財(cái)務(wù)知識——利潤和利潤分配-資料下載頁
2024-10-18 17:48本頁面
【正文】 利潤 177。 調(diào)整事項(xiàng) 應(yīng)納所得稅 =應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率 2. 永久性差異和時(shí)間性差異 (1)永久性差異的類型 —口徑不一致且不可轉(zhuǎn)回 ,而稅法不確認(rèn)收益 . ,而稅法確認(rèn)收益 . ,而稅法不確認(rèn)為費(fèi)用 . ,而稅法確認(rèn)為費(fèi)用 . 二、所得稅會(huì)計(jì) —— 概述 (2) (2)時(shí)間性差異 —時(shí)間上的不一致且可轉(zhuǎn)回 ,而稅法確認(rèn)為后期收益 ,而稅法確認(rèn)為當(dāng)期收益 ,而稅法確認(rèn)為后期費(fèi)用 ,而稅法確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用 三、所得稅會(huì)計(jì) —— 會(huì)計(jì)核算 (1) 兩種方法：應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法 應(yīng)付稅款法：將企業(yè)的稅前會(huì)計(jì)利潤按照稅法的要求調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，并以此為基礎(chǔ)計(jì)算“應(yīng)交所得稅”和“所得稅”費(fèi)用。永久性和時(shí)間性差異均不單獨(dú)核算 . 例 :某企業(yè)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的全年工資總額為10萬 ,而實(shí)際發(fā)生了 12萬 。 另外 ,該企業(yè)的本年折舊額為 5萬 ,按照稅法規(guī)定的折舊方法計(jì)算的本年折舊為 .本年企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅前利潤 15萬元 ,所得稅率 33%. 三、所得稅會(huì)計(jì) —— 會(huì)計(jì)核算 (2) 應(yīng)納稅所得額 =會(huì)計(jì)利潤 (15萬 )+永久性差異 (12萬 —10萬 )—時(shí)間性差異 ( —5萬 )= 應(yīng)交所得稅 =*33%= 借 :所得稅 貸 :應(yīng)交稅金 —應(yīng)交所得稅 . 將時(shí)間性差異單獨(dú)核算 ,計(jì)入”遞延稅款” . 上例中 ,時(shí)間性差異 =(—5)*33%= 借 :所得稅 += 貸 :應(yīng)交稅金 —應(yīng)交所得稅 遞延稅款 三、所得稅會(huì)計(jì) —— 會(huì)計(jì)核算 (3) 兩種方法的關(guān)系 : (1)應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法對永久性差異的處理是一致的 . (2)應(yīng)付稅款法不單獨(dú)確認(rèn)時(shí)間性差異 ,而納稅影響會(huì)計(jì)法單獨(dú)核算時(shí)間性差異 . (3)應(yīng)付稅款法建立在收付實(shí)現(xiàn)制上 ,而納稅影響會(huì)計(jì)法是建立在權(quán)責(zé)發(fā)生制及收入和費(fèi)用配比原則之上 . 計(jì)法 :有遞延法和債務(wù)法兩種具體方法。(一般了解 )
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