 ? 對比分析法 ? 連鎖替代法 ? 相關分析法 ? 共同比分析法 73 成本分析方法 ? 相關分析法 企業(yè)的各種經(jīng)濟指標，存在著相互依存關系，一個指標變了，就會影響到其他經(jīng)濟指標。例如：生產(chǎn)數(shù)量的變化，必然會引起成本的相應變化。 ? 共同比分析法 兩個或兩個以上會計期間的共同報表并列進行趨勢分析 ,可以揭示項目結構上的變化。 74 成本差異 成本的差異分析 直接人工成本差異的計算 工資率差異 =（實際工資率 —標準工資率）實際工時 直接人工效率差異 =（實際工時 —標準工時）標準工資率 直接人工的成本差異 =直接人工工資率差異 +直接人工的效率差異 =人工的實際成本 —人工的標準成本 直接材料成本差異的計算 : 直接材料的價格差異=（實際價格 —標準價格） 實際數(shù)量 直接材料的數(shù)量差異=（實際數(shù)量 —標準數(shù)量） 標準價格 直接材料的成本差異=直接材料的價格差異 +直接材料的數(shù)量差異 =材料的實際成本 —材料的標準成本 ? 制造費用耗費差異主要受管理人員的工資率、工時、稅率、折舊率的影響 . ? 制造費用效率差異主要受現(xiàn)有生產(chǎn)能力利用程度的影響。 75 成本差異及其責任分析 材料差異 采購價格差異 (PPV) 材料耗用差異 (MV) 單位材料成本差異 (UCV) 總材料成本差異 (TCV) 產(chǎn)量差異 (VV) 材料成本差異總額 生產(chǎn)成本差異 分攤率差異 (RV) 效率差異 (EV) 制造費用分攤差異 制造費用差異 (OV) 產(chǎn)能利用差異 相關責任中心 采購 車間、 技術、生產(chǎn) 生產(chǎn)、采購 車間 車間 車間 生產(chǎn)部 考核內(nèi)容 實際原材料采購成本（包含運費 ） 與目標成本的差異； 材料的耗用，由工藝、技術和工場管理導致的浪費和廢品； 實際產(chǎn)量和預算產(chǎn)量的差異，反應了未按計劃生產(chǎn)的影響，或緊急采購訂單的影響； 各項生產(chǎn)成本，如人工成本、母盤費用等單位產(chǎn)品金額差異； 生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)率的差異； 固定制造費用的總額差異； 由于對生產(chǎn)能力未充分利用或過度利用對成本的影響； 歸集到產(chǎn)品的成本組成 成 本 管 理 報 告 大連市企業(yè)管理咨詢有限公司 77 成 本 管 理 報 告 成本報表： （商品）產(chǎn)品成本表 主要產(chǎn)品單位成本表 制造費用明細表 其他成本報告。 成 本 報 告 財務成本分析報告 成本控制報告 目標利潤分析報告 成 本 管 理 報 告 78 成本報表 反映企業(yè)在一定期間內(nèi)各種主要產(chǎn)品的單位成本的構成及其變動情況的會計報表。 基本要求 : ?應按不同產(chǎn)品類別、不同規(guī)格列示產(chǎn)品成本 。 ?應列示產(chǎn)品單位成本及總成本情況 ?應分別按成本項目列示產(chǎn)品成本 。 ?應列示歷史先進水平或上年實際平均單位成本或本期計劃單位成本和本期實際單位成本及本年累計實際平均單位成本 。 ?列示的產(chǎn)品成本及其分類情況應能反映企業(yè)主要產(chǎn)品情況 . 填列方法 ?產(chǎn)品類別及規(guī)格的分類方式由企業(yè)根據(jù)實際情況決定 。 ?根據(jù)成本歷史資料填列各成本項目的歷史水平 。 ?根據(jù)本年計劃資料填列各成本項目的本年計劃單位成本 。 ?根據(jù)實際成本資料填各成本項目的本期實際單位成本 。 ?各成本項目的本年累計實際平均單位成本 79 財務成本分析報告 ?企業(yè)利用會計核算、統(tǒng)計核算、業(yè)務核算等資料對企業(yè)生產(chǎn)、流通和經(jīng)營管理過程中的成本情況進行分析和總結所做的書面報告。主要包括以下內(nèi)容： ? 撰寫分析報告的目的； ? 企業(yè)經(jīng)營狀況； ? 經(jīng)濟指標完成情況； ? 生產(chǎn)任務完成情況； ? 利潤指標分析； ? 成本指標分析。 80 成本控制報告 ?部門或員工向董事會或總經(jīng)理匯報成本控制工作，反映控制情況，提出建議，答復查詢的書面報告。主要包括以下內(nèi)容： ? 報告的依據(jù)； ? 成本控制的具體措施； ? 成本控制的經(jīng)驗、成效。 81 目標利潤分析報告 ?公司財務部對本公司利潤實現(xiàn)情況所作的分析、研究及評價，能夠衡量公司是否達到預期目標利潤，同時也可以反映公司經(jīng)營狀況的好壞。主要包括以下內(nèi)容： ?利潤實現(xiàn)情況的總體描述； ?影響目標利潤的因素分析。 82 總 結 ? 成本管理流程； ? 成本核算； ? 成本控制； ? 成本分析； ? 成本報告。 謝 謝 ！ 大連市企業(yè)管理咨詢有限公司
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