利潤(rùn)及利潤(rùn)分配會(huì)計(jì)處理比較-資料下載頁(yè)
2025-06-16 22:23本頁(yè)面
【正文】 本企業(yè)具體情況，企業(yè)也可以采用納稅影響會(huì)計(jì)法。態(tài)度偏向遞延法。 4．新制度針對(duì)會(huì)計(jì)環(huán)境出現(xiàn)的新情況增加了如下規(guī)定：投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資按一定比例，可以從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免的部分，以及已經(jīng)享受投資抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備在規(guī)定期限內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)補(bǔ)交的所得稅，均作為永久性差異處理；企業(yè)按規(guī)定以交納所得稅后的利潤(rùn)再投資所應(yīng)退回的所得稅，以及實(shí)行先征后返所得稅的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)于實(shí)際收到退回的所得稅時(shí)，沖減退回當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。上述改進(jìn)或差異均不會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生影響。 第二節(jié) 利潤(rùn)分配會(huì)計(jì)處理的比較 利潤(rùn)分配是企業(yè)根據(jù)法律、董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)提請(qǐng)股東大會(huì)或類似批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的，對(duì)企業(yè)可供分配利潤(rùn)指定特定用途和分配給投資者的行為。我國(guó)的有關(guān)法律對(duì)利潤(rùn)分配作出了嚴(yán)格的規(guī)定。因?yàn)檫@些法律、法規(guī)在延續(xù)，沒(méi)有發(fā)生多大變化，因此，利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理也不會(huì)發(fā)生大變化。（1）其他轉(zhuǎn)入，反映企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補(bǔ)虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額；（2）提取法定盈余公積；（3）提取法定公益金，反映企業(yè)按照規(guī)定提取的法定公益金；（4）提取儲(chǔ)備基金，反映外商投資企業(yè)按照規(guī)定提取的儲(chǔ)備基金；（5）提取企業(yè)發(fā)展基金，反映外商投資企業(yè)按照規(guī)定提取的企業(yè)發(fā)展基金；（6）提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，反映外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金；（7）利潤(rùn)歸還投資，反映中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按規(guī)定在合作期間以利潤(rùn)的1/3歸還投資者的投資；（8）補(bǔ)充流動(dòng)資本，反映國(guó)有工業(yè)企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取用于補(bǔ)充流動(dòng)資本的部分；（9）應(yīng)付優(yōu)先股股利，反映企業(yè)應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利；（10）提取任意盈余公積，反映企業(yè)提取的任意盈余公積；（11）應(yīng)付普通股股利，反映企業(yè)應(yīng)分配給普通股股東的現(xiàn)金股利，企業(yè)分配給投資者的利潤(rùn)，也在本項(xiàng)目反映；（12）轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利，反映企業(yè)分配給普通股股東的股票股利。企業(yè)以利潤(rùn)轉(zhuǎn)增的資本，也在本項(xiàng)目反映；（13）未分配利潤(rùn)，反映企業(yè)年末尚未分配的利潤(rùn)。（1）盈余公積轉(zhuǎn)入；（2）提取法定盈余公積；（3）提取法定公益金；（4）應(yīng)付優(yōu)先股股利；（5）提取任意盈余公積；（6）應(yīng)付普通股股利；（7）轉(zhuǎn)作股本的普通股股利；（8）未分配利潤(rùn)。一、相同點(diǎn)概述 利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理反映企業(yè)利潤(rùn)的形成；利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理反映利潤(rùn)的去向。新制度中有關(guān)股份公司利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)規(guī)定與股會(huì)制度相同。上表中，新制度利潤(rùn)分配核算內(nèi)容中的（1）、（2）、（3）、（9）、（10）、（11）、（12）、（13）與股會(huì)制度一樣。二、差異詳解及對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響（一）由于新制度是統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，因此，會(huì)計(jì)處理規(guī)定必須考慮所有行業(yè)，所有類型的企業(yè)，其中有關(guān)利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理也是如此。這體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 1．利潤(rùn)分配科目核算內(nèi)容。新制度除了包括舊股份有限公司會(huì)計(jì)制度下“利潤(rùn)分配”科目設(shè)置的明細(xì)科目外，還包括適用于外商投資企業(yè)的明細(xì)科目“提取儲(chǔ)備基金”、“提取企業(yè)發(fā)展基金”、“提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”，適用于中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)的“利潤(rùn)歸還投資”，適用于國(guó)有工業(yè)企業(yè)的“補(bǔ)充流動(dòng)資本”。 2．“可供分配的利潤(rùn)”。在企業(yè)會(huì)計(jì)制度下，“可供分配的利潤(rùn)”由凈利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn)和其他轉(zhuǎn)入形成，其他轉(zhuǎn)入是包括企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補(bǔ)虧損在內(nèi)各種轉(zhuǎn)入的數(shù)額。在股份有限公司會(huì)計(jì)制度下，“可供分配的利潤(rùn)”由凈利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn)和盈余公積轉(zhuǎn)入形成。 3．“可供投資者分配的利潤(rùn)”。在企業(yè)會(huì)計(jì)制度下，由于新會(huì)計(jì)制度是統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，因而，考慮到外資企業(yè)在向投資者進(jìn)行分配前，企業(yè)除了要提取法定盈余公積和法定公益金之外，還要提取職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利基金、儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金和用利潤(rùn)歸還投資，利潤(rùn)分配表的格式因此而作了相應(yīng)調(diào)整。在股份有限公司會(huì)汁制度下，在向投資者進(jìn)行分配前，企業(yè)只要提取法定盈余公積和法定公益金。 ．（二）差異對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響 由于新制度只是在股會(huì)制度的基礎(chǔ)上增加了外資企業(yè)和國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配的內(nèi)容，其他均沒(méi)有變化，因此也就談不上會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響。７ / 8
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