企業(yè)財務報表分析培訓-資料下載頁
2024-10-19 10:26本頁面
【正文】 明； ? 例外項目（屬于正常經(jīng)營活動，但當期金額異常，由于人的因素起作用而引起，可以控制） ? 非常項目（不屬于正常經(jīng)營活動，主觀難以控制，可通過保險補償） ? 或有事項 ? 關聯(lián)事項：財務聯(lián)系 母子公司，有重大影響的公司， ? 期后事項： 對報表不定事項的確定（調(diào)整事項） ? 對利潤報表預測未來有影響的費用事項（不調(diào)整）。 ? 審計報告 十四、 企業(yè)財務狀況質(zhì)量的整體分析 — 比率分析的應用 比率的基本分類 ? 變現(xiàn)能力比率 資產(chǎn)管理比率 負債比率 盈利能力比率 比率分析的不足 ? 僅僅來源于報表貨幣資源； ? 企業(yè)間不可比； ? 企業(yè)可“造”比率； 十五、三張報表的系統(tǒng)化分析 ? 現(xiàn)金流量表 ? 借款收到的現(xiàn)金與購建固定 、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金與對外投資支付的現(xiàn)金和補充流動資金所用貸款進行比較 ， 確定借款合同的執(zhí)行情況 ? 經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量與 “ 營業(yè)利潤加財務費用之和 ” 之間 、 流動負債之間的比較 ? 銷售商品 、 提供勞務收到的現(xiàn)金與營業(yè)收入 、 應收賬款 、 應收票據(jù) 、 預收賬款之間的內(nèi)在聯(lián)系 ? 購買商品 、 接受勞務支付的現(xiàn)金與營業(yè)成本 、 存貨 、 應付賬款 、 票據(jù)和預收賬款之間的內(nèi)在聯(lián)系 ? 投資支付的現(xiàn)金與資產(chǎn)負債表投資變化之間的內(nèi)在聯(lián)系 ? 取得投資收益收取的現(xiàn)金與投資收益 、 應收股利與應收利息之間的內(nèi)在聯(lián)系 ? 支付的所得稅與所得稅費用之間的內(nèi)在聯(lián)系 ? 企業(yè)的股利分配政策 ? 補充資料中的非現(xiàn)金活動規(guī)模 十五、三張報表的系統(tǒng)化分析 ? 利潤表 ? 利潤的結構與資產(chǎn)的結構：投資資產(chǎn)推動凈利潤中的投資收益；其他資產(chǎn)推動凈利潤中減去投資收益的剩余部分 ? 投資收益的規(guī)模與產(chǎn)生原因：特別關注權益法確認的規(guī)模 ? 收入結構 、 費用結構以及變化趨勢的合理性 ? 關注營業(yè)利潤的合理性：警惕營業(yè)利潤較高與存貨在資產(chǎn)結構中超出正常儲備需要的規(guī)模而引起的 “ 繁榮 ” （ 我國彩電業(yè)走的就是此路 ） ? 關注期后事項與或有事項對利潤的影響 十五、三張報表的系統(tǒng)化分析 ? 資產(chǎn)負債表 ? 資產(chǎn)結構與企業(yè)的營業(yè)活動特點的相符程度 ? 投資方向與企業(yè)競爭優(yōu)勢之間的關系 ? 個別資產(chǎn)的質(zhì)量 ? 應收賬款周轉(zhuǎn)率 ? 存貨周轉(zhuǎn)率 ? 流動比率 ? 速動比率 ? 應付賬款付賬期 ? 資產(chǎn)負債率 ? 表外資源狀況 十五、三張報表的系統(tǒng)化分析 ? 現(xiàn)金流量表編制過程中的人為調(diào)節(jié)：項目之間的故意混淆 ? 利潤與資產(chǎn)的不正常： ? 收入確認：營業(yè)收入和投資收益 ? 費用規(guī)模：結構與費用確認的合理性 ? 壞帳準備計提的合理性 ? 存貨計價方法 、 損失準備計提的合理性 ? 投資跌價損失計提的合理性 ? 攤銷性費用變化的合理性 ? 報表附注的有用性 十五、三張報表的系統(tǒng)化分析：對企業(yè)償債能力的評價 ? 企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 ? 企業(yè)當前與未來的盈利能力 ? 企業(yè)的抵押資產(chǎn)以及擔保者 ? 企業(yè)所處的成長階段 ? 企業(yè)產(chǎn)品的市場前景 ? 利益相關者的評價 十六、關于財務信息的認識總結 ? 三張報表方面的質(zhì)量分析：利潤質(zhì)量、現(xiàn)金流量質(zhì)量、資產(chǎn)質(zhì)量、資本結構質(zhì)量。 ? 非貨幣的因素運用 ? 比率指標的不足 十七、財務報表分析需要注意的問題 ? 企業(yè)效益 ? 制約企業(yè)報表編制的法規(guī)體系 ? 財務分析中非財務信息的運用 ? 影響經(jīng)濟決策的因素 企業(yè)效益 ? 產(chǎn)出 — 投入：投入的可貨幣化和產(chǎn)出的多樣化與時點分布 ? 產(chǎn)出 /投入 ? 具體評價體系：以利潤為主導的指標體系 — 導致企業(yè)必然追求利潤 制約企業(yè)報表編制的法規(guī)體系 ? 會計法與會計準則 ? 會計制度 ? 對上市公司報表編制的特別要求 財務分析中非財務信息的運用 ? 人力資源結構與政策 ? 表外無形資產(chǎn) ? 企業(yè)的擴張基礎 ? 資金基礎（資金積累和積聚（借債；增發(fā)新股） ? 技術基礎； ? 管理基礎（管理模式）； ? 市場基礎（營銷策略）。 ? 企業(yè)所處的行業(yè)及其發(fā)展前景 ? 企業(yè)與國家政策。 影響經(jīng)濟決策的因素 ? 財務信息； ? 企業(yè)領導人品德與偏好； ? 政治因素 謝謝大家！
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