[其它模板]銀行會(huì)計(jì)__銀行財(cái)產(chǎn)與損益核算、年度決算-資料下載頁(yè)
2024-12-23 13:00本頁(yè)面
【正文】 抵補(bǔ)銀行已繳納的在成本和營(yíng)業(yè)外支出中無(wú)法列支的有關(guān)懲罰性或贊助性支出 ， 包括：被沒收的財(cái)物損失 ， 延期繳納各項(xiàng)稅款的滯納金和罰款 ， 少交或遲交中央銀行準(zhǔn)備金的加息等 。 彌補(bǔ)以前年度虧損 。 如銀行在五年限期不能用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)完的虧損部分 ， 可用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ) 。 提取法定盈余公積金 。 按照稅后利潤(rùn)減去彌補(bǔ)以前年度虧損和罰沒支出后的余額 ， 按 10％ 提取法定盈余公積金 。 提取公益金 。 主要用于職工食堂 、 宿舍 、 幼兒園等福利設(shè)施的建設(shè)支出 。 向投資者分配利潤(rùn) 。 銀行前年度未分配的利潤(rùn)可以并入本年度向投資者分配 。 2021/11/10 58 利潤(rùn)分配 （ 二 ） 利潤(rùn)分配的核算 盈余公積金 、 公益金提取 、 補(bǔ)虧 提取 借：利潤(rùn)分配 ——提取盈余公積 貸：盈余公積 ——一般盈余公積 、 公益金 補(bǔ)虧 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配 ——盈余公積補(bǔ)虧 向投資者分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配 ——應(yīng)付利潤(rùn) 貸：應(yīng)付利潤(rùn) 2021/11/10 59 利潤(rùn)分配 ▲ 利潤(rùn)分配的核算 結(jié)轉(zhuǎn)末分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 ——提取盈余公積 ——應(yīng)付利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配 ——盈余公積補(bǔ)虧 貸：利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 2021/11/10 60 第十講 年度決算 第一節(jié) 概述 第二節(jié) 年度決算準(zhǔn)備工作 第三節(jié) 決算日工作 2021/11/10 61 第一節(jié) 概述 一 .概念 ——是指在會(huì)計(jì)年度終了 ， 根據(jù)會(huì)計(jì)核算資料 ， 通過報(bào)表數(shù)字 ， 全面總結(jié)和分析全年銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)情況和考核經(jīng)營(yíng)成果的一項(xiàng)綜合性工作 。 二 .意義 (1)做好年度決算工作 ， 有助于提高銀行經(jīng)營(yíng)管理水平 。 (2)做好年度決算工作 ， 有助于加強(qiáng)宏觀控制和調(diào)節(jié) 。 (3)做好年度決算工作 ， 可以檢查銀行對(duì)黨的方針 、 政策的貫徹執(zhí)行情況 。 2021/11/10 62 第一節(jié) 概述 三 .步驟 (1)決算準(zhǔn)備工作 (2)決算日辦理結(jié)帳 、 軋計(jì)損益和編制會(huì)計(jì)報(bào)表 四 .基本要求 (1)堅(jiān)持集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo) ， 各方密切配合的原則 (2)堅(jiān)持會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性 、 準(zhǔn)確性和可靠性 (3)堅(jiān)持會(huì)計(jì)報(bào)表編制的完整性 、 及時(shí)性和統(tǒng) ——性 2021/11/10 63 第二節(jié) 年度決算的準(zhǔn)備工作 一 、 清理資金 清理貸款資金 清理結(jié)算資金 清理存款資金 清理內(nèi)部資金 二 、 清查帳務(wù) 全面檢查會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用情況 全面核對(duì)內(nèi)外帳務(wù) 清理聯(lián)行帳務(wù) 2021/11/10 64 第二節(jié) 年度決算的準(zhǔn)備工作 三 、 清點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資 清查實(shí)物庫(kù)存 清理固定資產(chǎn)及低值易耗品 四 、 核實(shí)收支 復(fù)查利息計(jì)算是否正確 檢查各項(xiàng)費(fèi)用 核實(shí)其他財(cái)務(wù)收支 五 、 試算平衡 2021/11/10 65 第三節(jié) 年度決算日工作 一 、 處理當(dāng)日帳務(wù) 二 、 計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)外匯買賣損益 三 、 結(jié)轉(zhuǎn)全年損益 ——結(jié)帳 四 、 分配本年利潤(rùn) 2021/11/10 66 第三節(jié) 年度決算日工作 五 、 辦理新舊帳頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn) 銷帳式帳頁(yè)的結(jié)轉(zhuǎn) 對(duì)逐筆記入 、 逐筆銷帳的丁種帳頁(yè) ， 應(yīng)先在舊帳頁(yè)未銷各筆的銷帳日期欄內(nèi) ， 加蓋 “ 結(jié)轉(zhuǎn)下年 ” 戳記 ， 然后將未銷各筆逐一過入新帳頁(yè) ，并結(jié)出余額 ， 在摘要欄加蓋 “ 上年結(jié)轉(zhuǎn) ” 戳記 。 一般分戶帳頁(yè)的結(jié)轉(zhuǎn) 將最后余額過入新帳頁(yè) ， 并在新帳頁(yè)日期欄寫明新年度 1月 1日 ， 摘要欄則加蓋 “ 上年結(jié)轉(zhuǎn) ”戳記 。 2021/11/10 67 第三節(jié) 年度決算日工作 五 、 辦理新舊帳頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn) 總帳的結(jié)轉(zhuǎn) 只將舊帳余額過入新帳的 “ 上年底余額 ” 欄內(nèi)即可 ， 其余手續(xù)比照月度結(jié)轉(zhuǎn)方法處理 。 各種登記簿的結(jié)轉(zhuǎn) 不需要?jiǎng)澐值?“ 流水 ” 性質(zhì)的登記簿則不需要結(jié)轉(zhuǎn) ， 下年度繼續(xù)使用 按年設(shè)立的各種登記簿 ， 均需要結(jié)轉(zhuǎn) ， 結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) ，可比照明細(xì)帳簿的結(jié)轉(zhuǎn)方法進(jìn)行 。 2021/11/10 68 第三節(jié) 年度決算日工作 六 、 年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表的編制 年度決算報(bào)表是根據(jù)決算整理期調(diào)整后的總帳 、 明細(xì)帳 、登記簿 (卡 )等有關(guān)資料進(jìn)行編制的 ， 主要包括資產(chǎn)負(fù)債表 、 利潤(rùn)表 、 現(xiàn)金流量表 、 利潤(rùn)分配表等 。 七 、 決算說明書的編寫 對(duì)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)成果作出說明 ，如業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng) 、 財(cái)務(wù)收支 、 資產(chǎn)負(fù)債 、 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配情況以及稅金的繳納情況等 。 對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的需要說明的其他事項(xiàng) ，如重點(diǎn)項(xiàng)目的變化 、 非經(jīng)常性項(xiàng)目的說明以及對(duì)財(cái)務(wù)收支有重大影響的事項(xiàng) 。 指出存在的問題和改進(jìn)的措施 。
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