財(cái)政與稅收教學(xué)講義第十一章關(guān)稅-資料下載頁
2025-10-09 20:45本頁面
【正文】 38 關(guān)稅補(bǔ)征和退稅： 貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款時(shí)，海關(guān)應(yīng)自納稅人繳納稅款或貨物放行之日起一年內(nèi)向收發(fā)貨人或他們的代理人補(bǔ)征稅款。如果因納稅人違反規(guī)定造成少征或漏征的，海關(guān)在三年內(nèi)可以追征。 39 關(guān)稅的滯納金： 根據(jù)關(guān)稅納稅期限有規(guī)定，進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或他們的代理人，在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起 7日內(nèi)（最后 1天是法定節(jié)假日可順延）向指定銀行繳稅。 ? 例如 ：某公司進(jìn)口機(jī)械設(shè)備一套，完稅價(jià)格為人民幣 1000萬元，（進(jìn)口關(guān)稅率為 10%），海關(guān)于2021年 8月 1日填發(fā)稅款繳納證，公司于 2021年 8月 18日才繳納稅款。則該公司應(yīng)繳納多少滯納金？ ? 解：（ 1） 8月 1日至 8月 8日免滯納金 ? （ 2） 8月 9日至 8月 18日， 10天應(yīng)繳滯納金 ? （ 3）應(yīng)繳滯納金 =1000 10% 1‰ 10=1（萬元） 40 第三節(jié) 非貿(mào)易性進(jìn)口關(guān)稅制度 一、非貿(mào)易性進(jìn)口關(guān)稅的納稅人和征稅范圍 非貿(mào)易性物品的納稅人，具體包括：（ 1）入境旅客隨身攜帶的行李、物品的持有人；（ 2）各種運(yùn)輸工具上服務(wù)人員入境時(shí)攜帶自用物品的持有人；（ 3）饋贈(zèng)物品以及其他方式入境個(gè)人物呂的所有人；（ 4）進(jìn)口個(gè)人郵件的收件人。 41 二、非貿(mào)易性進(jìn)口關(guān)稅稅率 非貿(mào)易性進(jìn)口關(guān)稅稅率實(shí)行差別稅率。 三、非貿(mào)易性進(jìn)口完稅價(jià)格 參照海關(guān)確定的各種制度規(guī)定 四、非貿(mào)易性進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算和繳納 見教材 P246 42 作業(yè)題 P246： 2 43 一、單項(xiàng)選擇題 根據(jù)關(guān)稅法的有關(guān)規(guī)定，運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具等，以經(jīng)過海關(guān)審定的（ ）作為完稅價(jià)格。 A、 離境時(shí)的價(jià)格； B、 入境時(shí)的價(jià)格； C、 修理費(fèi)和料件費(fèi)； D、 同類產(chǎn)品市場價(jià)格。 答案（ C） 出口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)售予境外的離岸價(jià)格，扣除出口關(guān)稅后作為完稅價(jià)格。其計(jì)算公式為（）。 A、完稅價(jià)格 =離岸價(jià)格 247。 （ l十出口稅率）； B、完稅價(jià)格 =離岸價(jià)格 247。 （ 1一出口稅率） C、完稅價(jià)格 =離岸價(jià)格 （ l十出口稅率）； D、完稅價(jià)格 =離岸價(jià)格 （ l一出口稅率） 答案（ A） 44 多項(xiàng)選擇題 關(guān)于關(guān)稅的稅率，下列說法正確的有（ ） A、原材料的進(jìn)口稅率，一般比半成品、產(chǎn)成品低； B、對于一般出口商品不征出口稅 C、非國計(jì)民生必需的物品，制定較高的稅率，以限制進(jìn)口； D、非國計(jì)民生必需的物品，不允許進(jìn)口。 答案：（ ABC ） 到岸價(jià)格除貨價(jià)外，還包括 （ ） A、包裝費(fèi)； B、保險(xiǎn)費(fèi)； C、運(yùn)輸費(fèi)； D、其他勞務(wù)費(fèi)。 答案：（ ABCD ） 45 判斷題 １、進(jìn)出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或者漏征關(guān)稅稅款，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起一年內(nèi)，向收發(fā)貨人或者他們的代理人補(bǔ)征。 參考答案： 1√。 出口貨物應(yīng)以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的離岸價(jià)格為關(guān)稅的完稅價(jià)格。 參考答案： 2 。 關(guān)稅的征稅對象為進(jìn)出我國國境的貨物和物品，不包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品。 參考答案： 46 計(jì)算題 某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批非消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物，境外口岸離岸價(jià)格折算成人民幣 2021萬元，支付運(yùn)費(fèi) 50萬元，保險(xiǎn)費(fèi) 40萬元，這批貨物適用 17%的增值稅稅率， 10%的進(jìn)口關(guān)稅稅率。貨物到達(dá)我國口岸后，海關(guān)填發(fā)了稅款繳納證，但該公司因故自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起第 10天才繳納稅款。請分別計(jì)算該公司應(yīng)繳（ 1）關(guān)稅，（ 2）增值稅，（ 3）關(guān)稅和增值稅的滯納金。 答案： (1)計(jì)算完稅價(jià)格 完稅價(jià)格 =(FOB+運(yùn)費(fèi) )247。 (1保險(xiǎn)費(fèi)率 )=(2021+50)247。 (12%)≈2091 、 84(萬元 ) (2)應(yīng)納關(guān)稅 =完稅價(jià)格 關(guān)稅稅率 =209 84 10%≈209 、18(萬元 ) (3)計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口增值稅 組成計(jì)稅價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 =209 84+2018=230 02(萬元 ) 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 稅率 =230 02 17%≈391 、17(萬元 ) (4)滯納金 =應(yīng)納稅額 1‰ 滯納天數(shù) =(20 18+3917) 1‰ 3≈ 8(萬元 ）
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