審計(jì)概論項(xiàng)目8利潤形成和利潤分配審計(jì)-資料下載頁
2025-01-19 03:54本頁面
【正文】 份制企業(yè)， 2023年實(shí)現(xiàn)利潤為 300 000元，所得稅率為 25%，利潤分配前該企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)為： + 普通股股本 100 000股，每股面值 10元，總計(jì) 1 000 000元 + 資本公積 ——股本溢價(jià) 200 000元 + 盈余公積 140 000元 + 未分配利潤 200 000元 + 合計(jì) 1 540 000元 + 經(jīng)董事會(huì)研究決定，以每 5股普通股增發(fā) 1股普通股票作為股票股利，已經(jīng)按照規(guī)定辦妥轉(zhuǎn)增手續(xù)，分配后股權(quán)結(jié)構(gòu)為： + 普通股股本 120 000股，每股面值 10元，總計(jì) 1 200 000元 + 資本公積 ——股本溢價(jià) 200 000元 + 盈余公積 162 500元 + 未分配利潤 162 500元 + 合計(jì) 1 725 000元 + 要求：說明該企業(yè)所有者權(quán)益審計(jì)的程序，并指出是否存在問題，如果存在，請(qǐng)?zhí)岢龈庖? + 【 答案 】 + 對(duì)該股份制企業(yè)所有者權(quán)益審計(jì)的程序?yàn)椋? + 審閱公司章程、股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議記錄及國家有關(guān)規(guī)定，了解盈余公積、資本公積的形成、使用的法定要求和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。 + 取得或編制股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤賬戶的明細(xì)表，核對(duì)三相符。 + 審查股本、資本公積、盈余公積的形成、使用是否符合有關(guān)規(guī)定，并經(jīng)過批準(zhǔn)。 + 審查未分配利潤是否可靠。 + 審查所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表上的分類和列示是否恰當(dāng)、準(zhǔn)確。 + 【 答案 + 該股份制公司 2023年的利潤分配依照 《 公司法 》 的規(guī)定和企業(yè)董事會(huì)的決議，正確的做法是： + 交納所得稅 =300 000*25%=75000元 + 提取法定盈余公積 =（ 300 00075 000） *10%=22 500元 + 分配股票股利：股數(shù) =100 000*1//5=20 000股 + 應(yīng)轉(zhuǎn)出未分配利潤 =20 000*（ 10面值 +2溢價(jià)） =240 000元 + 分配后的股權(quán)結(jié)構(gòu)為 + 普通股股本 120 000股，每股面值 10元，總計(jì) 1 200 000元 + 資本公積 ——股本溢價(jià)（ 200 000+20 000*2） 240 000元 + 盈余公積 （ 140 000+22500） 162 500元 + 未分配利潤（ 200 000 +300 00075 00022 500240 000） 162 500元 + 合計(jì) 1 725 000元 + 所以該企業(yè)的未分配利潤計(jì)算過程存在錯(cuò)誤，應(yīng)該予以調(diào)整。 + 分配股票股利的會(huì)計(jì)分錄 + 如果是采取面值發(fā)行： + 借：利潤分配－轉(zhuǎn)作股本的股利（股票的面值 股數(shù)） + 貸：股本（股票的面值 股數(shù)） + 如果是采取市價(jià)發(fā)行： + 借：利潤分配－轉(zhuǎn)作股本的股利（股票的市價(jià) 股數(shù)） + 貸：股本 (股票的面值 股數(shù) ) + 資本公積（市價(jià)與面值的差額 股數(shù) )
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