變動(dòng)成本法ppt課件-資料下載頁(yè)
2024-11-03 18:35本頁(yè)面
【正文】 2 3 7 21 9 49 3 1 9 9 1 81 4 1 8 8 1 64 5 3 6 18 9 36 6 5 10 50 25 100 N＝ 6 Σ x＝ 0 Σ y＝ 45 Σ xy＝ 21 Σ x2＝ 70 Σ y2＝ 355 72 可得 : b＝ Σxy247。 Σx2＝ a＝ Σy247。 n＝ 45247。 6＝ 則計(jì)劃期 7月份銷售預(yù)測(cè)數(shù)為： y＝ a＋ bx＝ ＋ X 7 ＝ （萬(wàn)元） 73 （五）二次曲線趨勢(shì)法 二次曲線的基本公式為： y＝ a＋ bx＋ cx2 b＝ Σxy247。 Σx2 a＝（ Σx4Σy－ Σx2Σx2y） c＝（ nΣx2y－ Σn2Σy） 247。 （ nΣx4－（ Σx2） 2） 74 三、因果預(yù)測(cè)分析法 75 四、判斷分析法 76 五、調(diào)查分析法 77 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 管理會(huì)計(jì) 第十八講 78 第五節(jié) 成本預(yù)測(cè) 一、成本預(yù)測(cè)的意義 79 二、成本預(yù)測(cè)的程序 成本預(yù)測(cè)通常按以下四個(gè)步驟進(jìn)行。 提出目標(biāo)成本方案 預(yù)測(cè)成本 擬定降低成本的各種可行方案 修訂目標(biāo)成本 80 三、預(yù)測(cè)成本最常用的方法 通常的方法有高低點(diǎn)法、加權(quán)平均法和回歸分析法三種。 81 （一）高低點(diǎn)法 y＝ a＋ bx 82 （二）加權(quán)平均法 yp＝ Σaixi＋ Σbiwixp 計(jì)劃期單位成本的預(yù)測(cè)值＝ yp247。 xp 83 （三）直線回歸法 該方法計(jì)算過(guò)程如下： 計(jì)算相關(guān)系數(shù) r 。 計(jì)算公式如下： r＝（ nΣxy－ ΣxΣy） 247。 （開平方 [nΣx2－ (Σx)2][nΣy2－ (Σy)2]） 計(jì)算回歸系數(shù) a與 b 。 a、 b是回歸方程中的特定回歸系數(shù)，a反映固定成本數(shù)值， b則表示單位變動(dòng)成本，計(jì)算公式如下： b＝（ nΣxy－ ΣxΣy） 247。 （ nΣx2－ (Σx)2） a＝ Σy247。 n－ bΣx247。 n 預(yù)測(cè)計(jì)劃期成本額。根據(jù)計(jì)劃期業(yè)務(wù)量計(jì)算成本預(yù)測(cè)值。 84 例如：根據(jù)表中資料，用回歸分析法預(yù)測(cè)計(jì)劃期產(chǎn)量為 135千件時(shí)的成本總額。 資料表 n x y xy X2 Y2 1 46 50 2406 2304 2500 2 53 54 2862 2809 2916 3 55 56 3080 30285 3136 4 68 64 4352 4624 4096 5 90 85 7650 8100 7225 6 116 104 12064 13456 10816 N＝ 6 Σ x＝ 430 Σ y＝ 413 Σ xy＝ 32408 Σ x234318 Σ y2＝ 30689 85 第六節(jié) 資金的預(yù)測(cè)分析 一、 資金預(yù)測(cè)分析的依據(jù) 86 二、銷售百分比法 分析研究資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目與銷售收入總額之間的依存關(guān)系。 （ 1）資產(chǎn)類項(xiàng)目 （ 2）權(quán)益類項(xiàng)目 計(jì)算基期的銷售百分比 87 計(jì)算計(jì)劃期內(nèi)所需追加資金量。 （ 1）由于計(jì)劃期間銷售額增加而追加的資金量，它是根據(jù)增長(zhǎng)的銷售額按銷售百分比計(jì)算的，其計(jì)算公式如下： 增長(zhǎng)的銷售額所需追加資金＝（ A/S。－ L/S。）（ Si－ S。） 其中 : S。：基期的銷售總額 Si ：計(jì)劃期的銷售總額 A/S。：指基期隨著銷售額增加而增加的資產(chǎn)項(xiàng)目金額占銷售額的百分比 L/S。：指基期隨著銷售額增加而增加的負(fù)債類項(xiàng)目金額占銷售額的百分比 88 （ 2）計(jì)劃期提取的折舊未使用的余額（ Dep1）。它是應(yīng)提取的折舊 （ 3）計(jì)劃期的留存收益。其計(jì)算公式如下： 計(jì)劃期留存收益 =S1R。（ 1－ d1） R。：基期的稅后銷售利潤(rùn)率 d1 ：計(jì)劃期的股利發(fā)放率 （ 4）計(jì)劃期的零星資金需要量（ M1） 綜合上述四部分，有： 計(jì)劃期間預(yù)計(jì)追加的資金數(shù)量＝（ A/S。－ L/S。）（ Si－ S。）－ Dep1－ S1R。（ 1－ d1）＋ M1 89 例如：某公司基期銷售收入總額為 500000元，獲得稅后凈利潤(rùn) 20210元，發(fā)放股利 10000元，基期的廠房設(shè)備利用率已達(dá)飽和狀態(tài)。該公司基期末的簡(jiǎn)略資產(chǎn)負(fù)債表如下表，若該公司計(jì)劃年度銷售收入總額將達(dá)到 800000元，并仍按基期股利發(fā)放率支付股利，折舊提取數(shù)為 20210元，其中 60％用于更新改造現(xiàn)有的廠房設(shè)備，又假定零星資金需要量為 12021元，試預(yù)測(cè)計(jì)劃期間需要追加的資金數(shù)量。 90 XX公司資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn) 負(fù)債及權(quán)益 現(xiàn)金 10000 應(yīng)付帳款 50000 應(yīng)收帳款 85000 應(yīng)付稅款 25000 存貨 100000 長(zhǎng)期負(fù)債 115000 廠房設(shè)備（凈額） 150000 普通股股本 202100 無(wú)形資產(chǎn) 55000 留存收益 10000 合計(jì) 400000 合計(jì) 400000 91 首先根據(jù)基期末的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目與銷售額的依存關(guān)系，計(jì)算并填列用銷售百分比形式反映的資產(chǎn)負(fù)債表，如下所示： 92 按銷售百分比反映的資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn) 負(fù)債及權(quán)益 現(xiàn)金 2％ 應(yīng)付帳款 10％ 應(yīng)收帳款 17％ 應(yīng)付稅款 5％ 存貨 20％ 長(zhǎng)期負(fù)債 不適用 廠房設(shè)備（凈額） 30％ 普通股股本 不適用 無(wú)形資產(chǎn) 不適用 留存收益 不適用 合計(jì) 69％ 合計(jì) 15％ 93 再將有關(guān)數(shù)據(jù)代入公式： 計(jì)劃期間預(yù)計(jì)需追加的資金額＝（ A/S。－ L/S。）（ Si－ S。）－ Dep1－ S1R。（ 1－ d1）＋ M1 ＝ 150000（元） 94 銷售百分比法的優(yōu)、缺點(diǎn)和適用范圍 95 三、回歸分析法 96 作業(yè) 習(xí)題 1， 2， 3， 5， 6， 12， 13， 16， 17， 18
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